08.09.10 Налог на имущество и НДФЛ

ИДЕЯ № 1

учесть объект основных средств как неликвид или товар

Если компания приобретает объект, который она начнет использовать не сразу, а позднее, то можно не платить налог на имущество за время простоя. Для этого надо оформить документы о том, что купленное имущество предназначено для ликвидации или это товар для перепродажи (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Сразу после покупки объекта потребуется издать приказ, в котором зафиксировать, что имущество не будет использоваться в деятельности. Например, пойдет под снос или будет продано. С тем, что такие объекты не облагаются налогом на имущество, согласны судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 17.02.10 № КА-А40/687-10). Не спорят с этим и чиновники (письмо Минфина России от 23.06.09 № 03-05-05-01/36). При этом если речь идет о сносе или ликвидации, то в приказе безопаснее написать, в какой срок компания планирует разобрать объект.

Когда имущество потребуется в деятельности, достаточно издать приказ о том, что ликвидация или продажа не состоится и объект будет использован как основное средство.

ИДЕЯ № 2

Продать личную квартиру директора через дружественную компанию

Если учредитель или директор компании хочет продать личную квартиру, то это выгоднее сделать через организацию, которая применяет «упрощенку» с объектом «доходы».

Когда квартира была в собственности физлица менее трех лет, то имущественный вычет можно заявить в сумме фактических расходов на покупку недвижимости либо до 1 000 000 рублей (п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако часто документально подтвержденные расходы на покупку квартиры тоже не превышают 1 000 000 рублей. И с разницы надо платить 13 процентов НДФЛ. Если же сначала продать недвижимость за 1 000 000 рублей дружественной компании, то НДФЛ платить не придется. С реальной рыночной цены компания перечислит в бюджет только 6 процентов налога по «упрощенке». При этом безопаснее продавать квартиру дружественной организации, а не своей, поскольку суд может признать взаимозависимость (ст. 20 НК РФ).

НА ЦИФРАХ.Учредитель нашел покупателя, который готов купить квартиру за 5 000 000 руб. Затраты на приобретение составили 1 000 000 руб. Сумма НДФЛ к уплате составит 520 000 руб. ((5 000 000 руб. – – 1 000 000 руб.) × 13%). Учредитель продает квартиру компании на «упрощенке» за 1 000 000 руб. НДФЛ такая сделка не облагается. Затем компания продает квартиру конечному покупателю за 5 000 000 руб. Сумма налога составит 300 000 руб. (5 000 000 руб. × 6%). Экономия на налогах – 220 000 руб. (520 000 – – 300 000). Выкупая квартиру у учредителя, компания несет расходы на покупку – 1 000 000 руб. и на уплату налога – 300 000, поэтому из полученных 5 000 000 руб. она перечисляет учредителю 3 700 000 руб. Чтобы эта сумма не облагалась НДФЛ, можно купить у учредителя имущество, которым он владеет более трех лет.