Жанна
Плотникова, главный бухгалтер, г. Череповец
Каждый
бухгалтер знает: если в фирму нагрянула выездная проверка по НДС, нужно
быть готовым отстаивать входной НДС по всем счетам-фактурам. Но мало
кому известно, что лишиться входного налога можно и в ходе проведения
камеральной проверки. Причем без всяких на то оснований. Именно с такой
ситуацией столкнулась наша компания.
События
развивались так. В январе мы приобрели большую партию материалов для
производства на сумму 3560 тыс. рублей, в том числе НДС - 543 050,85
рубля. Счет-фактура был выписан поставщиком в момент отгрузки.
Так как с
этого года для зачета НДС оплата не требуется, мы поставили всю сумму
налога (543 050,85 рубля) к вычету в момент получения материалов, то
есть в январе. Ведь все условия для этого нами были выполнены.
Товарно-материальные ценности оприходованы, приобретены для
использования в облагаемых НДС операциях, и на руках был счет-фактура
поставщика (подп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции
Федерального закона от 22.07.05 № 119-ФЗ).
Отчитываемся
мы по НДС каждый месяц. Соответственно в начале февраля я заполнила
декларацию и сдала ее в налоговую инспекцию. Сумма выручки из-за
новогодних праздников в январе была незначительная. И НДС к начислению
составил всего 400 тыс. рублей. Эту сумму я и поставила в строку 010
раздела 2.1 декларации. А вот сумма НДС к вычету получилась большая. По
строке 190 раздела 2.1 декларации стояло 610 тыс. рублей. Соответственно
по итогам месяца у нас получился налог к возмещению из бюджета в размере
210 тыс. рублей. Но меня этот факт не беспокоил, так как все документы
были в порядке и вычет я применила на основании действующего
законодательства.
Через неделю
раздался звонок из налоговой инспекции. Нам сообщили, что в отношении
нашей организации проходит камеральная проверка по НДС. В связи с этим
инспектор потребовала в пятидневный срок представить документы,
подтверждающие право на вычет, а именно договоры с поставщиками,
счета-фактуры и книгу покупок.
Из-за моей
болезни мы не смогли вовремя привезти инспектору нужные документы. А
когда мы со всей документацией пришли в налоговую инспекцию, нам на руки
выдали требование об уплате штрафа за непредставление документов, а
также предлагалось погасить недоимку по НДС в размере 610 тыс. рублей и
пени за просрочку платежа. Причем основанием для доначисления налога
послужил тот факт, что мы несвоевременно представили на проверку
документы, подтверждающие сумму налоговых вычетов. То есть всю сумму
вычета по декларации за январь с нас сняли.
С первой
частью претензий налоговиков мы согласились. При проведении камеральной
налоговой проверки налоговики имеют полное право требовать у
налогоплательщика дополнительные сведения и документы, подтверждающие
правильность исчисления и своевременность уплаты налогов (ст. 88 НК РФ).
Действительно мы должны были в пятидневный срок представить в налоговую
инспекцию документы для проведения камеральной проверки. Такая
обязанность налогоплательщиков прямо предусмотрена в пункте 1 статьи 93
НК РФ. Мы ее нарушили и согласились за это понести наказание по статье
126 НК РФ. То есть заплатить штраф в размере 50 рублей за каждый не
представленный в срок документ.
А вот с тем,
что у нас в результате непредставления документов образовалась недоимка
по НДС и соответственно пени, мы решили поспорить. Мы подали жалобу
вышестоящему должностному лицу, где изложили свою позицию и аргументы.
Тот факт, что мы не представили в установленный срок на проверку
документы, не имеет никакого отношения к вычету по НДС.
Налоговый
кодекс не содержит нормы о том, что непредставление в установленный срок
запрошенных документов влечет за собой доначисление налогов, в частности
отказ в предоставлении вычета по НДС. Тем более что все документы,
подтверждающие право на вычет мы хоть и с опозданием, но представили.
В качестве
весомости наших аргументов мы привели арбитражную практику, а точнее -
постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от
30.01.06 по делу № А56-41666/04. В нем суд рассматривал аналогичную
ситуацию, и решение было вынесено в пользу налогоплательщика. Арбитры
обязали налоговую инспекцию возместить организации НДС. В результате с
нас были сняты требования об уплате недоимки по НДС и пеней. |