Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


ПУБЛИКАЦИЯ

10.01.06 Зеленый свет лизингу
Рубрика: Авансы, займы, лизинг

Д. Попов, эксперт ПБ

С нового года правила игры на лизинговом рынке поменяются в лучшую сторону. Причина тому - изменения, внесенные в Налоговый кодекс, которые начнут действовать 1 января.

Лизинговые операции - традиционно проблемный объект учета. Обычно организации заключают договоры лизинга так, что основные средства учитываются на балансе лизингодателя. Хотя пункт 1 статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" разрешает учитывать имущество и лизингополучателю на своем балансе. Дело в том, что до сих пор лизингополучатель фактически не мог принять имущество на баланс, так как это было крайне невыгодно лизингодателю. К счастью, ситуация вскоре поменяется.

Долгожданная свобода выбора

С 1 января 2006 года Закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ разрешил лизингодателю учитывать затраты на приобретение имущества, которое передано на баланс лизингополучателя (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ранее лизингодатель мог признавать расходы только после перехода права собственности на лизинговое имущество. Такую точку зрения контролеры озвучили, например, в письме Минфина России от 10 июня 2004 г. № 03-02-05/2/35. В нем проверяющие сообщили, что в доходы лизингодателя нужно включать лизинговые платежи по мере начисления. А списывать первоначальную стоимость лизингового имущества единовременно, по их мнению, было нельзя, ведь лизингодатель сохраняет право собственности на ценности в течение всего срока действия договора. Не получалось увеличить расходы и за счет амортизации - ее, согласно пункту 7 статьи 258 Налогового кодекса, должен был начислять лизингополучатель.

Теперь стоимость переданного лизингополучателю имущества лизингодатель сможет учитывать в расходах равномерно, пока действует лизинговый контракт. Ведь именно так пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса предписывает фирмам признавать расходы по договорам, которые длятся дольше одного отчетного периода (при методе начисления).

К сожалению, выгодное нововведение не распространяется на прошлые налоговые периоды. Поэтому лизингодатели не смогут пересчитать налоговую базу за ушедшие годы.

Пример 1

Лизингодатель - ЗАО "Альфа" - заключил с лизингополучателем - ООО "Бета" - договор лизинга автомобиля сроком на один год - с января по декабрь 2005 года. По условиям контракта машина учитывается на балансе лизингополучателя. Право собственности на предмет лизинга перейдет к ООО "Бета" в декабре 2005 года. ЗАО "Альфа" считает налог на прибыль по методу начисления.

После передачи автомобиля ООО "Бета" он перестал быть для ЗАО "Альфа" амортизируемым имуществом. Поэтому, согласно статье 268 Налогового кодекса, при расчете налога на прибыль его цену можно учесть только в момент реализации. Ею в свою очередь является переход права собственности на лизинговое имущество. Поэтому ЗАО "Альфа" сможет списать первоначальную стоимость автомобиля на расходы только в последнем месяце действия договора - декабре 2005 года.

В 2006 году ЗАО "Альфа" заключило аналогичный по условиям договор лизинга автомобиля с ООО "Гамма". В отличие от предыдущего года бухгалтер ЗАО "Альфа" может списывать первоначальную стоимость машины в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора.

Разниц не будет

Еще один вопрос, с которым может столкнуться бухгалтер фирмы-лизингодателя, если спишет имущество со своего баланса, - применение ПБУ 18/02. Оно сильно усложняет учет. Конечно, фирмы, которые относятся к малым, могут его не использовать (п. 2 ПБУ 18/02). Однако далеко не все лизинговые компании являются малыми предприятиями. Но и фирмы, которые не удовлетворяют этим критериям, могут не усложнять учет временными разницами. Дело вот в чем. Различия появятся, только если бухгалтерский учет фирмы ведут в соответствии с приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга". Документ предписывает бухгалтеру включать первоначальную стоимость предмета лизинга в расходы единовременно. Поскольку траты в бухгалтерском учете будут больше, чем в налоговом, образуется вычитаемая временная разница.

Однако приказу № 15 можно не следовать и упростить таким образом учет. Ведь этот документ довольно "древний" и давно уже не отвечает современным реалиям. Например, в нем используется старый, не действующий ныне план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56. Вместо приказа № 15 лучше руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, а именно - ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". В этом случае "бухгалтерские" доходы и расходы можно списывать так же равномерно, как и в налоговом учете при методе начисления. Следовательно, разниц между ними не возникнет. Дело в том, что при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя не будут выполняться условия, при которых лизингодатель должен признать доходы в учете по нормам ПБУ 9/99. Подпункт "г" пункта 12 этого положения для принятия доходов к учету требует, чтобы право собственности на имущество перешло от продавца к покупателю. Более того, там сказано, что доходы следует признавать, когда работы или услуги были приняты заказчиком. Первичным документом в данном случае может служить акт оказания лизинговых услуг, который лизингодатель периодически выставляет на каждый лизинговый платеж.

С расходами ситуация аналогичная. Пункт 19 ПБУ 10/99 также предписывает бухгалтеру в данном случае распределять их между отчетными периодами. То есть учитывать траты не единовременно, а равномерно.

Пример 2

ООО "Факел" - лизингодатель. Фирма не является малым предприятием, поэтому применяет ПБУ 18/02. В бухгалтерском учете доходы и расходы определяются в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

В 2006 году "Факел" передал на баланс лизингополучателя - ЗАО "Искра" - станок. На его покупку "Факел" потратил 90 000 руб. График лизинговых платежей составлен на три года. "Искра" должна платить их равномерно по 3750 руб. в месяц, всего 135 000 руб.

Бухгалтер ООО "Факел" отражал операции по договору с ЗАО "Искра" так:

Дебет 97 Кредит 03

- 90 000 руб. - отнесены к расходам будущих периодов траты на покупку имущества;

Дебет 011

- 90 000 руб. - переданные ЗАО "Искра" ценности переведены за баланс;

Дебет 62 Кредит 76

- 135 000 руб. - отражена дебиторская задолженность по договору с ЗАО "Искра".

Ежемесячно в течение трех лет бухгалтер делал такие проводки:

Дебет 76 Кредит 90-1

- 3750 руб. (135 000 руб. : 36 мес.) - отражена выручка по договору с ЗАО "Искра";

Дебет 51 Кредит 62

- 3750 руб. - поступил лизинговый платеж от ЗАО "Искра";

Дебет 91-2 Кредит 97

- 2500 руб. (90 000 руб. : 36 мес.) - списаны траты на покупку предмета лизинга.

 

Справка

Как видим, разниц, согласно ПБУ 18/02, в учете не возникло.

Определение малого предприятия содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства". Там упомянуты индивидуальные предприниматели, а также компании, которые должны соответствовать двум критериям. Первый - число сотрудников фирмы должно быть не больше 30-100 человек в зависимости от отрасли. Второй - компаниям, не относящимся к малому бизнесу, общественным организациям, фондам или государственным предприятиям, должно принадлежать не более 25 процентов ее уставного капитала.



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№12 - 2005 год         


Последние публикации

30 Апреля 2015

Заполнение декларации по НДС

Декларацию по НДС за I квартал 2015 нужно сдавать по новой форме и по новому формату (утв. приказом ФНС России от 29.10.14 № ММВ-7-3/558@). Изменения потребовались, чтобы налоговики могли сверять сведения из книг покупок и книг продаж по каждой компании. Это нужно проверяющим, чтобы выявлять факты незаконного возмещения НДС из бюджета (п. 5.1ст. 174 НК РФ). Из этой статьи вы узнаете обо всех изменениях в декларации по НДС в 2015 году. А так же найдете образец заполнения декларации по НДС за I квартал 2015 года.

Оплата труда в нерабочие праздничные дни

Оплата труда в нерабочие праздничные дни обойдется в двойном размере. При этом компания должна в письменном виде уведомить сотрудника о привлечении его к работе. Сотрудник может либо согласиться, либо отказаться. При расчете налога на прибыль можно включить суммы оплаты труда в нерабочие праздничные дни в состав расходов.

Иностранные компании, продающие товары в Сети, хотят заставить платить налоги

Большая часть российской интернет-индустрии перечисляет деньги в США. Однако до сих пор нет статистики, сколько средств уходит из России с помощью пользователей, которые даже не задумываются, что являются частью схемы вывода капитала.

Уголовная ответственность юридических лиц: быть или не быть

23 марта текущего года заместитель председателя Комитета Госдумы по гражданскому, уголовному, арбитражному и процессуальному законодательству Александр Ремезков внес на рассмотрение нижней палаты парламента законопроект об уголовной ответственности юридических лиц. Согласно Законопроекту, наказывать юридических лиц планируется за широкий спектр преступлений – от торговли людьми до дачи взятки. Кроме того, предполагается, что нести уголовную ответственность будут все юридические лица, за исключением государственных и муниципальных, – как российские, так и иностранные, а также международные организации.

29 Апреля 2015

НДС 2015: сверка отчетности с помощью бесплатного онлайн сервиса

В Налоговом кодексе в 2015 году произошло много существенных изменений, немалая их часть из них так или иначе связана с налогом на добавленную стоимость. В частности, теперь все налогоплательщики обязаны подавать обновленную декларацию. В состав декларации необходимо включать все данные из книги продаж и покупок.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Май 2015

05 - 07 Мая Бухгалтерская и финансовая деятельность стоматологической клиники с учетом последних изменений законодательства 2015 года. Практические вопросы Санкт-Петербург

05 - 08 Мая Трудовые конфликты: профилактика и разрешение. Правоприменительная и судебная практика Санкт-Петербург

06 - 07 Мая Сложные вопросы налогообложения Санкт-Петербург

06 - 08 Мая Трансфертное ценообразование и консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) Санкт-Петербург

11 - 15 Мая Учет и налогообложение в строительстве Москва

12 - 15 Мая Оформление внутренней документации по обучению персонала в соответствии с нормами ТК РФ и Закона об образовании № 273 Санкт-Петербург

12 - 15 Мая Учет, отчетность, налоги в 2015 г.: особенности ведения бухгалтерского учета и налогообложения в бюджетных, автономных и казенных учреждениях Москва

12 - 15 Мая Юридическое сопровождение договорной деятельности предприятия Москва

12 - 14 Мая Расчеты с подотчетными лицами. Учет командировочных расходов Санкт-Петербург

12 - 15 Мая Финансово-бухгалтерское обеспечение оптовой и розничной продажи нефтепродуктов. Практические вопросы бухгалтерского учета и налогообложения Санкт-Петербург

ТОП статьи

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

30 Апреля 2015

С 1 мая введен единый порядок для медосмотров, организуемых работодателями

При возникновении проблем с розыском, возвратом и уточнением платежей в бюджетную систему РФ следует обращаться к администратору доходов бюджета согласно указанным ИНН и КПП получателя

Рекомендован код операций по реализации имущества должников-банкротов

Как налоги, доначисленные по результатам проверки, учесть при расчете налога на прибыль

Когда арендодатель вправе выставить счет-фактуру при долгосрочной аренде автомобиля

Реестр субъектов малого и среднего предпринимательства планируется сформировать до 1 октября 2015 года

Россияне будут отдыхать первые четыре дня мая

29 Апреля 2015

В Москве опасно выплачивать работникам зарплату ниже 15 000 руб.

Жилые дома, не учтенные на балансе как ОС, могут не облагаться налогом на имущество

Как исчислять взносы с выплат в пользу временно пребывающих в России граждан стран ЕАЭС

Рекомендована форма сообщения о выплатах иностранцу, не имеющему фактического права на них

Минфин России разъяснил некоторые вопросы, касающиеся формирования резерва по сомнительным долгам

Уведомление о контролируемых сделках, совершенных в 2014 году, необходимо направить в налоговый орган в срок не позднее 20 мая 2015 года

28 Апреля 2015

Принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ

Ошибки при указании адресов в счете-фактуре не влияют на принятие к вычету НДС

ак агенту заверить копии электронных счетов-фактур, которые передаются принципалу

Перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов представляется в налоговый орган в соответствии с утвержденной формой

В Тверской области создается особая экономическая зона

Россиянам могут разрешить получать второй загранпаспорт в период срока действия первого

Закон о порядке применения работодателями профессиональных стандартов принят в третьем чтении

27 Апреля 2015

Еще два банка остались без лицензии

Предельные размеры страховых и компенсационных выплат за вред в результате аварий на опасных объектах могут увеличить

Участники закупок, осуществляемых на электронных площадках, смогут представлять справки об отсутствии у них задолженности по обязательным платежам в бюджет в электронном виде

Какие вычеты можно заявить только в периоде возникновения права на них

Транспортный налог за 2014 г. на дорогие автомобили того же года выпуска нужно пересчитать

Движимое имущество, полученное по договору лизинга, освобождается от налогообложения

Счета работодателей будут блокировать за задержку расчетов по НДФЛ

Дошкольные образовательные учреждения полностью освободили от налога на прибыль

В России введена ежеквартальная отчетность по НДФЛ

24 Апреля 2015

Платежные поручения, оформленные до 01.01.2012, следует уточнить не позднее 01.07.2015

Покупатель вправе принять к вычету НДС, предъявленный по освобожденным от налога операциям

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право заявлять в пределах трех лет налоговые вычеты по НДС с сумм предварительной оплаты

Региональным властям могут разрешить устанавливать дифференцированные налоговые ставки ЕСХН в пределах 0-6%

Накопительную часть пенсии решено сохранить

Сроки госрегистрации юридических лиц и ИП могут сократить

Как облагать налогом доход иностранной организации, полученный от источников в РФ

23 Апреля 2015

Для заключения договора ОСАГО страхователей могут обязать представлять квитанцию об уплате транспортного налога

Предлагается повысить пенсионный возраст для чиновников

Купленное через взаимозависимого комиссионера движимое имущество не облагается налогом

Налоговая льгота в отношении движимого имущества не зависит от того, кто его монтировал

Ставка НДФЛ для направленного в страны ЕАЭС работника РФ зависит от его статуса резидента

Законопроект о ежеквартальной отчётности по НДФЛ одобрен во втором чтении

Экспорт мелких товаров освободят от таможенных сборов

22 Апреля 2015

Оптимизирован порядок предоставления госуслуг организациям и ИП

Законопроект о направлении маткапитала на первоначальный взнос по кредиту до трёхлетия ребенка одобрен в первом чтении

Поправки в НК, освобождающие от налога на прибыль уход за детьми в дошкольных образовательных учреждениях, приняты во втором чтении

НДС с предоплаты в счет предстоящей передачи имущественных прав к вычету не принимается

Разработана форма ответа на требование о представлении пояснений к декларации по НДС

Копии налоговой отчетности и выписка из ЕГРЮЛ не подтверждают надежности контрагента

Новый формат счета-фактуры утвержден в связи с необходимостью уточнения размерности и описания отдельных реквизитов

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56