08.04.2013 Шпаргалка для ситуации, когда от поставщика приходит брак
Совет № 1. Как отразить возврат в бухучете
Ни один продавец не может гарантировать, что весь товар качественный. Всегда возможен какой-то процент брака. Поэтому, получая товары от поставщика, в первую очередь убедитесь, что они соответствуют заявленным характеристикам.
Допустим, вы все же обнаружили недостатки в покупке. Тогда можно вернуть ее продавцу. Тут все зависит от того, успели вы принять товары на учет или нет.
Предположим, что вы обнаружили брак во время приемки товаров. Тогда пропишите все недостатки в акте об установленном расхождении по количеству и качеству. Затем оформите претензию. А стоимость некачественных ТМЦ отразите на забалансовом счете 002. Ее вы спишете оттуда сразу после того, как вернете брак поставщику.
Теперь другая ситуация. Товары вы уже приняли к учету и отразили их стоимость на счете 41. А НДС по приобретенным ценностям поставили к вычету. Первым делом опять же нужно оформить акт о выявленных недостатках товаров и направить продавцу претензию. А в учете сделайте такие проводки:
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 41
– списана учетная стоимость товаров, подлежащих возврату
поставщику;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»
КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– отражена сумма входного НДС;
ДЕБЕТ 002
– приняты на забалансовый учет товары, которые будут
возвращены поставщику;
КРЕДИТ 002
– возвращены товары поставщику;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по
претензиям»
– поставщик вернул деньги за бракованные товары.
Совет № 2. Можно ли не вернуть брак, а уничтожить
Предположим, вы выявили дефекты в приобретенных товарах уже после того, как приняли их на учет. Но возвращать брак, руководство посчитало нецелесообразным. Тогда можно договориться с продавцом, что брак вы утилизируете.
О том, как быть со счетами-фактурами в этой ситуации, чиновники из Минфина России разъяснили в письме от 13 июля 2012 г. № 03-07-09/66.
По общим правилам, если покупатель учел ценности на счете 41 (или 10), то он и должен выставить счет-фактуру при возврате товара. Это следует из подпункта «а» пункта 7 Правил ведения журнала учета счетов-фактур, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.
Но вы товар уничтожите. А значит, речи о возврате не идет. Поэтому счет-фактуру составлять вы не должны. Поставщик просто составит корректировочный счет-фактуру, указав в нем количество и стоимость товаров до и после утилизации.
На основании этого документа вы восстановите НДС по той продукции, которая оказалась некачественной. А продавец примет к вычету эту же сумму налога.
– Если вы заметили бракованные ценности до того, как отразили их стоимость в учете, тут все просто.
Вам следует принять НДС к вычету по счету-фактуре от продавца лишь в той части товара, которую вы оставляете себе. Такую позицию поддерживают и сотрудники Минфина России. Пример тому – письмо от 10 февраля 2012 г. № 03-07-09/05.
– Купив товары, вы, как всегда, сразу приняли их к учету. А потом заметили, что половина оказалась с дефектом. Некачественные ценности вы решили вернуть продавцу. Тогда помните, что в этом случае возврат товаров продавцу – это обратная реализация. А раз так, вам следует выписать счет-фактуру и зарегистрировать его в книге продаж.
Чиновники из Минфина с этим согласны. Возьмем, к примеру, письмо от 2 марта 2012 г. № 03-07-09/17.
Источник: www.buhseminar.ru
