Актуально










Публикация

11.12.2013 Как избежать налоговых ловушек в договорах на 2014 год

Заключение и продление договоров на будущий год входит в число основных дел бухгалтерии, которые надо успеть завершить в декабре. Поэтому сейчас самое время учесть последние изменения в кодексе и свежие разъяснения чиновников, чтобы определиться с максимально выгодными условиями договоров. Они помогут сэкономить на налогах, обезопасить компанию от доначислений, упростить документооборот и избежать ловушек. Рейтинг самых популярных из них мы представили в этой статье.

Оказание услуг

Нет итоговой стоимости услуг

Инспекторы часто ставят под сомнение необходимость в управленческих, консультационных и информационных услугах. А если в договоре еще нет их итоговой стоимости, могут признать расходы необоснованными. Доказать обратно удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 14.11.12 № А55-4113/2012).

Как избежать проблем. В договоре безопаснее приводить не только общий порядок расчета стоимости услуг, но и сумму вознаграждения. Если итоговая сумма на момент заключения договора неизвестна или может изменится, то в договоре стоит записать примерную сумму и упомянуть, что она может изменится. А потом скорректировать ее актом или дополнительным соглашением.

Подряд

Не назван субподрядчик

Подрядчик вправе привлекать для выполнения работ субподрядчиков (п. 1 ст. 706 ГК РФ). Причем согласовывать их кандидатуры с заказчиком необязательно. Это требуется, только когда такое условие прямо прописано в договоре. Но инспекторы настаивают на согласовании в любом случае. А защитить расходы на несогласованных субподрядчиков у компаний получается только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 09.08.12 № А66-11019/2011).

Как избежать проблем. Первые вариант – записать в договоре, что конкретного субподрядчика подрядчик выбирает на свое усмотрение и не должен согласовывать его с заказчиком. Это защитит в споре. Но более безопасный вариант согласовать кандидатуры субподрядчиков, например, в переписке или акте.

Оказание услуг

Услуги не разделены по видам

На услуги по выкладке непродовольственных товаров часто не заключают отдельный договора, а прописывают в общем договоре на проведение рекламных мероприятий. При этом стоимость каждой услуги в договоре не детализируют и инспекторы требуют учитывать все затраты как нормируемые в пределах 1 процента от выручки. Поддерживают их в этом и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 19.07.13 № А40-53178/12-107-291).

Как избежать проблем. В договоре стоит отдельно прописать стоимость каждой услуги. Это позволит разделить расходы на нормируемые и ненормируемые траты, и полностью признать последние в расходах. Еще безопаснее – разделить нормируемые и ненормируемые расходы на разные договоре.

Аренда с экипажем

Не выделена плата за вождение

При аренде машины с экипажем арендатор получает во временное пользование машину, также услуги по ее управлению. Стоимость водительских услуг в договоре часто не выделяют. Специалисты фондов, не вникая в то, что арендодателем является компания, начисляют ему страховые взносы на всю сумму вознаграждения по договору. Снять доначисления получается только через суд (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 20.12.12 № А65-9303/2012).

Как избежать проблем. Плату за услуги выделять отдельно необязательно. Но безопаснее сделать в договоре оговорку, что услуги по управлению автомобилем оказывают сотрудники арендодателя и он, как их работодатель самостоятельно начисляется на их зарплату взносы.

Поставка

Премии за не возврат товара

В договоре поставки часто бывает условие, что покупатель вправе вернуть товар, который не пользуется спросом. И одновременно предусмотрена премия для тех, кто товар не возвращал. Но если речь идет о продаже продовольственных товаров, то такие премии вне закона и инспекторы снимают их из расходов. Защитить их можно только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.04.13 № А40-88182/12-20-479).

Как избежать проблем. Безопаснее заменить выплату на премию за достижение определенного объема закупок. Причем премия не должна превышать 10 процентов от цены товаров (п. 4, 6 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Иначе помимо налоговых рисков возможен еще и штраф до 5 млн. рублей (ч. 2 ст. 14.42 КоАП РФ).

Поставка

Неустойка зависит от цены

Неустойки (штрафы, пени и т.д.) за нарушение условий договора не надо включать в базу по НДС. Главное, чтобы они были не связаны с оплатой и не влияли на первоначальную цену. Иначе инспекторы могут потребовать заплатить НДС, так как неустойка изменяет цену (письмо ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@).

Как избежать проблем. Неустойка не должна относиться к элементу ценообразования. Безопаснее, чтобы в договоре шла речь об уплате штрафа за просрочку, например, в размере 10 тыс. рублей, а не об увеличении стоимости товара на 10 процентов.

Кредит

Жестко прописаны цели кредита

В кредитном договоре пишут, на какие цели он был выдан. Но если в договоре прописано, что средства получены на покупку оборудования, а их израсходовали на ремонт, то инспекторы могут снять из расходов проценты по кредиту, посчитав их нецелевым использованием средств. Отстоять расходы получается в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 04.08.10 № КА-А41/8345-10). Как избежать проблем. Расходование средств не должно противоречить условиям договора с банком. А если это невозможно, в договоре безопаснее избегать конкретных формулировок о назначении средств и прописать более гибкие условиях их использования.

Источник: "УНП"   


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости