11.11.09 Новый порядок взаимодействия территориальных органов ПФР и страхователей в 2010 г.

С 1 января 2010 г. отменяется ЕСН, а полномочия по администрированию страховых взносов в ПФР и ФОМС передаются территориальным органам ПФР. И хотя час икс еще не настал, многие бухгалтеры начинают задумываться о практической реализации нововведений. Именно поэтому такой интерес у читателей вызвала интернет-конференция по вопросам взаимодействия территориальных органов ПФР и страхователей в свете изменений законодательства (федеральные законы от 24.07.2009 № 212-ФЗ и 213-ФЗ). Для публикации мы выбрали типичные вопросы, которые наши читатели задавали заместителю начальника Главного управления ПФР № 3 по Москве и Московской области Татьяне Павловне Бандюк.

Отменяется ли регрессивная шкала и какая тогда база для исчисления страховых взносов будет предусмотрена?

И. Бекетова, г. Тверь

База для начисления страховых взносов во внебюджетные фонды установлена в ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов для большинства работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц. Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. Для большинства плательщиков страховых взносов база для начисления страховых взносов по каждому физическому лицу устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы с 2010 г. взиматься не будут.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ. Размер индексации определяется Правительством РФ.

Изменится ли что-то в порядке уплаты страховых взносов в ПФР при перечислении денежных средств через банк? Как изменятся санкции за несвоевременную уплату страховых взносов?

С. Симонов, г. Воронеж

При перечислении денежных средств через банк предусмотрено, что страховые взносы будут перечисляться на определенные коды бюджетной классификации Федерального казначейства. Это закреплено в ст. 18 Закона № 212-ФЗ. Конкретные КБК следует уточнить в территориальном управлении ПФР по месту регистрации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок обязанность по их уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя в банках (ст. 19 Закона № 212-ФЗ).

Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов — организации или индивидуального предпринимателя, поручения территориального органа ПФР на списание и перечисление необходимых денежных средств со счетов этого плательщика.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Процедура принудительного взыскания недоимки будет осуществляться ежеквартально после представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам. В настоящее время недоимка взыскивается после подачи годовой декларации также путем направления требования о добровольной уплате. Если плательщик не уплачивает недоимку добровольно, принимается решение о принудительном взыскании, которое направляется плательщику, а в службу судебных приставов — постановление о взыскании недоимки и начисленных на нее пеней с юридических лиц в сумме 50 000 руб. и менее, с физических лиц — 5000 руб. и менее. Если суммы недоимки и пеней превышают названные пределы, подается иск в арбитражный суд. Хотя и сегодня эти процедуры могут осуществляться территориальными органами Пенсионного фонда ежеквартально на основании авансовых отчетов, передаваемых им территориальными органами ФНС России, с взысканием также через службу судебных приставов или через суд.

Закон № 212-ФЗ предоставляет территориальным органам ПФР право списания недоимки, пеней и штрафов инкассовым поручением через банк. Для банка в отношении своевременного перечисления страховых взносов при наличии достаточных средств у плательщика страховых взносов предусмотрены конкретные обязательства и санкции за их неисполнение (ст. 18, 24, 50 и 51 Закона № 212-ФЗ).

Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для их начисления, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков страховых взносов влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов. Деяния, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% неуплаченной суммы страховых взносов
(ст. 47 Закона № 212-ФЗ).

При уплате страховых взносов в ПФР в 2008 г. допустила переплату. В результате возникли проблемы с возвратом излишне уплаченной суммы. Скажите, пожалуйста, что изменится в связи с передачей администрирования страховых взносов в ПФР его территориальным органам? Сложнее или проще будет вернуть переплату по новым правилам?

В. Антонова, главбух,
г. Нижний Тагил

При возникновении подобных ситуаций вернуть излишне уплаченные суммы, пожалуй, будет проще на основании ст. 26 Закона № 212-ФЗ.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных в Пенсионный фонд страховых взносов будет проводить территориальный орган ПФР по месту учета плательщика страховых взносов (ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Территориальный орган фонда обязан сообщать плательщику о каждом известном факте излишней уплаты страховых взносов и сумме переплаты в течение десяти дней с момента обнаружения такого факта. После этого проведут сверку и составят двухсторонний акт.

С 2010 г. сумма излишне уплаченных страховых взносов будет засчитываться в счет предстоящих платежей на основании письменного заявления плательщика страховых взносов по решению территориального органа ПФР, принимаемому в течение десяти дней с даты получения заявления плательщика или даты подписания акта совместной сверки уплаченных страховых взносов. Плательщик может сам представить в орган контроля письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности по пеням и штрафам.

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по письменному заявлению плательщика страховых взносов в течение одного месяца со дня получения территориальным органом ПФР такого заявления.

Суммы излишне уплаченных страховых взносов возвращаются их плательщику при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

Следует иметь в виду, что закон не допускает зачета излишне уплаченных страховых взносов в бюджет одного государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов, погашения недоимки по страховым взносам, задолженности по пеням и штрафам в бюджет другого фонда.

Есть еще один существенный момент, о котором должны помнить плательщики. Суммы излишне уплаченных страховых взносов в ПФР не возвращаются, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об излишне уплаченных страховых взносах представлены плательщиком страховых взносов в составе сведений индивидуального (персонифицированного) учета и учтены (разнесены) ПФР на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Куда предстоит сдавать отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по итогам 2009 г. — в налоговую инспекцию или в отделение ПФР?

Д. Пронина, г. Волгодонск

Порядок подачи деклараций по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2009 г. установлен в ст. 59 Закона № 212-ФЗ.

Плательщики представляют такую декларацию не позднее 30 марта 2010 г. в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27.02.2006 № 30н. Налоговая инспекция проведет камеральную проверку декларации, после чего передаст информацию о ее результатах в органы ПФР.

Представлению годовой отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование посвящено также письмо ФНС России 16.09.2009 № ШС-22-3/717@ «О формах отчетности по ЕСН и страховым взносам за 2009 год и изменении законодательства с 01.01.2010».

Что изменится в представлении отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР в связи с отменой ЕСН?

Г. Северцева, г. Самара

Порядок представления отчетности по страховым взносам приведен в п. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Плательщики страховых взносов ежеквартально до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган ПФР по месту регистрации расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды ОМС. Форма расчета еще не утверждена, ее нужно уточнить в территориальном органе Пенсионного фонда.

Обратите внимание, что ст. 15 Закона № 212-ФЗ регламентирует порядок представления сведений о начислении и уплате страховых взносов в ПФР. Что касается индивидуальных сведений, их в 2010 г. будут представлять за 1-е и 2-е полугодия (ст. 12 Закона № 213-ФЗ), а с 2011 г. — ежеквартально, одновременно с представлением расчета по страховым взносам.

В следующем году в соответствии со ст. 61 Закона № 212-ФЗ плательщикам со среднесписочной численностью работников, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, превышающей за предшествующий расчетный период 100 человек, а также вновь созданным (в том числе при реорганизации) компаниям, у которых численность указанных физических лиц превышает названный предел, предстоит подавать расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в Пенсионный фонд в электронной форме с электронной цифровой подписью. С 2011 г. данная норма будет действовать согласно ст. 9 Закона № 212-ФЗ для организаций с численностью свыше 50 человек.

Страхователи должны заранее, до отчетного периода, заключить с территориальным органом Пенсионного фонда соглашение об электронном документообороте.