Актуально










ПУБЛИКАЦИЯ

10.01.06 Имущество: дробленое или цельное
Рубрика: Налог на имущество

Наталья КАЛОХИНА

Имущество из нескольких самостоятельных частей можно принять на баланс двумя способами. Первый - учесть как один инвентарный объект. Второй - разбить на составляющие и учитывать каждый элемент отдельно. Когда выгодно использовать тот или иной вариант, Светлана СОБОЛЕВА рассказала на семинаре по оптимизации налогообложения, проведенном консалтинговой компанией «Косов и Партнеры».

Уменьшаем налог на имущество

Фирмам, которые работают на обычной системе налогообложения и платят налог на имущество, выгоднее основные средства дробить.

Объясним почему. Для наглядности рассмотрим ситуацию на примере компьютера. Ведь подобное имущество есть практически у любой фирмы.

Списать на расходы основное средство одним махом, не амортизируя, бухгалтер может только в случае, если его стоимость составляет менее десяти тысяч рублей. Причем это утверждение справедливо как для бухгалтерского (п. 18 ПБУ 6/01), так и для налогового учета (п. 1 ст. 256 НК). Новая ЭВМ, как правило, стоит дороже. Соответственно, если учитывать ее как единый объект, придется начислять амортизацию. Однако компьютер – это набор составных частей: монитор и системный блок. А согласно пункту 6 ПБУ 6/01, «в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как отдельный инвентарный объект».

Таким образом, чтобы быстрее списать стоимость ЭВМ на расходы и тем самым снизить сумму налога на имущество, а также налога на прибыль, компьютер нужно разделить на составляющие.

Кроме того, необходимо установить различные сроки полезного использования составных частей. Если этого не сделать, то не все требования законодательства, предъявленные к «раздробленным» основным средствам, будут выполнены.

Снижаем единый налог

Если же ваша фирма применяет упрощенную систему налогообложения, то основное средство лучше учитывать как единый инвентарный объект. Такой вывод связан с изменениями, внесенными Федеральным законом от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ в главу 26.2 Налогового кодекса.

Закон дополнил статью 346.16 кодекса пунктом 4. В соответствии с ним, с 1 января 2006 года организации, работающие на упрощенке и выбравшие в качестве объекта обложения систему «доходы минус расходы», в состав основных средств смогут включать только те ценности, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 Налогового кодекса. А согласно статье 256 кодекса, как мы уже отмечали, амортизируемым признается имущество с первоначальной стоимостью более десяти тысяч рублей. Следовательно, только основные средства, стоимость которых больше этого лимита, фирма сможет учесть в расходах. Остальное имущество ей придется списывать за счет собственных денег.

Экономия на общей системе

ООО «Альфа» в январе 2006 года приобрело компьютер за 45 000 руб. (без учета НДС). В том числе: монитор – 9000 руб., системный блок – 36 000 руб. Организация платит налог на прибыль, а также налог на имущество по ставке 2,2 процента.

Бухгалтер рассчитал, что фирме выгоднее учесть составные части компьютера как отдельные объекты основных средств. И установил, что срок полезного использования монитора – четыре года, системного блока – три года. При этом бухгалтер руководствовался Классификацией основных средств, установленной постановлением Правительства от 1 января 2002 г. № 1. На каждое основное средство он завел отдельную инвентарную карточку.

Организация применяет линейный способ начисления амортизации.

Покажем на цифрах расчеты бухгалтера:

1. Составные части компьютера учитываются отдельно.

Экономия по налогу на прибыль за I квартал 2006 года составит:

[(36 000 руб. / 3 года / 12 мес. x 2 мес.) + 9000 руб.] x 24% = – 2640 руб.

Сумма налога на имущество за I квартал 2006 года составит:

(36 000 руб. + 35 000 руб. + 34 000 руб. + 33 000 руб.) / 4 кв. x 2,2% = 759 руб.

Общая экономия по налогам составит:

– 2640 руб. + 759 руб. = – 1881 руб.

2. Компьютер учитывается как один инвентарный объект.

Экономия по налогу на прибыль за I квартал 2006 года составит:

(45 000 руб. / 3 года / 12 мес.x 2 мес.) x 24% = – 600 руб.

Сумма налога на имущество за I квартал 2006 года составит:

(45 000 руб. + 43 750 руб. + 42 500 руб. + 41 250 руб.) / 4 кв. x 2,2% = 948,75 руб.

Общая сумма налогов составит:

– 600 руб. + 948,75 руб. = 348,75 руб.

 

Экономия на упрощенке

Изменим условия первого примера.

ООО «Альфа» применяет упрощенную систему налогообложения. Объект налогообложения – «доходы минус расходы».

Бухгалтер рассчитал, что фирме выгоднее учесть компьютер как один инвентарный объект:

1. Компьютер учитывается как один инвентарный объект.

Экономия по единому налогу за I квартал 2006 года составит:

(45 000 руб. / 4 кв.) x 15% = – 1687,50 руб.

2. Составные части компьютера учитываются отдельно.

Экономия по единому налогу за I квартал 2006 года составит:

(36 000 руб. / 4 кв.) x 15% = – 1350 руб.



 

Источник: "Расчет"№12 - 2005 год         

 Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости