Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

13.06.06 Когда счет 01 выгоднее счета 08

 

Рассчитываем налоговую экономию от «ускоренного» ввода здания в эксплуатацию
Объекты недвижимости, на которые требуется регистрация прав собственности, бухгалтеры стараются держать на счете 08 как можно дольше. Это позволяет сэкономить на налоге на имущество. Однако задержка с вводом объекта в эксплуатацию не всегда выгодна компании.

Андрей Илюшечкин, эксперт «УНП», к. э. н.

Имущество, свободное от налога

По правилам бухгалтерского учета объекты недвижимости, которые затем будут приняты к учету как основные средства, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Пока объект числится на этом счете и не выполняются условия признания его основным средством, в базу по налогу на имущество он не попадает. Это подтверждает и Минфин России (письмо от 26.04.06 № 03-06-01-04/93). Налогом на имущество облагаются только объекты, учитываемые по правилам бухгалтерского учета как основные средства (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Основным средством имущество становится только когда бухгалтер сделает проводку: Дебет 01 Кредит 08. В целях экономии по налогу на имущество компания старается не вводить дорогостоящий объект в эксплуатацию более длительное время. В том числе и когда получено свидетельство о праве собственности. Наличие этого документа не всегда означает, что объект годен для эксплуатации. Ведь одним из условий признания имущества основным средством является его использование в производственной деятельности (п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»). Обоснованием неиспользования объекта в деятельности компании может служить ремонт.

Пример 1.

В составе капитальных вложений компании числится объект недвижимости стоимостью 1000000 руб. Свидетельство о регистрации права собственности на объект получено в марте 2006 года. Для объекта запланирован срок полезного использования 40 лет (480 мес.). Предположим, что в регионе ставка налога на имущество составляет 2,2 процента. В апреле 2006 года компания начала ремонт объекта. База по налогу на прибыль за второй квартал 2006 года составила 100000 руб.

По итогам второго квартала компания заплатит только налог на прибыль 24000 руб. (100000 руб. x 24%). Рассчитаем возможную экономию по налогу на имущество за квартал. Исходя из условий нашего примера ежемесячная сумма амортизации составит 2083,33 руб. (1000000 руб. : 480 мес.). Если бы объект был введен в эксплуатацию в марте 2006 года, то его стоимость была бы равна:
- на 1 апреля 2006 года - 1000000 руб.;
- на 1 мая 2006 года - 997916,67 руб. (1000000 - 2083,33);
- на 1 июня 2006 года - 995833,34 руб. (997916,67 - 2083,33);
- на 1 июля 2006 года - 993750,01 руб. (995833,34 - 2083,33).

Сумма налога на имущество за второй квартал была бы равна 5482,81 руб. [((1000000 руб. + 997916,67 руб. + 995833,34 руб. + 993750,01 руб.) : (3 + 1)) x 2,2% : 4]. Так как компания не ввела объект в эксплуатацию, она сэкономила во втором квартале на налоге на имущество 5483,81 руб. Таким образом, в бюджет за второй квартал компания перечислит 24000 руб.

Однако в этом случае расходы на ремонт увеличат первоначальную стоимость объекта (п. 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ). Тем самым впоследствии возрастет сумма налога на имущество. Кроме этого после ввода объекта в эксплуатацию затраты на ремонт будут списываться через амортизацию в течение срока полезного использования основного средства.

Работа объекта окупит все

Работающий объект принесет компании большую экономию на налогах, нежели он будет простаивать мертвым грузом. Проведем расчет на примере.

Пример 2.

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Предположим, что компания в марте 2006 года ввела объект в эксплуатацию. После ввода в эксплуатацию здание ремонтируется.

В этом случае в расходах для налога на прибыль будут учитываться следующие суммы (подп. 3 п. 2 ст. 253, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- начисленная амортизация 6249,99 руб. (2083,33 руб. x 3 мес.);
- налог на имущество 5482,81 руб.;
- расходы на ремонт 30000 руб.

Расходы на ремонт в этом случае и в бухгалтерском, и в налоговом учете списываются единовременно (п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 1 ст. 260 НК РФ). Тем самым сумма расходов не увеличит первоначальную стоимость основного средства. Соответственно, кроме того что затраты на ремонт будут списаны сразу, компания также сэкономит на налоге на имущество. Поскольку налог рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца (п. 4 ст. 376 НК РФ).

С учетом всех расходов сумма налога на прибыль во втором квартале 2006 года будет равна 13984,13 руб. ((100000 руб. - 6249,99 руб. - 5482,81 руб. - 30000 руб.) x 24%). И в бюджет попадет всего 19466,94 руб. (13984,13 + 5482,81). Тем самым экономия налоговых платежей составит 4533,06 руб. (24000 - 19466,94).


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости