Премии бывают разные

Премии могут быть предусмотрены общей системой оплаты труда или выплачиваться в виде награды за хорошую работу. В первом случае они считаются стимулирующими выплатами, а во втором – поощрением за труд.

Стимулирующие премии могут быть предусмотрены как в системе оплаты труда на фирме, так и непосредственно в коллективном договоре с работниками. На это указано в статье 144 Трудового кодекса. Для выплаты таких премий нужно заранее установить конкретные показатели и условия, при которых сотрудник получит премию. А также определить сотрудников, которые имеют право на премирование.

Поощрительные премии обычно не оговариваются в системе оплаты труда. Они в полной мере носят характер награждений за добросовестную работу. Это следует из статьи 191 Трудового кодекса. При таких премиях обычно заранее неизвестно, кто их получит.

Как их выплачивать

Если вы собираетесь постоянно выплачивать своим сотрудникам стимулирующие премии, то лучше принять единое Положение о премировании. В нем должны быть предусмотрены показатели и условия премирования, размеры и шкала премирования, круг премируемых работников и источник вознаграждения.

Если в организации существует Положение о премировании, то при выполнении сотрудником указанных в нем показателей и условий организация обязана выплатить ему премию. Работник же имеет право требовать такую выплату.

Положение о премировании может выглядеть так:

ООО «Пассив»

Утверждаю

Генеральный директор

ООО «Пассив»

Смирнов /М.И. Смирнов/

Положение о премировании

gо результатам работы персонала ООО «Пассив»

от 30 августа 2004 г. № 2

Настоящее Положение определяет порядок выплаты премий менеджерам по продажам ООО «Пассив» по результатам их работы. Премирование проводится для увеличения материальной заинтересованности работников в добросовестном исполнении своих должностных обязанностей.

Положение действует до составления нового, пересмотренного Положения. Выплаты, предусмотренные настоящим Положением, осуществляются в денежной форме.

1. Периодичность премирования – ежемесячно или в соответствии с дополнительными распоряжениями генерального директора ООО «Пассив».

2. Премии выдаются менеджерам по продажам за успешное выполнение должностных обязанностей.

3. Размер премии в зависимости от выполненных объемов работ составляет (в процентах от оклада):

– при объеме продаж от 25 до 50 тысяч рублей – 30 процентов;

– при объеме продаж от 50 до 75 тысяч рублей – 50 процентов;

– при объеме продаж от 75 до 100 тысяч рублей – 70 процентов;

– при объеме продаж от 100 до 150 тысяч рублей – 100 процентов;

– при объеме продаж более 150 тысяч рублей – 100 процентов от оклада и 10 процентов от суммы, превышающей 150 тысяч рублей.

4. Объем продаж определяется на основании заключенных менеджером договоров.

5. Премии выплачиваются на основании приказа генерального директора ООО «Пассив».

6. Выплата премий осуществляется одновременно с выплатой заработной платы.

7. Нарушение трудовой дисциплины является основанием для того, чтобы не представлять сотрудника к премированию.

Затем необходимо оформить приказы руководителя организации на выдачу премий. Они составляются по типовой форме. Так, если премия выдается одному работнику, то по форме № Т-11. Когда премия выплачивается сразу нескольким сотрудникам – по форме № Т-11а. Образцы этих форм утверждены постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1.

Оформленный приказ может выглядеть так:

Унифицированная форма № Т-11а

Утверждена постановлением Госкомстата

России от 5 января 2004 № 1

(наименование организации)

(распоряжение)

о поощрении работников

по итогам работы за август 2004 г.

(мотив поощрения)

выдать премию в денежной форме

(вид поощрения (благодарность, ценный подарок, премия и др. – указать)

Премии, которые носят характер поощрения, выплачиваются только по решению работодателя. При этом работник не может оспаривать решение работодателя, если он отказал ему в такой премии.

Премии-награждения оформляются приказом руководителя и не упоминаются в Положении о премировании.

Лишить премии

Можно ли лишить работника стимулирующей премии? За ответом обратимся к Трудовому кодексу. Перечень дисциплинарных взысканий установлен статьей 192 этого документа. Такой вид взыскания, как лишение премии, там не упоминается.

Кроме того, надо иметь в виду, что премия как выплата стимулирующего характера является частью заработной платы (ст. 129 ТК). По общему правилу лишить работника заработной платы (или ее части) нельзя.

В Положении о премировании на предприятии указываются условия, при которых может быть начислена премия. Так что лишить работника премии можно, только если он не выполняет их. В Положении также целесообразно оговорить, в каких еще случаях премия не выплачивается.

Учет премий

Если начисление премий работникам связано с выполнением ими своих трудовых обязанностей, то суммы премий учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности.

При этом стимулирующие премии, которые выданы в соответствии с внутренней системой оплаты труда, учитываются при исчислении среднего заработка. Это следует из положений статьи 139 Трудового кодекса.

Кроме того, премии, которые начислены работникам за производственные результаты, можно учесть при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в статье 255 Налогового кодекса.

Премии, которые организация отразила как расходы по обычным видам деятельности, облагаются НДФЛ, ЕСН и взносами в ПФР в том же порядке, что и зарплата.

Когда выплата премий не связана с основной деятельностью фирмы, их следует учитывать в составе внереализационных расходов. Например, премии за культурно-массовую работу, организацию отдыха и т. д. Такие премии не учитываются при расчете налога на прибыль. В связи с этим на их сумму не надо начислять ЕСН и пенсионные взносы. Это следует из пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Однако налог на доходы физлиц начислить придется.

И наконец, премии могут быть выплачены за счет нераспределенной прибыли. Это можно сделать только по решению общего собрания собственников (учредителей) или акционеров фирмы. Такое решение оформляется на основании протокола общего собрания участников (учредителей, акционеров). Использовать нераспределенную прибыль на выплату премий без их согласия нельзя.

Премии, которые выдаются за счет нераспределенной прибыли, налогооблагаемую прибыль не уменьшают, поэтому и ЕСН с пенсионными взносами не облагаются. С них нужно заплатить только НДФЛ.

Т.Н. Ковалева, эксперт АГ «РАДА»