Актуально












 Публикация

 

08.08.07 Чаепитие по-минфиновски: вместо сахара – НДС?

И. Давидовская, зам. директора Палаты налоговых консультантов, – для «Федерального агентства финансовой информации»

Довольно часто компании предоставляют своим работникам чай, кофе и прочие продукты питания. Совсем недавно Минфин решил, что в подобных ситуациях нужно выставить счет-фактуру и начислить НДС. Так ли это неизбежно?

 

Минфин письмом от 5 июля 2007 года № 03-07-11/212 разъяснил, что безвозмездная передача чая, кофе и других продуктов питания сотрудникам организации на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса является объектом налогообложения НДС.

На первый взгляд, финансисты дали ответ в полном соответствии с поставленным вопросом: «Организация на безвозмездной основе предоставляет своим работникам чай, кофе и другие продукты питания. Подлежат ли обложению НДС указанные операции?»

Но представляется странным, что Минфин, признавая данные операции объектом обложения НДС, в последнем абзаце письма напоминает налогоплательщику о необходимости ведения раздельного учета налога по приобретенным товарам, используемым для осуществления облагаемых и необлагаемых операций. Тем самым финансовое ведомство, вероятно, дает понять, что к вычету суммы НДС по приобретенному чаю, кофе приняты не будут. Но почему? Ведь они приобретены для операции, облагаемой НДС, а это значит, что при соблюдении прочих установленных Налоговым кодексом условий «входной» НДС может быть принят к вычету. Таким образом, есть объект налогообложения – есть вычет НДС по приобретенным товарам. Но зачастую отсутствие счетов-фактур (поскольку приобретаются такие товары, как правило, в розничной сети) не дают возможности налогоплательщику реализовать свое право на вычет НДС.

Вместе с тем приобретение организацией чая, кофе и иных продуктов питания для своих работников – распространенное явление. Целью такого приобретения является обеспечение бытовых нужд работников. И это допускает Трудовой кодекс. Согласно статье 41 ТК в коллективном договоре с учетом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, условия труда, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями. Поэтому если предоставление чая, кофе и других продуктов питания предусмотрено условиями коллективного договора, то затраты на их приобретение следует признать в составе расходов на оплату труда. Основанием такого подхода являются пункты 25 статей 255 и 270 Налогового кодекса. Такая позиция неоднократно признана правомерной арбитражными судами (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 9 марта 2007 г. по делу № А56-44849/2005, от 21 июля 2006 г. по делу № А56-35606/2005 и др.) В этом случае невозможно говорить о безвозмездной передаче товаров, а следовательно, и о возникновении объекта налогообложения НДС, поскольку предоставление питания является частью расходов организации. При таком подходе к решению вопроса налогоплательщик вправе НДС принять к вычету при соблюдении требований ст. 171 и 172 Налогового кодекса. Однако при этом следует вспомнить налоговые споры о рекламе, расходы на которую, с одной стороны, являются составляющей себестоимости товаров, работ, услуг, реализация которых впоследствии облагается НДС, а с другой – налоговые органы передачу товаров в рекламных целях рассматривают как самостоятельный объект налогообложения НДС.

При несущественности затрат на приобретение чая, кофе и т. п. фирмы их «камуфлируют» в составе представительских расходов. Но многие организации, избегая споров с налоговыми органами, расходы на приобретение чая, кофе и иных продуктов питания производят за счет прибыли, остающейся после налогообложения. А это значит, что в бухгалтерском учете такие расходы признаются прочими и подлежат отражению по дебету счета 91 «Прочие расходы», а в налоговом учете они не участвуют в формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Предоставление работникам возможности выпить чашку кофе или чая не означает безвозмездную передачу товаров, а является расходом организации, направленным на создание дополнительных условий труда, способствующих поддержанию необходимой работоспособности. Следствием такого подхода является, с одной стороны, отсутствие объекта обложения НДС, а с другой – организация лишается права на вычет «входящего» НДС.

Не исключен и тот факт, что предоставление работникам кофе, чая и иных продуктов питания может рассматриваться как операция по передаче товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК). Именно указанную норму применил ФАС Волго-Вятского округа, рассматривая налоговый спор о выдаче молока работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (постановление от 20 января 2006 г. № А11-4741/2005-К2-27/196). Но данный объект налогообложения возникает только в случае передачи товаров организацией своим структурным подразделениям. К такому выводу пришел  Минфин России в письме от 16 июня 2005 г. № 03-04-11/132: «в отношении вышеназванных товаров (чай, кофе, сахар с целью обслуживания клиентов. – Примеч. авт.), расходы на приобретение которых покрываются за счет собственных средств организации, объекта налогообложения НДС не возникает и уплаченный налог к вычету не принимается». Дополнительным аргументом послужит письмо МНС России от 21 января 2003 г. № 03-1-08/204/26-В088, в котором указано, «что при приобретении имущества (чайника) для собственных нужд, не связанного с производством и реализацией товаров (работ, услуг), без последующей передачи структурным подразделениям, объекта налогообложения не возникает».

Источник:   www.buhnews.ru

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости