Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

07.11.06 Оплатить телефонные расходы

 
 

Антон ПАЛЬМИН

Сейчас, наверное, практически уже не осталось фирм, сотрудники которых не пользовались бы в своей работе телефоном. У бухгалтеров постоянно возникают вопросы: как можно учесть телефонные расходы? Мы постарались ответить на некоторые из них.

Чтобы быть на связи

Фирма – владелец помещения – заключила бессрочный договор на предоставление доступа к телефонной сети. Как учесть расходы на подключение?

– Расходы на подключение могут состоять из:

  • прокладки кабельных линий;
  • подключения к местной телефонной сети с предоставлением телефонного номера.

Если фирма оплачивает прокладку новой кабельной линии, то эти расходы носят долговременный характер. Поэтому новую линию связи фирма должна принять на учет в составе основных средств, если, конечно, она удовлетворяет в бухгалтерском учете условиям ПБУ 6/01, а в налоговом – статье 256 Налогового кодекса.

Если же фирма платит только за подключение к уже существующей линии связи, то эти затраты учитывают в составе расходов на услуги связи. Ведь услуга присоединения – это «деятельность, направленная на удовлетворение потребности операторов связи в организации взаимодействия сетей электросвязи, при котором становятся возможными установление соединения и передача информации между пользователями взаимодействующих сетей электросвязи» (ст. 2 Закона от 7 июля 2003 г. № 126-ФЗ «О связи»).

В бухгалтерском учете эти затраты на подключение относят к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Списать их можно так. Если срок действия договора c оператором связи определить возможно, то затраты на подключение списывают в течение всего срока его действия. Расходы на подключение учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и ежемесячно частично включают в состав расходов (п. 65 Положения, утвержденного приказом Минфина 29 июля 1998 г. от № 34н). Если установить срок действия договора невозможно, то можно принять решение о единовременном списании расходов.

В налоговом учете затраты на подключение относят к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). «Если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода и не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), то расходы фирма распределяет с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов» (п. 1 ст. 272 НК). То есть, если срок договора известен (например, при аренде помещения), то расходы на подключение фирмы, использующие метод начисления, списывают в течение всего периода его действия (письмо Минфина от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/86). Если же срок действия договора определить нельзя, то затраты на подключение списывают единовременно (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК).

Из условий вопроса следует, что фирма оплатила только услуги за подключение к уже существующей сети и срок договора определить невозможно. Рассмотрим ситуации на примере.

Пример.

Фирма, новый владелец ранее телефонизированного помещения, оплатила 247,8 руб. (в том числе НДС 18% – 37,8 руб.) за предоставление доступа к телефонной сети.

Бухгалтер сделает такие записи:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

– 210 руб. (247,8 руб. – 37,8 руб.) – списаны затраты на подключение к линии связи;

Дебет 19 Кредит 60

– 37,8 руб. – отражен НДС, предъявленный оператором связи по услуге за подключение;

Дебет 68 Кредит 19

– 37,8 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 60 Кредит 51

– 247,8 руб. – перечислена оплата оператору связи за подключение.

Несанкционированный доступ

Фирма использует факс, не согласовывая его подключение с оператором городской телефонной сети и не внося дополнительную плату за его подключение и использование. Какие могут быть последствия?

– К абонентской линии может быть подключено только оборудование, на которое есть документ о подтверждении его соответствия установленным требованиям (п. 7 Правил оказания услуг местной, внутризоновой, междугородной и международной телефонной связи, утвержденное постановление Правительства от 18 мая 2005 г. № 310). Если фирма нарушает этот запрет, то оператор связи вправе обратиться в суд с требованием о возмещении убытков (п. 147 Правил). Обратите внимание: оператор связи, предварительно уведомив, может приостановить оказание услуг до устранения абонентом нарушения. Если фирма-абонент в течение шести месяцев с даты получения уведомления нарушение не устранит, оператор может расторгнуть договор в одностороннем порядке (п. 118 Правил).

Личные звонки – за счет звонившего

Было установлено, что сотрудник фирмы помимо служебных телефонных разговоров вел также и личные междугородные переговоры. Общая сумма по счету, полученному от оператора связи, составила 5900 руб. (в том числе НДС 18% – 900 руб.), стоимость личных междугородных переговоров сотрудника – 708 руб. (в том числе НДС 18% – 108 руб.) Фирма оплатила счет в полном объеме. Сотрудник внес компенсацию в кассу организации. Как учесть эти операции?

– Расходы на оплату услуг телефонной связи в бухгалтерском учете включают в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). В налоговом учете при расчете налога на прибыль их учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). Если установлен факт использования сотрудником фирмы телефона в личных целях, то можно поступить так. Первый вариант – учесть всю сумму по счету в составе расходов, а потом, когда сотрудник внесет деньги, включить внесенную сумму в состав доходов. Именно так посоветовал поступать Минфин, правда, при превышении лимита установленного для сотрудников на использование сотовой связи (письмо Минфина от 27 июля 2006 г. № 03-03-04/3/15). Однако в этом случае получается, что фирма либо реализует услуги связи, либо выступает в качестве агента между оператором связи и сотрудником, оплачивающим сверхлимитную разницу. Конечно, ни соответствующей лицензии, ни соответствующего договора у организации, скорее всего, нет. Да и письма Минфина носят лишь рекомендательный характер.

Поэтому можно воспользоваться вторым вариантом – не включать суммы за личные переговоры в состав расходов и, соответственно, в состав доходов. Обратите внимание: поскольку частично затраты на телефонные переговоры фирма не учитывает в расходах, то нельзя принять к вычету и соответствующую часть НДС. В этом случае бухгалтер фирмы может сделать такие проводки:

Дебет 20 (26, 44) Кредит 60

– 4400 руб. ((5900 руб. – 900 руб.) – (708 руб. – 108 руб.)) – списаны расходы за пользование услугами связи;

Дебет 19 Кредит 60

– 792 руб. (900 руб. – 108 руб.) – отражена сумма НДС, предъявленного оператором связи по услугам связи;

Дебет 68 Кредит 19

– 792 руб. – принят к вычету НДС;

Дебет 73 Кредит 60

– 708 руб. – отражена задолженность сотрудника за личные междугородные телефонные переговоры;

Дебет 60 Кредит 51

– 5900 руб. – оплачены услуги связи оператору;

Дебет 50 Кредит 73

– 708 руб. – внесена сотрудником компенсация за личные междугородные телефонные переговоры.

Звонки в выходные

Некоторые сотрудники по производственной необходимости иногда выходят работать в выходные и праздничные дни. Можно ли учесть расходы на междугородные телефонные звонки, которые совершают сотрудники в это время?

– Если работа в выходные оформлена соответствующими распорядительными документами, то расходы на телефонные звонки включить в состав расходов можно. Естественно, они должны носить производственный характер и быть документально подтверждены. О том, как оформить работу в выходные, читайте в июньском номере журнала за 2005 год на странице 111.

Телефон на время аренды

Фирма арендует помещение. В нем установлены телефоны. Организация заключила договор на предоставление услуг связи с этих телефонов с городской телефонной сетью. Можно ли включить оплату за подключение в расходы при расчете налога на прибыль? В целях налогообложения фирма применяет метод начисления.

– Поскольку договор на оказание услуг телефонной связи заключен непосредственно между фирмой-арендатором и оператором городской телефонной сети, то фирма может включить оплату за подключение в состав расходов в налоговом учете. Ее относят к прочим расходам, связанными с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 НК). В данном случае срок договора можно установить, как соответствующей сроку аренды помещения. И если фирма использует метод начисления, то платежи за подключение включают в расходы в налоговом учете равномерно в течение всего срока действия договора аренды (письмо Минфина от 6 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/86).

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости