ПУБЛИКАЦИЯ

13.07.06 Непредвиденные потери на «обналичке»

Л.В. Раголов, обозреватель «Федерального агентства финансовой информации»

О достоинствах и недостатках фиктивных расходов  можно спорить очень долго, но одно понятно всем – это наиболее простой и дешевый способ сократить налоги. Правда, использовать их надо крайне аккуратно, а то весь эффект «обналички» сойдет на «нет».

Бдительные налоговики

С «документальной» точки зрения у такой фирмы все чисто. Есть контрагент, договор оформлен правильно, налоги заплачены… А то, что никакой сделки на самом деле нет, и налоги, как следствие, посчитаны неверно, это еще надо доказать. Впрочем, налоговики не редко успешно справляются с этой задачей. Особый интерес у них обычно вызывают договоры на оказание каких-либо «информационных» услуг. Например, консультационные или маркетинговые сделки. Почему это происходит – понятно, ведь результаты таких услуг материально никак не выражены и проверить их «подлинность» сложно.

Но чтобы доначислить налоги и пени, налоговикам надо доказать, что фирма заключила заведомо фиктивный договор – мнимую или притворную сделку (ст. 170 ГК). Одних подозрений здесь, к счастью, мало.

Для решения этой проблемы налоговые инспекторы могут обращаться в суд с исками о признании сделок недействительными (ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Поиск доказательств

Этап 1. «Встречка». Для начала налоговики проведут встречную проверку. Они выяснят, что ваш контрагент у них не зарегистрирован и налогов не платит. Но на этой стадии обвинить вас в заключении фиктивной сделки трудно.

Этап 2. Свидетели. В «обналичке» участвуют не только руководитель и главный бухгалтер, но часто и другие работники фирмы. Вот их-то налоговики и постараются найти и опросить. Показания свидетелей – это очень важное доказательство для суда. Но их тоже может оказаться недостаточно. Даже если ваши сотрудники скажут, что, например, маркетинговое исследование они проводили сами, это еще не основание считать, что сделка о точно таких же работах с другой фирмой липовая. Возможно, руководство решило сравнить два независимых исследования.

Этап 3. Документы. Одним из самых важных для суда доказательств – всегда есть и будут документы. Поэтому будьте уверены: все, что связано с подозрительным договором, налоговики предъявят служителям Фемиды. Разумеется, это будет сам договор, акт приема-передачи, накладные, счета-фактуры… Все, что удастся найти в вашей бухгалтерии. Кроме того, налоговая обязательно проверит и задокументирует еще несколько важных обстоятельств:

– наличие или отсутствие у вашего контрагента лицензий на выполнение работ по договору;

– как и в какие сроки выполнялись эти работы;

– сколько времени прошло с момента заключения договора до дня подписания акта о приеме-передаче работы.

Если вы не сможете дать нормальные объяснения «по существу» любого из этих документов, то они будут косвенно свидетельствовать не в вашу пользу. И наоборот: чем больше нюансов сделки вы продумаете, тем меньше шансов у налоговой убедить судей в вашей недобросовестности.

Этап 4 Экспертизы. Налоговики вполне могут сделать несколько экспертиз и выяснить:

– на каком принтере какой документ  распечатан;

– что «появилось» раньше – текст документа или подпись с печатью (т. е. не напечатан ли договор на ранее подготовленном пустом бланке);

– кто знаком с документом (по отпечаткам пальцев).

Само по себе то, что вы готовили договоры, акты, счета, накладные на своем компьютере, еще ничего не значит, но в совокупности с другими доказательствами  может стать просто «убийственным».

Налоговая обращается в суд

В фиктивных договорах в основном фигурируют компании-«однодневки». Это наиболее простой и малозатратный способ «обналички». Отрицательный момент заключается в следующем: в суде налоговики могут заявить, что такой фирмы вообще не существует. Попасть в неприглядную ситуацию ваша компания может, если контрагент:

– не внесен в Единый государственный реестр юридических лиц;

– зарегистрирован на потерянные паспорта;

– не представляет налоговую отчетность;

– ИНН либо чужой, либо вымышленный;

– по указанному юридическому адресу отсутствует.

Судьи отвечают

Однозначной судебной практики по поводу признания сделок с фирмами-«помойками» недействительными на настоящий момент нет, поэтому возможны варианты.

Суд может не согласиться с доводами налоговой. Тогда мотивация в решении будет следующая:

– налоговики предъявили недостаточно доказательств, чтобы считать фирму отсутствующей;

– «первички» хватает, чтобы считать сделку реальной (счетов-фактур, платежек);

– любые сомнения трактуются в пользу  налогоплательщика;

– заключая договор, никто не обязан проверять, находится ли его контрагент по своему юридическому адресу и как он ведет бухгалтерский учет.

Если же суд соглашается с выводами налоговой, то в решении будет следующее:

– ст. 166 Гражданского кодекса гласит: договора, заключенные с несуществующими фирмами, являются ничтожными;

- доказательств налоговиков хватает, чтобы считать контрагента ответчика отсутствующим.

Например, в постановлении ФАС Дальневосточного округа от 13 октября 2004 г.  №Ф03-А37/04-2/2389 есть такая формулировка: «Учитывая, что поставщики товарно-материальных ценностей по юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, бухгалтерскую отчетность не представляют, вывод суда (первой инстанции) об отсутствии оснований для принятия спорной суммы налога на добавленную стоимость к вычету правомерен».

Советы попавшимся

Налоги, разумеется, надо платить честно. Но уж если вы попали в подобную ситуацию, эксперты журнала «Расчет» дают следующие советы:

– чем больше подробностей вы знаете о своем контрагенте, тем у вас больше шансов убедить суд в его реальном существовании;

– сколько сотрудников вашей фирмы знает о реальном положении вещей, столько существует вероятных каналов для утечки информации. Попробуйте при «обнале»  обойтись  минимальным количеством посвященных;

– готовя документы по «однодневке», не пользуйтесь офисной оргтехникой;

– даже если вы пользуетесь услугами «однодневок», пусть у них будут хотя бы формальные «признаки жизни» (регистрация в реестре, живой и здоровый учредитель, ИНН);

– не заключайте фиктивные договора на лицензируемую деятельность (например, медицинские услуги);