Актуально












 Публикация

 

13.08.07 Налоговый подвох гражданско-правового соглашения

Д. Александрова, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

 

Потребность во временном сотруднике может возникнуть практически на любой фирме. Естественно, первое, что приходит в голову, – заключить с кандидатом гражданско-правовой договор, и дело в шляпе. Казалось бы, решение верное и вполне законное… Но налоговая инспекция так не считает.

 

«Двуличный» договор

Настроенная на выявление налоговых нарушений, инспекторская «оппозиция» заведомо считает все сделки притворными, налоговые базы – заниженными, а доходы – скрываемыми. С одной стороны, ее можно понять: насыщенность разного рода «серыми» схемами настолько велика, что ревизоры порой ищут подвох и в документации добросовестных компаний. Гражданско-правовые договоры – не исключение. Под пристальное внимание контролеров попадают, в частности, авторские соглашения, договоры подряда и оказания услуг. Ревизоры то и дело пытаются переквалифицировать подобные контракты в трудовые. Что же такого особенного в этих документах?

Вся соль в том, что контролеры убеждены: раз фирма заключила гражданско-правовой договор, значит, она пытается частично уйти от уплаты ЕСН. Попробуем разобраться в их логике.

Как известно, налог рассчитывается с заработной платы работника наряду с иными выплатами в его пользу, в размере 26 процентов (ст. 241 НК). Однако если заключен гражданско-правовой договор, то фирма не проводит отчислений в Фонд социального страхования (п. 3 ст. 238 НК). ЕСН в таком случае уменьшается, ни много ни мало, на 2,9 процента. По всей видимости, именно это и возбуждает у инспекторов повышенный интерес. На камеральных и выездных проверках ревизоры тщательно изучают гражданско-правовые договоры и при минимальных подозрениях начисляют доплату по соцналогу и пени.

Из-за подобного стереотипа контролеров многим порядочным организациям приходится постоянно доказывать в суде отсутствие злого умысла. При этом вся надежда только на благосклонность и объективность арбитров.

 

Защита правосудия

Идти на судебные разбирательства вынуждают фирму порой самые нелепые доводы, приводя которые налоговики пытаются переквалифицировать договоры с физлицами. Так, например,  некой фирме пришлось спорить с ревизорами, которые решили, что раз в штатном расписании компании прописаны определенные должности, то на выполнение соответствующих им обязанностей заключать договор с подрядчиком недопустимо. Инспекция твердо стояла на том, что оспариваемое соглашение не что иное, как трудовой договор. Но, к счастью для фирмы, в ходе судебного разбирательства установили, что в контракте имел место пункт об уменьшении вознаграждения за оказание услуг в случае, если работа не будет выполнена в срок. По большому счету, именно этот факт и спас компанию от натиска контролеров – арбитры отказались пересмотреть тип договора (постановление ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2007 г. № А56- 23713/2006).

Частенько все претензии сыплются на компанию из-за того, что уж больно схож предмет договора при гражданско-правовом и трудовом соглашении. Но есть и принципиальное отличие, предусмотрев которое фирма может защитить себя от доначисления ЕСН. Заключается оно в следующем: в трудовых отношениях основное значение имеет сам процесс труда, а по договору подряда – именно результат деятельности наемного сотрудника либо определенный объем оказанных услуг. Например, при рассмотрении дела судьями ФАС Западно-Сибирского округа организация в конечном итоге смогла доказать свою правоту, так как заранее позаботилась об указании предмета контракта именно в той форме, которая присуща гражданско-правовым договорам.  Арбитры отметили, что физическими лицами выполнялась конкретная разовая работа, а само соглашение содержало ограничения относительно качества и срока ее исполнения. И даже довод инспекторов о том, что компания отразила спорные выплаты по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», а не по счету 76 «Расчет с разными кредиторами и дебиторами», не спас ревизоров от провала (постановление от 31 января 2007 г. № Ф04-9505/2006 (30537-А70-25)).

 

Рекомендации арбитров

Несмотря на положительную арбитражную практику, расслабляться все-таки не стоит. Прежде чем соглашение будет заверено подписями обеих сторон, нужно тщательно проработать его содержание, дабы минимизировать риски. Тем более что и представители соцстраха, и судьи дают довольно четкие разъяснения по поводу принципиальных отличий гражданско-правового договора от трудового (постановления ФАС Северо-Западного округа от 15 мая 2007 г. № А56-23713/2006, ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 ноября 2006 г. № А33-4217/06-Ф02-5620/06-С1; письмо ФСС от 20 мая 1997 г. № 051/160-97). Все они единогласно выделяют следующие моменты:

личностный признак: по трудовому договору сотрудник лично выполняет работу и включается в производственную деятельность предприятия, а по гражданско-правовому – одна сторона выполняет определенные виды работ или оказывает услуги, обусловленные контрактом, вне зависимости от квалификации или специальности, а также должности;

– организационный признак: сотрудник подчиняется внутреннему распорядку, выполняет распоряжения работодателя, за ненадлежащее выполнение которых он несет дисциплинарную ответственность; трудящиеся же по гражданско-правовому договору самостоятельно определяют приемы и способы выполнения заказа, ведь для них важен конечный результат;

– по трудовому договору выполняется определенная работа, а не разовое задание;

– заработная плата для «штатников» осуществляется два раза в месяц; по гражданско-правовому договору цена выполняемой работы или оказанной услуги, а также порядок ее оплаты определяется, как правило, в договоре по соглашению сторон, а выдача зарплаты производится по окончании работы и после сдачи ее результата.

Учитывая данные рекомендации, прежде всего стоит избегать двоякого толкования тех или иных пунктов гражданско-правового контракта. Иными словами, в тексте такого соглашения лучше уйти от упоминания о трудовом распорядке, о ежемесячном вознаграждении, об отпусках и других социальных гарантиях. Все эти «атрибуты» могут сыграть злую шутку с компанией и довести ее до суда.

Источник:   www.buhnews.ru

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости