11.12.2013 Как избежать налоговых ловушек в договорах на 2014 год

Заключение и продление договоров на будущий год входит в число основных дел бухгалтерии, которые надо успеть завершить в декабре. Поэтому сейчас самое время учесть последние изменения в кодексе и свежие разъяснения чиновников, чтобы определиться с максимально выгодными условиями договоров. Они помогут сэкономить на налогах, обезопасить компанию от доначислений, упростить документооборот и избежать ловушек. Рейтинг самых популярных из них мы представили в этой статье.

Оказание услуг

Нет итоговой стоимости услуг

Инспекторы часто ставят под сомнение необходимость в управленческих, консультационных и информационных услугах. А если в договоре еще нет их итоговой стоимости, могут признать расходы необоснованными. Доказать обратно удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.12 № А55-4113/2012).

Как избежать проблем. В договоре безопаснее приводить не только общий порядок расчета стоимости услуг, но и сумму вознаграждения. Если итоговая сумма на момент заключения договора неизвестна или может изменится, то в договоре стоит записать примерную сумму и упомянуть, что она может изменится. А потом скорректировать ее актом или дополнительным соглашением.

Подряд

Не назван субподрядчик

Подрядчик вправе привлекать для выполнения работ субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Причем согласовывать их кандидатуры с заказчиком необязательно. Это требуется, только когда такое условие прямо прописано в договоре. Но инспекторы настаивают на согласовании в любом случае. А защитить расходы на несогласованных субподрядчиков у компаний получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.08.12 № А66-11019/2011).

Как избежать проблем. Первые вариант – записать в договоре, что конкретного субподрядчика подрядчик выбирает на свое усмотрение и не должен согласовывать его с заказчиком. Это защитит в споре. Но более безопасный вариант согласовать кандидатуры субподрядчиков, например, в переписке или акте.

Оказание услуг

Услуги не разделены по видам

На услуги по выкладке непродовольственных товаров часто не заключают отдельный договора, а прописывают в общем договоре на проведение рекламных мероприятий. При этом стоимость каждой услуги в договоре не детализируют и инспекторы требуют учитывать все затраты как нормируемые в пределах 1 процента от выручки. Поддерживают их в этом и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.07.13 № А40-53178/12-107-291).

Как избежать проблем. В договоре стоит отдельно прописать стоимость каждой услуги. Это позволит разделить расходы на нормируемые и ненормируемые траты, и полностью признать последние в расходах. Еще безопаснее – разделить нормируемые и ненормируемые расходы на разные договоре.

Аренда с экипажем

Не выделена плата за вождение

При аренде машины с экипажем арендатор получает во временное пользование машину, также услуги по ее управлению. Стоимость водительских услуг в договоре часто не выделяют. Специалисты фондов, не вникая в то, что арендодателем является компания, начисляют ему страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Снять доначисления получается только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.12 № А65-9303/2012).

Как избежать проблем. Плату за услуги выделять отдельно необязательно. Но безопаснее сделать в договоре оговорку, что услуги по управлению автомобилем оказывают сотрудники арендодателя и он, как их работодатель самостоятельно начисляется на их зарплату взносы.

Поставка

Премии за не возврат товара

В договоре поставки часто бывает условие, что покупатель вправе вернуть товар, который не пользуется спросом. И одновременно предусмотрена премия для тех, кто товар не возвращал. Но если речь идет о продаже продовольственных товаров, то такие премии вне закона и инспекторы снимают их из расходов. Защитить их можно только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.13 № А40-88182/12-20-479).

Как избежать проблем. Безопаснее заменить выплату на премию за достижение определенного объема закупок. Причем премия не должна превышать 10 процентов от цены товаров (п. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Иначе помимо налоговых рисков возможен еще и штраф до 5 млн. рублей (ч. 2 ст. 14.42 КоАП РФ).

Поставка

Неустойка зависит от цены

Неустойки (штрафы, пени и т.д.) за нарушение условий договора не надо включать в базу по НДС. Главное, чтобы они были не связаны с оплатой и не влияли на первоначальную цену. Иначе инспекторы могут потребовать заплатить НДС, так как неустойка изменяет цену (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@).

Как избежать проблем. Неустойка не должна относиться к элементу ценообразования. Безопаснее, чтобы в договоре шла речь об уплате штрафа за просрочку, например, в размере 10 тыс. рублей, а не об увеличении стоимости товара на 10 процентов.

Кредит

Жестко прописаны цели кредита

В кредитном договоре пишут, на какие цели он был выдан. Но если в договоре прописано, что средства получены на покупку оборудования, а их израсходовали на ремонт, то инспекторы могут снять из расходов проценты по кредиту, посчитав их нецелевым использованием средств. Отстоять расходы получается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.08.10 № КА-А41/8345-10). Как избежать проблем. Расходование средств не должно противоречить условиям договора с банком. А если это невозможно, в договоре безопаснее избегать конкретных формулировок о назначении средств и прописать более гибкие условиях их использования.

Источник: "УНП"