Актуально



Новости

Публикации

Бух. программы


Рубрикатор

Справочник


ПУБЛИКАЦИЯ

10.01.06 Зеленый свет лизингу
Рубрика: Авансы, займы, лизинг

Д. Попов, эксперт ПБ

С нового года правила игры на лизинговом рынке поменяются в лучшую сторону. Причина тому - изменения, внесенные в Налоговый кодекс, которые начнут действовать 1 января.

Лизинговые операции - традиционно проблемный объект учета. Обычно организации заключают договоры лизинга так, что основные средства учитываются на балансе лизингодателя. Хотя пункт 1 статьи 31 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" разрешает учитывать имущество и лизингополучателю на своем балансе. Дело в том, что до сих пор лизингополучатель фактически не мог принять имущество на баланс, так как это было крайне невыгодно лизингодателю. К счастью, ситуация вскоре поменяется.

Долгожданная свобода выбора

С 1 января 2006 года Закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ разрешил лизингодателю учитывать затраты на приобретение имущества, которое передано на баланс лизингополучателя (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ранее лизингодатель мог признавать расходы только после перехода права собственности на лизинговое имущество. Такую точку зрения контролеры озвучили, например, в письме Минфина России от 10 июня 2004 г. № 03-02-05/2/35. В нем проверяющие сообщили, что в доходы лизингодателя нужно включать лизинговые платежи по мере начисления. А списывать первоначальную стоимость лизингового имущества единовременно, по их мнению, было нельзя, ведь лизингодатель сохраняет право собственности на ценности в течение всего срока действия договора. Не получалось увеличить расходы и за счет амортизации - ее, согласно пункту 7 статьи 258 Налогового кодекса, должен был начислять лизингополучатель.

Теперь стоимость переданного лизингополучателю имущества лизингодатель сможет учитывать в расходах равномерно, пока действует лизинговый контракт. Ведь именно так пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса предписывает фирмам признавать расходы по договорам, которые длятся дольше одного отчетного периода (при методе начисления).

К сожалению, выгодное нововведение не распространяется на прошлые налоговые периоды. Поэтому лизингодатели не смогут пересчитать налоговую базу за ушедшие годы.

Пример 1

Лизингодатель - ЗАО "Альфа" - заключил с лизингополучателем - ООО "Бета" - договор лизинга автомобиля сроком на один год - с января по декабрь 2005 года. По условиям контракта машина учитывается на балансе лизингополучателя. Право собственности на предмет лизинга перейдет к ООО "Бета" в декабре 2005 года. ЗАО "Альфа" считает налог на прибыль по методу начисления.

После передачи автомобиля ООО "Бета" он перестал быть для ЗАО "Альфа" амортизируемым имуществом. Поэтому, согласно статье 268 Налогового кодекса, при расчете налога на прибыль его цену можно учесть только в момент реализации. Ею в свою очередь является переход права собственности на лизинговое имущество. Поэтому ЗАО "Альфа" сможет списать первоначальную стоимость автомобиля на расходы только в последнем месяце действия договора - декабре 2005 года.

В 2006 году ЗАО "Альфа" заключило аналогичный по условиям договор лизинга автомобиля с ООО "Гамма". В отличие от предыдущего года бухгалтер ЗАО "Альфа" может списывать первоначальную стоимость машины в налоговом учете равномерно в течение срока действия договора.

Разниц не будет

Еще один вопрос, с которым может столкнуться бухгалтер фирмы-лизингодателя, если спишет имущество со своего баланса, - применение ПБУ 18/02. Оно сильно усложняет учет. Конечно, фирмы, которые относятся к малым, могут его не использовать (п. 2 ПБУ 18/02). Однако далеко не все лизинговые компании являются малыми предприятиями. Но и фирмы, которые не удовлетворяют этим критериям, могут не усложнять учет временными разницами. Дело вот в чем. Различия появятся, только если бухгалтерский учет фирмы ведут в соответствии с приказом Минфина России от 17 февраля 1997 г. № 15 "Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга". Документ предписывает бухгалтеру включать первоначальную стоимость предмета лизинга в расходы единовременно. Поскольку траты в бухгалтерском учете будут больше, чем в налоговом, образуется вычитаемая временная разница.

Однако приказу № 15 можно не следовать и упростить таким образом учет. Ведь этот документ довольно "древний" и давно уже не отвечает современным реалиям. Например, в нем используется старый, не действующий ныне план счетов бухгалтерского учета, утвержденный приказом Минфина СССР от 1 ноября 1991 г. № 56. Вместо приказа № 15 лучше руководствоваться положениями по бухгалтерскому учету, а именно - ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". В этом случае "бухгалтерские" доходы и расходы можно списывать так же равномерно, как и в налоговом учете при методе начисления. Следовательно, разниц между ними не возникнет. Дело в том, что при передаче лизингового имущества на баланс лизингополучателя не будут выполняться условия, при которых лизингодатель должен признать доходы в учете по нормам ПБУ 9/99. Подпункт "г" пункта 12 этого положения для принятия доходов к учету требует, чтобы право собственности на имущество перешло от продавца к покупателю. Более того, там сказано, что доходы следует признавать, когда работы или услуги были приняты заказчиком. Первичным документом в данном случае может служить акт оказания лизинговых услуг, который лизингодатель периодически выставляет на каждый лизинговый платеж.

С расходами ситуация аналогичная. Пункт 19 ПБУ 10/99 также предписывает бухгалтеру в данном случае распределять их между отчетными периодами. То есть учитывать траты не единовременно, а равномерно.

Пример 2

ООО "Факел" - лизингодатель. Фирма не является малым предприятием, поэтому применяет ПБУ 18/02. В бухгалтерском учете доходы и расходы определяются в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

В 2006 году "Факел" передал на баланс лизингополучателя - ЗАО "Искра" - станок. На его покупку "Факел" потратил 90 000 руб. График лизинговых платежей составлен на три года. "Искра" должна платить их равномерно по 3750 руб. в месяц, всего 135 000 руб.

Бухгалтер ООО "Факел" отражал операции по договору с ЗАО "Искра" так:

Дебет 97 Кредит 03

- 90 000 руб. - отнесены к расходам будущих периодов траты на покупку имущества;

Дебет 011

- 90 000 руб. - переданные ЗАО "Искра" ценности переведены за баланс;

Дебет 62 Кредит 76

- 135 000 руб. - отражена дебиторская задолженность по договору с ЗАО "Искра".

Ежемесячно в течение трех лет бухгалтер делал такие проводки:

Дебет 76 Кредит 90-1

- 3750 руб. (135 000 руб. : 36 мес.) - отражена выручка по договору с ЗАО "Искра";

Дебет 51 Кредит 62

- 3750 руб. - поступил лизинговый платеж от ЗАО "Искра";

Дебет 91-2 Кредит 97

- 2500 руб. (90 000 руб. : 36 мес.) - списаны траты на покупку предмета лизинга.

 

Справка

Как видим, разниц, согласно ПБУ 18/02, в учете не возникло.

Определение малого предприятия содержится в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства". Там упомянуты индивидуальные предприниматели, а также компании, которые должны соответствовать двум критериям. Первый - число сотрудников фирмы должно быть не больше 30-100 человек в зависимости от отрасли. Второй - компаниям, не относящимся к малому бизнесу, общественным организациям, фондам или государственным предприятиям, должно принадлежать не более 25 процентов ее уставного капитала.



Актуальные формы договоров и бланки отчетности


Справочник


 

Источник: "Практическая бухгалтерия"№12 - 2005 год         


Последние публикации

02 Июля 2015

Больничные листы: проверяем и исправляем

Читатели часто задают вопросы о том, можно ли принять от сотрудников больничные листы с неправильно заполненной строкой "место работы", как правильно заполнить строку "Итого начислено", обязательно ли указывать ИНН нетрудоспособного сотрудника и т. д. Наша статья поможет Вам разобраться с самыми неоднозначными ситуациями при оформлении больничных листов.

Декларация по налогу на прибыль. Учет доходов

Порядок отражения доходов в декларации по налогу на прибыль зависит от метода определения выручки и доходов компании. Всего их два: кассовый метод и метод начисления. Доходы от реализации и внереализационные доходы показывают в приложении № 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Чтобы правильно заполнить приложение № 1 к листу 02 доходы нужно четко классифицировать. Однако в некоторых случаях это сделать не так просто.

Для расчета предельных значений процентных ставок важна дата заключения договора займа

Если по долговому обязательству, возникшему из контролируемой сделки, процентная ставка фиксированная, то интервал предельных значений определяют исходя из ключевой ставки, которая установлена на дату заключения договора. Такое правило применяется и к соглашениям, заключенным до 2015 года.

Оплачиваете работникам занятия фитнесом? Расхода не будет!

В письме от 09.06.2015 № 03-03-06/1/33416 специалисты Минфина России рассмотрели вопрос об учете для целей налогообложения прибыли расходов на финансирование работодателем в соответствии с трудовым законодательством мероприятий по улучшению условий и охраны труда. В частности, можно ли организации учесть компенсации работникам оплаты занятий спортом?

Условия договора, ущемляющие права потребителя, могут быть ничтожными либо оспоримыми

Пленум ВС РФ указал, что ничтожными являются те условия договора с потребителем, которые нарушают прямой законодательный запрет на ограничение его прав. Пример такого запрета - положение о том, что приобретение одних товаров не может быть обязательным условием для приобретения других.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Июль 2015

06 - 10 Июля Признание расходов. Сложные вопросы налогообложения Санкт-Петербург

06 - 10 Июля Налоговый учет расходов. Сложные вопросы Санкт-Петербург

06 - 10 Июля Земельные споры - практика рассмотрения в судах и внесудебное урегулирование Санкт-Петербург

06 - 08 Июля Бухгалтерская и финансовая деятельность медицинской клиники. Изменения 2015 года в учете, налогообложении и отчетности Санкт-Петербург

07 - 10 Июля Управление затратами на производственном предприятии Санкт-Петербург

14 - 17 Июля Претензионная работа (с учетом изменений в Гражданском кодексе РФ и Гражданско-процессуальном кодексе РФ) Санкт-Петербург

14 - 17 Июля Ценообразование. Практический курс Москва

15 - 18 Июля Оплата труда в здравоохранении с учетом изменений в бюджетной сфере Санкт-Петербург

20 - 24 Июля Практические вопросы сметного нормирования и ценообразования в строительстве. Автомобильные дороги Санкт-Петербург

21 - 25 Июля Юрист по сопровождению строительства Санкт-Петербург

ТОП статьи

Пособие по уходу за ребенком до 1.5 лет

Учетная политика предприятия 2015

Форма 4-ФСС за I квартал 2015 года: отчитываемся по-новому

Коды операций по НДС в 2015 году

Декларация по НДС в 2015 году: особенности заполнения



Налоговые новости

03 Июля 2015

При модернизации ОС амортизационную премию следует учитывать в периоде окончания работ

ВС РФ: средний заработок сотрудника за день сдачи крови облагается взносами

Суммы неустоек, штрафов, пеней, полученные покупателем от продавца, не облагаются НДС

ФНС России подготовлена подробная информация о торговом сборе, введенном на территории Москвы с 1 июля 2015 года

Для трудовых мигрантов установлена ответственность за работу по профессии, не указанной в разрешении на работу или патенте

Размер стандартного вычета по НДФЛ для родителей, воспитывающих детей-инвалидов, могут увеличить

Работодатели будут обосновывать отказ в заключении трудового договора в недельный срок

Подписан закон о типовом уставе для ООО

02 Июля 2015

Выдача работнику за плату бланка трудовой книжки или вкладыша в нее облагается НДС

Затраты на приобретение бланков трудовых книжек учитываются при расчете налога на прибыль

Супруга, не являющаяся матерью ребенка, может получать вычет в двойном размере

Могут вырасти штрафы за задержку отчетности в Росстат

Недоимку по взносам фонд вправе взыскать за счет пенсии предпринимателя

Уточнили продолжительность декретного отпуска по срочному договору

01 Июля 2015

В России появится Федеральная корпорация по развитию малого и среднего предпринимательства

Крымчан освободили от уплаты госпошлины при замене отдельных документов на российские

Регламентирован порядок предоставления и оплаты медицинской помощи гражданам России, находящимся за рубежом

Декларацию по НДПИ за июнь нужно подавать по новой форме

Доплата к ежемесячному пособию по уходу за ребенком до трех лет не облагается взносами

Расходы на подготовку проектной документации учитываются при налогообложении прибыли

Правительство утвердило список услуг с нулевым налогом на прибыль

30 Июня 2015

Банком России разъяснено использование символов формы отчетности 0409202 "Отчет о наличном денежном обороте"

Роструд: записи в трудовых книжках по-прежнему нужно заверять печатью общества

При аренде жилого помещения у физлица организация признается налоговым агентом

В Правительстве поддерживают повышение стандартного вычета для некоторых граждан

Единую налоговую декларацию надо сдать не позднее 20 июля

29 Июня 2015

В 2016 году пенсии, соцвыплаты и пособия могут проиндексировать на 5,5%

Срочный трудовой договор, заключенный необоснованно, расторгнуть по истечении срока нельзя

С выплат работающим в РФ гражданам Белоруссии нужно начислять взносы в ФФОМС

При замене ОС по гарантии амортизацию и амортизационную премию восстанавливать не нужно

Установлены формы документов для отсрочки (рассрочки) уплаты взносов в ФСС

Заявление о проведении налогового мониторинга в 2016 году необходимо подать до 1 июля

26 Июня 2015

Утвержден новый перечень энергоэффективных объектов, необходимый для применения льгот

Расходы на переговоры с клиентами-физлицами можно отнести к представительским

Добровольное участие в судебном заседании - неуважительная причина отсутствия на работе

Совет Федерации подтвердил право работников заявлять о банкротстве работодателей

НДФЛ с зарплаты сотрудника, направляемого за пределы РФ

Покупаем товары за счет средств города: будет ли вычет НДС?

1 июля начнётся отчётная кампания для плательщиков страховых взносов

Правительство расширило список освобождённых от НДС товаров

25 Июня 2015

Налоговые органы смогут обмениваться электронными документами с гражданами через личный кабинет налогоплательщика

При регистрации электронных билетов в книгу покупок вместо ИНН/КПП продавца вносят прочерк

С консультационных услуг, оказываемых иностранным лицом, нужно удерживать НДС

Временно пребывающему в РФ высококвалифицированному специалисту больничный не оплачивается

При отрицательной величине собственного капитала проценты по займу в расходы не включаются

Утверждены формы документов, применяемых при предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов в ФСС РФ

В столице от торгового сбора освободили ряд видов торговой деятельности

Очередные банки остались без лицензий

100% оплата больничного только после 15 лет стажа

24 Июня 2015

Печать в трудовой книжке по-прежнему обязательна

читать все Новости

© ООО «Правовед Консалтинг», 2002 – 2014

Рейтинг@Mail.ru
Рейтинг@Mail.ru      

Рекламный отдел:
  info@pravcons.ru
  +7(495) 506-73-56