Актуально












 Публикация

 

09.07.07 Перед выбором организационно-правовой формы

М. Шафранская, главный бухгалтер, – для «Федерального агентства финансовой информации»

 

Решив открыть свое дело, первое, с чем нужно определиться, так это с организационно-правовой формой будущего бизнеса. Стать индивидуальным предпринимателем или же зарегистрировать юридическое лицо (АО, ООО)? Проблема заключается в том, что для того чтобы выбранный вариант был действительно оптимальным, нужно учесть массу факторов, вплоть до специфики планируемого вида деятельности.

 

Ответственность

Индивидуальный предприниматель. Обычно бизнесмены делают выбор организационной формы и системы налогообложения на основе экономической выгоды или даже из-за простоты работы. Один из путей – регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) и ведение деятельности без образования юридического лица (п. 2 ст. 11 НК). ИП, он же ПБОЮЛ, может осуществлять любые виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законом, включая коммерческое посредничество, торгово-закупочную и иную деятельность с момента государственной регистрации (ст. 23 ГК).

ПБОЮЛ отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением объектов, на которые в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Перечень такого имущества установлен статьей 446 Гражданского процессуального кодекса. Если предприниматель не в состоянии удовлетворить требования кредиторов, связанные с предпринимательской деятельностью, то он может быть признан несостоятельным (банкротом) по решению суда. С момента вынесения такого вердикта его регистрация в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу.

В отличие от юридического лица ИП имеет право работать, не открывая расчетный счет в банке, да и вырезать печать ему совсем не обязательно. 

Юридическое лицо. Если ПБОЮЛ как форма организации бизнеса оказался неинтересен, тогда выбирается другой путь – регистрируется юридическое лицо (ч. 1, гл. 2 ГК). Обычно выбор стоит между обществом с ограниченной ответственностью (ООО) и закрытым акционерным обществом (ЗАО). Разница между ними начинается с момента регистрации – для ЗАО нужно регистрировать выпуск акций в Федеральной комиссии по ценным бумагам (ФКЦБ). Зато преимуществом «закрытого» общества является то, что его легче покинуть: в организационном смысле надо лишь продать акцию, в экономическом – при прочих равных условиях налогообложение продажи акции проще, чем налогообложение продажи доли в ООО.

Кроме того, с участника общества с ограниченной ответственностью можно взыскать небольше суммы, которую он внес в уставный капитал общества (ст. 87 ГК). Обращение взыскания на доли производится по решению суда только в том случае, если другого имущества недостаточно для выполнения обязательств участника. При выходе из общества участник вправе требовать возврата своей доли имущества в натуральном или денежном выражении. Причем уставом общества могут быть наложены ограничения на отчуждение доли участника в пользу третьих лиц.

Ответственность учредителей можно свести к вовсе ничтожной сумме, если организовать общество с минимальным уставным капиталом – 100 МРОТ, то есть 10 000 руб. (ст. 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Однако здесь тоже есть исключение: на имущество учредителей (в том числе денежные средства) могут обратить взыскание, если доказана их вина в банкротстве фирмы (ст. 44 Закона № 14-ФЗ).

 

Сотрудники

Сторонами трудовых отношений являются работник и работодатель (ст. 20 ТК). Работником признается физическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работодателем, в качестве такового может выступать как физическое лицо, так и юридическое лицо (организация). Взаимоотношения сторон оформляются письменным трудовым договором, в котором прописываются все условия, существенные для работника и для работодателя.

Порядок документооборота при принятии на работу сотрудников в организациях всем более или менее известен. А вот оформление наемной силы у индивидуального предпринимателя вызывает много вопросов. Остановимся на этом подробнее.

Индивидуальный предприниматель может осуществлять деятельность:

– без применения наемного труда;

– с применением наемного труда.

Особенности заключения трудового договора с работодателем – физическим лицом предусмотрены статьей 303 Трудового кодекса. Так, работодатель обязан:

– оформить трудовой договор с сотрудником в письменной форме;

– уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи в порядке и размерах, которые определяются федеральными законами;

– оформлять страховые свидетельства государственного пенсионного страхования.

В соответствии со статьями 66 и 309 Трудового кодекса предприниматель обязан вести трудовые книжки на каждого работника. Регистрировать же трудовой договор в местных органах власти больше нет необходимости. 

Следует иметь в виду, что ПБОЮЛ должен быть зарегистрирован в качестве страхователя – работодателя в ряде государственных внебюджетных фондов и представлять туда соответствующие сведения.

Так, встать на учет в Пенсионный фонд необходимо в 30-дневный срок со дня заключения первого трудового договора с работником (ст. 11 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). Штраф за нарушение сроков – от 5 до 10 тыс. рублей (ст. 27 Закона № 167-ФЗ).

В ПФР коммерсанту присвоят регистрационный номер, который надо указывать на документах, связанных с наемными работниками. Если кто-либо из них не имеет страхового пенсионного свидетельства, то нужно будет сдать анкету на этого работника, оформить и получить такое свидетельство.

Также ПБОЮЛ-работодатели обязаны встать на учет в ФСС в течение 10 дней с момента заключения трудового договора с первым сотрудником (ст. 6 Закона № 125-ФЗ от 24 июля 1998 г.). В связи с чем в их обязанности будет входить уплата за своих работников страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

 

Налоговая нагрузка и количество деклараций

Налоговая нагрузка и для предпринимателей, и для юридических лиц зависит от того, платят они налоги в общем порядке или перешли на специальный режим. Потенциальный налогоплательщик самостоятельно принимает решение о применении УСН и уведомляет об этом налоговый орган по месту своей регистрации (месту жительства). Если вы собираетесь применять «упрощенку», лучше соответствующее заявление подавать сразу, вместе с документами на регистрацию.

Применение УСН организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и ЕСН на перечисление единого налога. К тому же фирмы на УСН не признаются плательщиками НДС (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию России).

При общей системе налогообложения организации и предприниматели одинаково платят НДС, акцизы, за наемных работников – ЕСН и страховые взносы, прочие сборы. Однако есть здесь и различия: ПБОЮЛ платит НДФЛ, налог на имущество физических лиц, ЕСН – за себя, а общество – только налог на прибыль и налог на имущество организаций.

 

Налоги

Ставка, %

Основание (плательщик / ставка)

ПБОЮЛ

ООО

Налог на прибыль

24

Ст. 246 / ст. 284 НК

НДФЛ

13

Ст. 207 / п. 1 ст. 224    НК

ЕСН с предпринимателя (если налоговая база не превышает 280 000 руб.)

10

П. 1 ст. 235 / п. 3 ст. 241 НК

ЕСН с сотрудников (если налоговая база не превышает 280 000 руб.)

26

26

П. 1 ст. 235 / п. 1 ст. 241 НК

Налог на имущество организаций

от 0,1 до 2,2

Ст. 373 / п. 1 ст. 380 НК

Налог на имущество физических лиц

от 0,1 до 2

Ст. 1 / п. 1 ст. 3 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2003-1

 

Из таблицы видно, что при одинаковом доходе ООО будет платить с него 24 процента, а ИП – 23 процента (13 + 10). Разница – 1 процент в пользу ПБОЮЛ. Выигрывает предприниматель 0,2 процента и в налоге на имущество (берем максимальную ставку налога).

Объем налоговой отчетности при общей системе налогообложения свидетельствует в пользу предпринимателя: ООО отчитывается по налогам раз в квартал или месяц, а ПБОЮЛ представляет отчетность за себя раз в год.

При специальных режимах – «упрощенке» и ЕНВД – порядок налогообложения предпринимателя и общества похожи: оба платят единый налог и страховые пенсионные взносы. Однако в отличие от организаций ПБОЮЛ еще перечисляет в Пенсионный фонд взносы не только за сотрудников, но и за себя – по 150 руб. в месяц (п. 1, 3 ст. 28 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ).

Для тех, кто решил работать по «упрощенке», стоит добавить, что они могут платить налог с базы «доходы минус расходы» (15%) или с базы «доходы» (6%). Выбор делается самостоятельно, причем очевидно, что рассчитывать налог с суммы доходов гораздо проще и менее проблематично. Во-первых, учитывать придется только доходы. А во-вторых, расчет налога с базы «доходы минус расходы» вызывает массу споров с налоговыми инспекторами, чего практически не бывает при расчете налога с доходов.

Объем налоговой отчетности при ЕНВД и «упрощенке» у ПБОЮЛ и организации одинаковый. Декларации по единому налогу они сдают ежеквартально (ст. 346.23 и п. 3 ст. 346.32 НК).

 

«Нал», «безнал» и ККМ

Рассчитываться наличными деньгами опять же проще предпринимателям, ведь для них нет ограничений – и физическим, и юридическим лицам они могут платить «наличкой» любые суммы. А вот для организаций такие лимиты существуют: в соответствии с Указанием Центробанка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У фирмы в рамках одного договора не вправе передавать друг другу более 60 000 рублей наличными.

Другое преимущество предпринимателей перед ООО связано с применением кассовых аппаратов. И организации, и ПБОЮЛ при расчетах наличными должны использовать контрольно-кассовую технику (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники...»). В момент оплаты товаров (работ, услуг) наличными или платежной картой покупателю выдается кассовый чек. Отступить от этого требования можно только в двух случаях. Первый – при продаже газет, журналов, лотерейных билетов, торговле на рынках с открытых прилавков, разносной мелкорозничной торговле и др. (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Второй – при оказании услуг физлицам использовать бланки строгой отчетности: квитанции, билеты, талоны, путевки, абонементы и другие документы, форма которых утверждена Минфином (п. 3 ст. 2 Закона № 54-ФЗ). Во всех остальных случаях ККМ обязательна.

Напомним: за работу без ККМ налоговая инспекция карает нарушителя штрафом: 300–400 МРОТ – для организаций, и 15–20 МРОТ – для ПБОЮЛ. Такие суммы установлены в статье 14.5 КоАП.

Источник: www.buhnews.ru 

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости