11.04.12 Налог на добавленную стоимость в 2012 году

Ирина Генриховна Спирина,, действительный член ИПБ России, преподаватель Московской высшей школы экономики

С 1 апреля нужно использовать новые формы счетов-фактур

На очередном Всероссийском спутниковом онлайн-семинаре компании «Гарант» были рассмотрены актуальные вопросы по НДС и новым утвержденным формам документов. Мероприятие провела Ирина Генриховна Спирина, действительный член ИПБ России, преподаватель Московской высшей школы экономики.

С 1 апреля 2012 года компании обязаны выставлять счета-фактуры, вести книги покупок и продаж и журнал регистрации по новым формам¹. Утверждена форма корректировочного счета-фактуры, который компании должны выставлять покупателю в случае изменения данных о стоимости товара (работ, услуг).

Также среди изменений, которые актуальны в 2012 году, можно отметить учет суммовых разниц. Он значительно упростился. До октября 2011 года положительная курсовая разница считалась суммой, связанной с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)², и из нее нужно было выделить и начислить к уплате НДС. Теперь же если у компании возникли положительные суммовые разницы, налоговую базу по НДС корректировать не нужно³. Их нужно учесть во внереализационных доходах в полном объеме. Во второй части мероприятия Ирина Генриховна ответила на практические вопросы участников онлайн-семинара.

Мы реализуем товары за наличный расчет. Должны ли мы выставлять покупателям счета-фактуры?

Если вы продаете товары другим компаниям — юридическим лицам, то счета-фактуры нужно выставлять в общем порядке⁴. Если же физическим лицам, и они платят вам наличными деньгами, выставлять счет-фактуру не нужно⁵. 

Если в счете-фактуре стоит факсимильная подпись, могут возникнуть проблемы с вычетом НДС

Допустимо ли подписывать счет-фактуру факсимильной подписью?

Нет. Счет-фактура должен быть подписан лично от руки директором и главным бухгалтером (или уполномоченными лицами). Факсимильная подпись — это технически воспроизведенная личная подпись, она не приравнивается к собственноручной. Если вы не хотите проблем с вычетом НДС, принимайте от контрагентов и регистрируйте у себя счета-фактуры только с ручными подписями должностных лиц. Раньше было много судебных споров по данному вопросу, однако Президиум ВАС РФ в сентябре 2011 года поставил все точки над i: принимать НДС к вычету по счету-фактуре с факсимильной подписью нельзя⁶. 

Посредник продает товар от имени заказчика (поставщика). Обязан ли посредник выставить счет-фактуру покупателю?

Да, посредник должен выставить счет-фактуру⁷. Но регистрирует этот счет-фактуру в книге продаж и журнале не он, а поставщик⁸. 

Нужно ли в книге покупок сторнировать первичный счет-фактуру перед тем, как регистрировать корректировочный? Цена на товары увеличилась.

Нет. Первичные и корректировочные счета-фактуры регистрируются в книге покупок в хронологическом порядке, поэтому сторнировать первичный счет-фактуру при регистрации «положительного» корректировочного не нужно. 

Счет-фактуру можно заполнять ручкой и на компьютере одновременнно

Можно ли дописывать данные в счете-фактуре ручкой?

Можно, но только если заполняете строки и графы документа. В таком случае это будет комбинированный способ заполнения счета-фактуры (ручкой и на компьютере одновременно), он разрешен законодательством. При этом структура и форма документа должны быть сохранены⁹.
Зачеркивать данные и приписывать верные, а также дописывать ручкой что-то, кроме необходимых реквизитов счета-фактуры, с 1 апреля 2012 года нельзя. Если обнаружена ошибка, по новым правилам нужно составлять исправительный счет-фактуру. 

Если товары реализует российский филиал, какой КПП нужно указывать в счете-фактуре — головной организации или филиала?

Филиала. Даже если товары реализует филиал, счет-фактуру нужно оформлять от имени головной компании. Однако в строке 2б «ИНН/КПП продавца» нужно указать КПП филиала. В строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» также пишут реквизиты филиала. Во всех остальных строках счета-фактуры нужно указывать данные головной компании¹⁰. 

Сумма аванса, на которую нужно выставить счет-фактуру, указана в поле «Назначение платежа» платежного поручения

У нашего покупателя есть задолженность по предыдущей поставке. Он перечисляет аванс в счет следующей поставки. На какую сумму мы должны выставить счет-фактуру на аванс: на сумму перечисленной предоплаты или на сумму за вычетом долга за предыдущую поставку?

Зависит от того, что написано в платежном поручении покупателя в поле «Назначение платежа». Если там указано, что вся сумма — аванс, счет-фактуру на аванс нужно выставить на всю сумму платежа. Если в платежном поручении указано, что часть суммы идет на погашение задолженности, а часть — аванс, счет-фактуру нужно выставить на сумму за вычетом долга. 

Если в счете-фактуре не указан код валюты, такая ошибка не повлияет на вычет НДС

Если в новой форме счета-фактуры не указан код валюты, могут ли налоговики отказать в вычете НДС по такому счету-фактуре?

Не могут. Это допустимая ошибка. Отсутствие кода валюты в строке 7 счета-фактуры не помешает идентифицировать покупателя и продавца, а также определить наименование товара, его стоимость и сумму налога¹¹. Такая несущественная ошибка не должна повлиять на вычет НДС, так как реквизит «Код и наименование валюты» не относится к обязательным для вычета НДС реквизитам, установленным Налоговым кодексом¹². 

В нашей компании документы подписывает уполномоченное лицо (по приказу директора). Может ли он подписывать счета-фактуры за директора?

Может. Счет-фактуру подписывает руководитель или его уполномоченное по установленным правилам лицо и главный бухгалтер¹³. Некоторые компании рядом с подписью уполномоченного лица пишут или ставят штамп «По доверенности» с указанием номера приказа. Такое оформление счета-фактуры является наиболее грамотным. Следует отметить, что исправлять название должности «Директор», если документ подписывает уполномоченное лицо, нельзя. Для идентификации доверенного лица достаточно указать его фамилию и инициалы рядом с подписью.

Источник Журнал "Актуальная бухгалтерия"