09.02.11 Как «упрощенцу» снизить налоговую базу на сумму бонусов и скидок покупателю

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• в чем экономия Единый налог по «упрощенке»

• на чем основана идея Пункт 1 статьи 346.17 НК РФ

Расходы, связанные с ценовым стимулированием спроса – скидки, бонусы, премии покупателям – не могут быть учтены компаниями на «упрощенке», так как отсутствуют в закрытом перечне затрат (к примеру, письмо Минфина России от 07.02.08 № 03-11-05/27). Есть два способа обойти это ограничение, причем ими могут воспользоваться даже «упрощенцы» с базой «доходы».

Первый – снизить цену будущих поставок товара пропорционально заработанному покупателем бонусу. Таким образом, его сумма не увеличит расходы, а снизит доходы «упрощенца». В этом случае не происходит изменения цены уже реализованного товара, никаких проблем с учетом его себестоимости нет, а также не надо вносить изменения в первичные документы на отгрузку и, соответственно, в налоговые декларации. Этим способом можно воспользоваться в отношении тех покупателей, отношения с которыми будут продолжены.

Второй – переоформить отгрузочные документы с учетом снижения цены. В этом случае излишне уплаченные покупателем суммы будут рассматриваться как предоплата. А при возврате предоплаты, согласно Налоговому кодексу (п. 1 ст. 346.17), уменьшаются именно доходы компании на спецрежиме. Этот способ универсален, но связан с большой документальной работой.

Идеей поделилась Алина Заставная,
финансовый директор группы компаний

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«В принципе, оба способа работают, но здесь нужно учитывать возможный контроль цен со стороны налоговых инспекторов. Если цена будет отклоняться от обычной более чем на 20 процентов, риск доначислений сильно возрастет».

эксперт

Антон Степанов, юрисконсульт юридической фирмы «Фокин и Партнеры»:

«Здесь еще возникает такой вопрос. Даже если налоговики выявят несоответствие рыночным ценам, доначислить единый налог им будет проблематично. Ведь у “упрощенцев” он считается только с денег, реально поступивших в кассу или на расчетный счет. Хотя риск все же есть».

практик

Надежда Полетаева, главный бухгалтер ООО «Азорель»:

«Я бы выбирала первый вариант – снижение цены будущей поставки. Избежать санкций из-за отклонения цены можно с помощью дополнительных обоснований, например: сезонного и иного колебания спроса; снижения качества товара; окончания срока годности; поиска рынков сбыта и т.д.».