13.01.2014 Расчетный метод по вычетам НДС можно обосновать

Вычет по НДС при расчетном методе возможен, если налог исчисляется с разницы между стоимостью реализации имущества и расчетной ценой активов, учитываемых с налогом. Идеей поделился налоговый адвокат Петр Вахлов.

ВАС РФ напомнил, что применение расчетного метода определения суммы НДС (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ) исключает возможность предоставления налогоплательщику налоговых вычетов (п. 8 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57). Но это не значит, что сумма налога должна определяться только исходя из начисленных налогоплательщиком сумм.
 

НДС должна облагаться добавленная стоимость. И Кодекс предусматривает механизм, который может быть применим в таких случаях - исчисление НДС по расчетной ставке при реализации имущества, учитываемого с налогом ( п. 3 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ). На что и стоит обращать внимание судов.
 

На исчисленную сумму расходов по сделкам с плательщиками НДС рассчитывается сумма входящего налога. Подлежащий уплате в бюджет НДС определяется с разницы между стоимостью реализации налогоплательщика (с учетом НДС) и расчетной ценой (также с учетом НДС) спорных активов. И уже эта сумма уменьшается на вычеты, в отношении которых претензии не предъявлялись.
 

Как оценили идею эксперты и практики
 

Елена Ордынская, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса

Расчетный метод применяется в строго определенных случаях, когда у налогового органа нет иной возможности исчислить налоги (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). Использование его – право налоговых органов. При этом налоговым законодательством не установлена обязанность по исчислению налоговых вычетов в таких случаях.
 

Роберт Гурдюмов, старший юрист Хеллевиг, Кляйн и Усов

Данная идея имеет сложное практическое применение. Кодексом установлены специальные правила приобретения налогоплательщиком права на налоговые вычеты. Речь идет не об ограничении в целом права на применение вычета при определении налога расчетным путем, а только о случаях, когда у налогоплательщиков отсутствуют документы.
 

Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Golds Gym. Применение налоговых вычетов возможно лишь при соблюдении определенных условий и при наличии документов, названных в статье 172 НК РФ. При отсутствии первички и счетов-фактур вычет в принципе невозможен. Именно поэтому не получится определить сумму вычетов с использованием предложенного метода.