Актуально










Публикация

11.04.12 Страховые взносы и отчетность в ФСС

Беседу провела Екатерина Степина,
эксперт по финансовому законодательству

Ольга Сергеевна Петрова,,
консультант отдела Правового департамента ФСС России

 

С начала этого года компании начисляют страховые взносы по новым правилам. Также начиная с отчетности за I квартал 2012 года нужно подавать расчет 4 ФСС по новой утвержденной форме1. О том, как начислять взносы на обязательное социальное страхование в отдельных случаях, об особенностях сдачи отчетности по форме 4 ФСС и о взаимодействии компаний с Фондом социального страхования РФ, мы поговорили с Ольгой Сергеевной Петровой, консультантом отдела Правового департамента ФСС России.

 

На сумму не принятого к зачету пособия нужно начислить страховые взносы

Ольга Сергеевна, давайте поговорим о начислении страховых взносов в отдельных ситуациях. Например, если сотруднику было выплачено пособие по временной нетрудоспособности, но фонд не принял суммы пособия к зачету, нужно ли на такую выплату начислить страховые взносы?

 

Право на получение пособия по временной нетрудоспособности возникает у сотрудника при соблюдении определенных условий, установленных законом2. Если условия нарушены, Фонд социального страхования РФ вправе не принять к зачету суммы пособия, выплаченные сотруднику. В таком случае выплата пособия квалифицируется как обычная выплата работнику в рамках трудовых отношений. То есть на всю сумму пособия нужно начислить страховые взносы3.

 

Применять пониженный тариф можно только при соблюдении всех условий одновременно

Чтобы применять пониженный тариф страховых взносов, IT-компания должна иметь госаккредитацию, выручку от IT-деятельности не менее 90 процентов и среднесписочную численность не менее 30 человек. Если такая компания получила документ о госаккредитации в середине года, с какого момента она может применять пониженный тариф?

 

Компании, которые работают в области информационных технологий, имеют право применять пониженный тариф страховых взносов только в том случае, если выполнены все три условия (численность, доля дохода, подтверждающий документ). То есть начать применять пониженный тариф можно с момента, когда последнее из условий будет выполнено4. В нашем случае это получение документа о государственной аккредитации. Таким образом, компания имеет право на пониженный тариф с 1 го числа месяца, в котором получен документ о госаккредитации.

 

Если утрачено право на пониженный тариф, нужно пересчитать взносы

Нужно ли в такой ситуации пересчитывать взносы с начала года?

 

Нет, не нужно. В предшествующих месяцах (с начала года до месяца, в котором была получена государственная аккредитация) у компании не было права на применение пониженного тарифа, так как необходимые условия не выполнялись. Пересчитывать суммы начисленных взносов с начала года нужно только в том случае, если в середине года компания утратит право на пониженный тариф5.

 

На выплаты в пользу временно пребывающих иностранцев взносы в ФСС не начисляются

Ольга Сергеевна, давайте обсудим новую категорию застрахованных лиц — работающих иностранцев. Как начислять на выплаты в их пользу взносы на социальное страхование?

 

Начислять взносы на обязательное социальное страхование нужно тем иностранцам и лицам без гражданства, которые имеют статус временно или постоянно проживающих в России6. Начислять взносы на выплату в пользу данных категорий застрахованных лиц следует в том же порядке, что и на выплаты российских граждан. На доходы иностранцев и лиц без гражданства, временно пребывающих в России, начислять взносы в ФСС не нужно.


Отметим, что взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний нужно начислять на выплаты в пользу всех иностранцев: постоянно, временно проживающих и временно пребывающих в России7.

 

Наличие у сотрудника второго гражданства не влияет на начисление взносов

А если у сотрудника двойное гражданство — российское и иностранного государства, как в таком случае быть со страховыми взносами в ФСС России?

 

Если сотрудник имеет двойное гражданство (одно из них российское), взносы на выплаты в его пользу нужно начислять по общим правилам. При этом человек должен работать в российской организации, и трудовой договор должен быть заключен с ним как с гражданином России.

 

Переплату по взносам можно зачесть в счет будущих платежей

Поговорим об уплате взносов на социальное страхование. Если у компании есть переплата по взносам в ФСС России, можно ли ее зачесть в счет будущих платежей?

 

Переплату по взносам на обязательное социальное страхование можно зачесть в счет предстоящих платежей по взносам или в счет пеней и штрафов8. Территориальный орган фонда обязан произвести зачет суммы взносов в течение десяти дней с момента подачи заявления о зачете (если компания-страхователь самостоятельно обнаружила переплату), обнаружения переплаты специалистами фонда или подписания акта сверки9.


У компании есть и другой вариант: вернуть сумму излишне уплаченных страховых взносов на свой расчетный счет10. На это у ФСС России есть один месяц со дня получения заявление о возврате от компании-страхователя11.

 

А если фонд нарушил сроки возврата или зачета, будут ли начислены проценты в пользу компании на сумму излишне уплаченных взносов?

 

Если фонд несвоевременно произвел возврат излишне уплаченных страховых взносов, в пользу компании будут начислены проценты12. Однако для несвоевременного зачета такое правило не действует. Начисление процентов за задержку зачета переплаты по страховым взносам в ФСС законодательством не предусмотрено.

 

Можно ли проценты за задержку возврата зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам?

 

Нет, это не предусмотрено законодательством. Проценты за несвоевременный возврат сумм излишне уплаченных страховых взносов в ФСС России компания может получить только на свой расчетный счет13.

 

Утверждена новая форма расчета 4-ФСС

Ольга Сергеевна, несколько вопросов по отчетности в ФСС. Утверждена новая форма расчета 4 ФСС. В чем ее отличия от прежней формы?

 

В форме 4 ФСС появились новые таблицы для некоторых категорий льготников, для организаций на УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов, для IT-компаний. Важное изменение — теперь форму 4 ФСС нужно заполнять в рублях и копейках. Применять новую форму расчета нужно начиная с отчетности за I квартал 2012 года.

 

Отчетность по обособленным подразделениям сдает головная компания

Какие особенности сдачи отчетности в ФСС для компаний, которые имеют обособленные подразделения?

 

Обособленное подразделение сдает отчетность в ФСС России по месту своего нахождения, если самостоятельно начисляет выплаты работникам и страховые взносы на них, имеет свой расчетный счет и баланс. Если данные условия не выполняются, обособленное подразделение не отчитывается в ФСС России, это делает головная организация14.

 

При пересчете выплат за прошлые периоды сдавать уточненный расчет не нужно

Нужно ли подавать уточненный расчет 4 ФСС, если компания сделала перерасчет выплат работникам за предыдущие отчетные периоды?

 

Если выплаты, которые пересчитывались, относятся к предыдущим отчетным периодам, корректировочную форму 4 ФСС подавать не нужно. Суммы взносов, полученные при пересчете выплат, нужно включить в базу и отразить в отчетности по взносам за текущий период15.

 

Отчетность в электронном виде сдают компании, в которых больше 50 человек

С 2012 года введен новый штраф за нарушение порядка сдачи отчетности по страховым взносам в электронном виде. Поясните, пожалуйста, за что могут поплатиться компании?

 

Если среднесписочная численность компании за предыдущий год больше 50 человек, отчетность в ФСС России можно сдавать только в электронном виде16. Если компания нарушила это правило и представила отчетность по взносам на бумажном носителе, штраф составит 200 рублей17.

 

Будет ли оштрафована компания, если сдаст расчет 4-ФСС за I квартал 2012 года по старой форме?

 

Да, будет. Расчет 4-ФСС нужно сдавать по действующей форме. Во время отчетной кампании за I квартал 2012 года действующей является новая форма, утвержденная Приказом № 216н.


Если компания отчиталась по старой форме18, это считается нарушением законодательства об обязательном страховании. Придется заплатить штраф за несвоевременную подачу расчета 4-ФСС. Напомню, что ФСС России начислит компании сразу два штрафа, так как расчет содержит в себе данные по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний19.

 

Сноски:
1 приказ Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 № 216н (далее — Приказ № 216н)
2       ч. 4 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)
3       ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)
4       ч. 5 ст. 58, ч. 2.1, 2.2 ст. 57 Закона № 212-ФЗ
5       ч. 5 ст. 58 Закона № 212-ФЗ
6       ч. 1 ст. 2 Закона № 255-ФЗ, п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
7       п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерально¬го закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ
8,10      ч. 1 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
9       ч. 7 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
11       ч. 11 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
12,13       ч. 17 ст. 26 Закона № 212-ФЗ
14       ч. 11 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
15       письмо Минздравсоцразвития России от 28.05.2010 № 1376-19
16       ч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ
17       ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ
18       утв. приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н
19       письма ФСС России от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440, от 22.03.2010 № 02-03-10/08-2328

Источник Журнал "Актуальная бухгалтерия"

  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости