09.12.2013 Инструкция для упрощенщика, который задумал открыть новый вид деятельности
Из статьи, которую подготовили в журнале "Упрощенка", вы узнаете, какой режим для нового вида деятельности лучше выбрать. А также нужно ли сообщать о новом бизнесе в ИФНС и когда деятельность можно перевести на вмененку или патентную систему.
Мысли заняться чем-то новым, освоить более интересные и прибыльные направления так или иначе посещают каждого человека. В том числе и руководителя бизнеса. К бухгалтеру при этом он, как правило, обращается с просьбой предоставить информацию о нюансах налогообложения и взаимоотношений с контролирующими ведомствами. Например, работая на УСН, можно ли будет новое направление также перевести на "упрощенку" либо, наоборот, целесообразней выбрать для него иной налоговый режим – ЕНВД, патент и т. п.?
При помощи данной статьи вы разберетесь, какую систему налогообложения можно выбрать для нового направления в бизнесе. И чем при этом руководствоваться. А также узнаете о том, как оформить открытие новой деятельности, чтобы не было проблем с контролирующими ведомствами.
Начать новый бизнес может каждая организация и предприниматель. Поэтому данная статья – для всех плательщиков на УСН. Не пропустите!
Задача № 1 Проверьте, отражен ли новый вид деятельности в ЕГРЮЛ или ЕГРИП
При регистрации юридического лица или предпринимателя информация о видах деятельности, которые он будет вести, вносится в единый госреестр юрлиц (индивидуальных предпринимателей). А точнее, в реестр включаются коды деятельности по ОКВЭД.
Если на момент регистрации за вами закреплено сразу несколько кодов ОКВЭД, это не означает, что всеми этими видами деятельности вам нужно начать заниматься. Вы можете вообще не работать либо вести только одно направление, а потом его дополнить, поменять и т. п.
Так вот, открывая новое направление в бизнесе, не важно, основное оно будет или дополнительное, нужно проверить, фигурирует ли соответствующий код деятельности в госреестре. Если он в реестр уже внесен, ничего предпринимать не следует. А если нет, придется внести туда изменения, подав в налоговую инспекцию заявление. Оно составляется по форме № Р14001 от имени организации или по форме № P24001 от имени предпринимателя. Оба бланка приведены в приказе ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@.
Подать заявление нужно в течение трех рабочих дней с момента начала ведения новой деятельности (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).
Задача № 2 Выберите подходящий режим
налогообложения
Задуматься о том, на какой системе налогообложения
работать, нужно заранее, до того, как начнете реальную
деятельность. Ведь о переходе на какой-то определенный
налоговый режим инспекцию нужно уведомить в четко
установленные сроки и важно с ними не опоздать.
Делая выбор в пользу конкретной системы налогообложения,
прежде всего исходите из размера налоговых платежей,
которые надо будет вносить. Для этого спрогнозируйте
ключевые показатели доходов и расходов, прикиньте
заранее размер налогов. Для расчетов вам пригодится
информация, которую мы привели в таблице ниже.
Также обратите внимание на то, какую отчетность надо
будет сдавать в каждом случае. Об этом мы подробнее
расскажем ниже.
Таблица Как считать и платить налоги по разным спецрежимам
| УСН | ЕНВД | Патент |
|---|---|---|
| Налоговый период | ||
| Год, при этом установлены отчетные периоды – I квартал, полугодие и 9 месяцев (ст. 346.19 НК РФ) | Квартал (ст. 346.30 НК РФ) | Срок, на который выдается патент (может быть от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года) (ст. 346.49 и п.5 ст. 346.45 НК РФ) |
| Налоговая база | ||
| Доходы минус расходы либо только доходы (в зависимости от выбранного объекта налогообложения) (ст. 346.18 НК РФ) | Вмененный доход, равный
произведению двух показателей: базовой
доходности (с учетом корректирующих
коэффициентов K1 и К2)
и физического показателя. Оба значения приведены в пункте 3 статьи 346.29 НК РФ. K1 – коэффициент-дефлятор, который каждый год определяет Минэкономразвития, К2 устанавливается местными властями ( п.2 и 4 ст. 346.29, подп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ) |
Потенциальный доход, который устанавливается законами субъектов РФ в зависимости от вида деятельности. Корректируется с учетом периода действия патента (ст. 346.48 и абз. 2 п.1 ст.346.51 НК РФ) |
| Ставка налога | ||
| 6% – для объекта доходы и 15% – для объекта доходы минус расходы (в некоторых регионах для определенных видов деятельности ставка может быть от 5 до 15%) (ст. 346.20 НК РФ)* | 15% (ст. 346.31 НК РФ) | 6% (ст. 346.50 НК РФ) |
| Возможность уменьшить налог | ||
| При объекте доходы "упрощенный" налог уменьшается в пределах 50% на суммы уплаченных страховых взносов, больничных пособий, взносов по договорам добровольного личного страхования. При этом предприниматель без наемных работников уменьшает сумму налога на личные страховые взносы без ограничения (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) | Сумма налога уменьшается в
пределах 50% на суммы оплаченных страховых
взносов, больничных пособий, взносов по
договорам добровольного личного страхования.
При этом предприниматель без наемных
работников уменьшает сумму налога на личные
страховые взносы без ограничения. А предприниматель с наемными работниками сумму страховых взносов за себя в вычет не включает (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) |
Сумму налога уменьшить нельзя (ст. 346.51 НК РФ) |
| Уплата налога | ||
| Организации уплачивают налог не
позднее 31 марта после отчетного года,
предприниматели – не позднее 30 апреля. Налог уплачивается за минусом авансов, перечисленных в течение года. Срок уплаты аванса – не позднее 25-го числа после отчетного периода |
Не позднее 25-го числа после отчетного квартала (п. 1 ст. 346.32 НК РФ) | Если патент сроком до 6 месяцев – в течение 25 календарных дней после начала его действия. Если от 6 месяцев до года – 1/3 оплачивается в течение 25 календарных дней после начала действия патента, а 2/3 – не позднее 30 календарных дней до того дня, как срок действия патента закончится (п. 2 ст. 346.51 НК РФ) |
* Минимальный налог при объекте доходы минус расходы рассчитывается по ставке 1%. При этом в качестве налоговой базы берутся доходы (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
Вариант № 1 По всем видам деятельности решено
применять УСН
Плюсы и минусы. Вести весь бизнес на
УСН – самый простой вариант с точки зрения учета. У вас
будет одна Книга учета доходов и расходов. Все суммы вы
будете фиксировать в ней без разделения по видам
деятельности. При том лимит доходов, позволяющий
находиться на "упрощенке", – 60 млн. руб. в год – вам
нужно будет определять исходя из поступлений по всему
бизнесу в целом. Следовательно, применять УСН в
отношении нового вида деятельности целесообразно, только
если нет сомнений, что лимит доходов может быть
превышен.
Как перейти. Никакого уведомления
подавать в налоговую инспекцию не нужно. Работая на УСН,
вы по умолчанию начнете применять "упрощенку" и в
отношении нового вида деятельности.
Как отказаться от спецрежима. Если у
вас есть сомнения в целесообразности применения "упрощенки",
добровольно отказаться от нее и перейти на общую систему
налогообложения можно лишь с начала нового календарного
года. И тогда на общий режим вы переведете сразу всю
свою деятельность, а не конкретные ее направления.
Поскольку одновременно совмещать УСН и обычную систему
нельзя. Юрлицам совмещать можно лишь УСН и ЕНВД.
Предпринимателям – УСН, ЕНВД и патент.
Чтобы отказаться от УСН, до 15 января подайте в
налоговую заявление по форме № 26.2-3, утвержденной
приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Перевести отдельные виды деятельности на ЕНВД или
патент, если вы уже занимаетесь ими, применяя "упрощенку",
можно также лишь с начала следующего календарного года.
До истечения года уйти с "упрощенки" добровольно не
получится (п. 3 ст. 346.13 НК РФ).
Если вы планируете применять ЕНВД в отношении конкретных
видов деятельности с 2014 года, подать заявление об этом
в инспекцию нужно в 2014 году, но не позднее 15 января
(п. 3 ст. 346.28 НК РФ). А если хотите купить на 2014
год патент, то представить соответствующее заявление
нужно не позднее 18 декабря 2013 года (п. 2 ст. 346.45
НК РФ). В обоих случаях в заявлении укажите дату начала
действия спецрежима – 1 января 2014 года.
Вариант № 2 Новый бизнес переводится на ЕНВД
Плюсы и минусы. Перевести новый бизнес
на ЕНВД вы можете, если новая деятельность подпадает под
данный спецрежим и он введен на территории
муниципального образования, где вы работаете.
Вообще, общий перечень видов "вмененной" деятельности
приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ. Однако местные
власти могут выбирать, в отношении каких видов вводить
ЕНВД, а в отношении каких – нет (подп. 2 п. 3 ст. 346.26
НК РФ). Поэтому, планируя деятельность, посмотрите
содержание местного закона о ЕНВД.
Обратите внимание: "вмененка" может быть особенно удобна
"упрощенцам", уже имеющим большие доходы. Ведь при
совмещении УСН и ЕНВД максимально допустимая величина
доходов определяется только по тем видам деятельности,
которые облагаются "упрощенным" налогом. А доходы от "вмененки"
во внимание не принимаются. Однако ограничения по
численности работников и стоимости основных средств,
установленные для УСН, определяются исходя как из
"упрощенной", так и "вмененной" деятельности (п. 4 ст.
346.12 НК РФ).
Среди минусов ЕНВД можно назвать необходимость
ежеквартальной отчетности (ст. 346.30 и п. 3 ст. 346.32
НК РФ). Тогда как по УСН декларация сдается только по
итогам года (ст. 346.19 и п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
По ЕНВД сдается ежеквартальная налоговая отчетность. А по "упрощенке" – только годовая.
Также минусом является тот факт, что при совмещении спецрежимов придется вести раздельный учет доходов и расходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Все суммы от деятельности на УСН фиксируйте в Книге учета доходов и расходов. А вот по ЕНВД подобная Книга учета не предусмотрена – все "вмененные" суммы будут фигурировать в бухучете. Ну а если последний вы не ведете, являясь, например, предпринимателем, оформляйте отдельный учетный регистр. Только при условии раздельного учета вы сможете правильно рассчитать "упрощенный" налог по деятельности, которая ведется на УСН. И "вмененный" налог – по деятельности, осуществляемой на ЕНВД.
Как перейти. Если вы решили, что на ЕНВД вам работать выгодно, представьте в налоговую инспекцию заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Для организаций предусмотрена форма № ЕНВД-1, а для предпринимателей – форма № ЕНВД-2. Оба бланка утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Подать заявление нужно не позднее пяти рабочих дней со дня, когда вы фактически начали "вмененную" деятельность. Как-то особо подтверждать этот день не нужно, просто соответствующая дата указывается в заявлении. И именно от нее начинайте отсчет установленного срока в пять рабочих дней. Указанная дата также считается днем постановки на учет. С этого дня вы и должны платить ЕНВД. И вести раздельный учет (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Как отказаться от спецрежима. Перестать быть "вмененщиком", не сворачивая бизнес, вы сможете только с начала календарного года. Для этого в первые пять рабочих дней года нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Если вы прекратили один из видов деятельности, налоговиков не нужно об этом информировать
Если новый бизнес вы начали вместо старого, то есть закрыли предыдущее направление на УСН, отправлять в налоговую уведомление о прекращении старой деятельности не нужно (речь идет о форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Иначе на основании такого уведомления вас снимут с учета в качестве плательщика УСН. А это означает, что перейти на "упрощенку" вы сможете только с начала следующего года. А в текущем году по новому виду деятельности придется применять либо общую систему налогообложения, либо специальный режим (ЕНВД, патент), если подадите в налоговую необходимые для этого документы (ст. 346.13, п. 3 ст. 346.28 и п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Вариант № 3 На новое дело покупается патент
Плюсы и минусы. Данный вариант доступен только
предпринимателям, работающим на территории, где введена
патентная система налогообложения для соответствующей
деятельности (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). Организации
применять данный спецрежим не вправе. В частности,
патент может быть выдан на следующие виды бизнеса:
– парикмахерские и косметические услуги;
– услуги фотоателье;
– техобслуживание автотранспортных средств;
– услуги по репетиторству;
– экскурсионные услуги;
– ветеринарные услуги;
– услуги платных туалетов.
Полный перечень возможных видов деятельности указан в
пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. При этом обратите
внимание: субъекты РФ вправе дополнять данный перечень
бытовыми услугами, которые оказываются населению (подп.
2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Заметим, что налоговой декларации по патенту не предусмотрено (ст. 346.52 НК РФ). Поэтому, совмещая патент с УСН, вы будете подавать лишь декларацию по "упрощенным" видам деятельности. При этом доходы и расходы, возникающие на УСН, надо заносить в привычную вам Книгу учета доходов и расходов. И, как обычно, на основании этого документа заполнять декларацию по УСН. А вот суммы, относящиеся к деятельности на патенте, у вас, естественно, в "упрощенную" декларацию попадать не должны. Доходы от бизнеса на патенте включаются в отдельную Книгу учета. Она называется "Книга учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения". Формы обеих книг учета утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н. В то же время определять предельную величину разрешенных на УСН доходов надо с учетом поступлений по обоим спецрежимам
Об открытии обособленного подразделения не забудьте известить налоговую инспекцию
Новый вид деятельности может предполагать открытие обособленных подразделений. Например, это могут быть новый офис, склад или магазин, при условии, что в них оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Так вот, в течение месяца со дня создания такого рабочего места нужно подать в налоговую инспекцию, в которой вы состоите на учете, сообщение по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). На основании данного сообщения инспекция в течение пяти дней поставит подразделение на учет (п. 2 ст. 84 НК РФ). Кроме того, в месячный срок об открытии подразделения нужно сообщить в отделения ПФР и ФСС, в которых вы зарегистрированы. Форма сообщения произвольная (подп. 2 п. 3 ст. 28 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Как перейти. Чтобы работать на патенте, предприниматель должен подать заявление на получение патента в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это нужно не позднее чем за 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте (п. 6 ст. 6.1, п. 1 и 2 ст. 346.45 НК РФ). Заявление составляется по форме № 26.5-1, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.
Как отказаться от спецрежима. Если, перейдя на патент, вы передумали работать на нем, просто не оплачивайте стоимость патента. Тогда вы "слетите" с данного спецрежима по умолчанию. Однако вместо оплаты патента в отношении нового вида деятельности придется считать налоги по общей системе. Причем с того момента, когда вы стали этой деятельностью заниматься. Именно этого требует НК РФ (п. 6 ст. 46.45 НК РФ). Правда, есть письмо Минфина России от 18.03.2013 № 03-11-12/33, которое позволяет "упрощенцам" применять в этом случае УСН. Если соберетесь следовать данному письму, рекомендуем прежде узнать позицию своих налоговиков.
Источник: Главбух
