13.03.2013 Как заполнить декларацию по УСН? Советы для московских и подмосковных компаний

Роман Тимохин, ведущий эксперт журнала «Главбух»

До 1 апреля включительно компании Москвы и Подмосковья, применяющие упрощенку, должны сдать декларации в инспекции по месту своего учета. У предпринимателей столичного региона немного больше времени — срок истекает 30 апреля. В статье мы подскажем, что учесть, заполняя отчетность.

Сразу скажем, что пока форма декларации не поменялась. То есть для отчета за 2012 год по-прежнему нужно использовать бланк из приказа Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н. Этим же приказом утвержден Порядок заполнения декларации. Заполнять декларацию нужно в такой последовательности: сначала раздел 2, потом раздел 1 и уже в самом конце титульный лист.

Титульный лист все упрощенщики заполняют одинаково. На нем указывают стандартные данные: коды налогового периода, представления декларации и способов подачи документов, код ОКВЭД и другие сведения. А вот правила заполнения разделов 1 и 2 декларации зависят от того, какой объект налогообложения выбрала компания («доходы» или «доходы минус расходы»). Рассмотрим оба варианта.

Как заполнять декларацию при объекте «доходы»

Налог при объекте «доходы» всегда начисляют по ставке 6 процентов. Помните такое правило: доходами считается как выручка от реализации, так и внереализационные поступления (предусмотрены в статье 250 Налогового кодекса РФ). Причем перечень внереализационных доходов является открытым.

Начисленную сумму налога можно уменьшить на вычет. Речь идет о взносах на обязательные виды страхования, а также пособиях по временной нетрудоспособности, выплаченных за счет средств работодателя. При этом из суммы налога (авансовых платежей по налогу) можно вычесть не более 50 процентов.

Будьте внимательны: взносы и пособия учитываются в периоде их фактической уплаты. Например, столичная компания перечислила взносы с зарплаты за декабрь 2012 года уже в январе 2013 года. Тогда эти платежи повлияют на сумму налога за 2013 год.

Как заполнять декларацию при объекте «доходы минус расходы»

Теперь перейдем к тем, кто платит налог с разницы между доходами и расходами. Напомним, что списать можно только затраты, которые есть в закрытом перечне из пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Плюс данного объекта налогообложения в том, что региональные власти могут снижать ставку налога с 15 до 5 процентов. Так, в Москве предусмотрена ставка в 10 процентов. Перечень льготных видов деятельности есть в Законе г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41. Воспользоваться льготой можно, если выручка от такого бизнеса за отчетный (налоговый) период составляет не менее 75 процентов от общей суммы выручки.

Для Подмосковья перечень видов деятельности, подпадающих под пониженную ставку, прописан в Законе Московской области от 12 февраля 2009 г. № 9/2009-ОЗ. Льготная ставка равна 10 процентам. И чтобы ее применять, выручка от реализации товаров (работ, услуг) от видов льготной экономической деятельности за соответствующий отчетный (налоговый) период должна составлять не менее 70 процентов в общей сумме доходов.

Закон не требует подтверждать, что поступления относятся к льготному бизнесу. Но налоговики в ходе камеральной проверки декларации по упрощенке вправе запросить дополнительные документы. И если выяснится, что компания применила пониженную ставку необоснованно, придется пересчитать налог и авансы по нему. Также вероятны пени и штраф.

Показатели деятельности компании за 2012 год (нарастающим итогом)

Пример

ООО «СпейсПауэр» применяет упрощенку с объектом «доходы минус расходы» и занимается деятельностью в области спорта. Адрес компании: г. Москва, Щербаковская ул., д. 57 (код ОКАТО — 45263588000). Доходы от реализации связаны только с деятельностью фитнес-центра. Значит, выполняются условия для применения ставки налога 10 процентов, предусмотренной Законом г. Москвы от 7 октября 2009 г. № 41. Показатели деятельности организации за 2012 год нарастающим итогом приведены в таблице выше. Разделы 1 и 2 декларации бухгалтер организации заполнил так, как показано ниже.

Как отчитаться компаниям «новой» Москвы

Отдельно скажем про компании, которые зарегистрированы на территориях, ставших с июля 2012 года новыми районами Москвы. Декларацию по упрощенному налогу за прошлый год им нужно подавать в МИФНС России № 51 по г. Москве.

Если организация выполнила условия Закона Московской области № 9/2009-ОЗ в I квартале и первом полугодии 2012 года, то она вправе применять налоговую ставку в размере 10 процентов при определении суммы авансовых платежей за данные отчетные периоды (квартал и полугодие).

А вот в отношении авансовых платежей за девять месяцев и самого налога по итогам 2012 года нужно действовать так. Компании и предприниматели, переданные на учет в МИФНС России № 51 по г. Москве, могут применять пониженную ставку в размере 10 процентов лишь в одном случае. По итогам девяти месяцев и года должны быть соблюдены условия, предусмотренные Законом г. Москвы № 41. При этом не важно, по какой ставке (10 или 15 процентов) они считали авансовые платежи за I квартал и (или) за первое полугодие 2012 года. Об этом сказано в письме ФНС России от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13608@.

Например, организация занимается полиграфической деятельностью (код ОКВЭД 22.2) и имеет выручку от данного бизнеса не менее 75 процентов от общей суммы выручки. По Закону Московской области № 9/2009-ОЗ такая компания не может применять пониженную ставку.

Но по итогам девяти месяцев и 2012 года предприятие вправе применять ставку в размере 10 процентов, установленную Законом г. Москвы № 41. Ведь вид деятельности включен в раздел «Обрабатывающие производства» ОКВЭД.

В таких случаях есть вероятность, что за девять месяцев не придется перечислять авансовый платеж. Да и по итогам года вполне может оказаться, что сумма налога не к уплате, а к уменьшению. То есть за год платить вообще ничего не нужно. Сумму же переплаты по авансовым платежам можно будет вернуть по правилам статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Когда и куда сдавать отчетность по упрощенке

Обратите внимание на сроки подачи декларации: не позднее 1 апреля должны отчитаться те столичные и областные компании, которые работали на упрощенке в прошлом году и продолжают применять данный режим. Если же организация вообще прекратила деятельность или потеряла право на упрощенку (например, по итогам ноября или декабря доходы превысили 60 млн руб.), сдать декларацию следовало раньше — до 25 января включительно.

По общему правилу компании представляют декларации по своему местонахождению. То есть в ту инспекцию Москвы, где организация состоит на учете. Предприниматели же отчитываются по месту жительства. Соответственно, коммерсант, который прописан в районе Гольяново г. Москвы, подаст декларацию в столичную ИФНС № 18.

А если у организации есть обособленные подразделения? В таком случае сдавайте одну общую декларацию. Да и сам упрощенный налог перечисляйте опять-таки по местонахождению головного офиса. Об этом сказано в письме УФНС России по г. Москве от 22 июня 2011 г. № 16-15/060374@.