Актуально






Бух. программы



Публикация

07.10.2013 Декларация по НДС: версия-2013

В 2013 г. налогоплательщики сдают налоговую декларацию по НДС по форме, утвержденной ранее. Напомним основные правила ее заполнения и рассмотрим их на примере.

Форма декларации по НДС утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н. ФНС России в информации «Об оставлении без изменений форм налоговых деклараций» сообщила о том, что в 2013 г. налоговая декларация не меняется. При представлении отчетности по налогу за предшествующий отчетный (налоговый) период необходимо использовать ранее утвержденные формы. Если будет разработан и утвержден новый бланк, налоговики проинформируют об этом заблаговременно.


Декларацию предоставляют налогоплательщики и налоговые агенты не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). При этом организации и предприниматели, применяющие освобождение от НДС и в этот период не выставляющие покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога, а также не исполняющие обязанности налогового агента, декларацию представлять не должны. Об этом напомнила налоговая служба в письме от 29.04.2013 № ЕД-4-3/7895@.

Компании и ИП вправе сдавать декларацию в ИФНС:

- на бумажном носителе;
- по почте с описью вложения;
- по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде. Отметим, что требование о представлении декларации в электронном виде в обязательном порядке распространяется на крупнейших налогоплательщиков, а также на компании, среднесписочная численность работников которых на 1 января отчетного года превышает 100 человек.

Декларация состоит из титульного листа и 7 разделов.
 

Структура декларации по НДС
 

Раздел

Название раздела

Кто заполняет

Раздел 1

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика

Все налогоплательщики и налоговые агенты

Раздел 2

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента

Налоговые агенты

Раздел 3

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пп. 2–4 ст. 164 НК РФ

Налогоплательщики, осуществляющие операции, облагаемые НДС

Приложение № 1 к разделу 3

Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы

Налогоплательщики, которые восстанавливают ранее принятый к вычету НДС по недвижимости. Приложение предоставляют один раз в год одновременно с декларацией за IV квартал

Приложение № 2 к разделу 3

Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)

Отделения иностранной организации, которые уполномочены представлять декларацию и платить налог в целом по операциям всех отделений иностранной организации, находящихся на территории РФ

Раздел 4

Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена

Налогоплательщики, которые собрали в срок документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС

Раздел 5

Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)

Налогоплательщики, если у них нулевая ставка НДС подтверждена в одном из прошедших периодов либо если она не подтверждена в установленный срок

 

Раздел 6

Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена

Налогоплательщики, которые не собрали в срок документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС

Раздел 7

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев

Налогоплательщики, осуществляющие операции, не облагаемые НДС



Итак, титульный лист и раздел 1 декларации представляют все налогоплательщики. Остальные разделы включаются в состав декларации при осуществлении соответствующих операций.


При заполнении декларации по НДС имеет смысл воспользоваться Контрольными соотношениями к налоговой декларации по НДС (письмо ФНС России от 19.08.2010 № ШС-38-3/459дсп@). Письмом от 27.11.2012 № ЕД-4-3/19964@ налоговая служба сняла отметку «Для служебного пользования» с ряда писем по проверке контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, в т. ч. декларации по НДС. Контрольные соотношения помогут бухгалтеру без ошибок заполнить форму отчетности.
 

Титульный лист декларации по НДС


Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком (налоговым агентом), кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе указываются:

- номер корректировки, соответствующий виду представляемой декларации («0» – первичная декларация, «от 1 и далее» – уточненная декларация);
- код налогового периода, за который представляется декларация;
- отчетный год;
- код налогового органа, в который представляется декларация;
- код «400», обозначающий, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика;
- наименование налогоплательщика;
- код вида экономической деятельности;
- номер контактного телефона;
- количество страниц декларации и прилагаемых к ней документов;
- 1 или 2 в зависимости от того, кто представляет в налоговый орган декларацию (налогоплательщик или его представитель);
- фамилия, имя и отчество руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика, подпись (которая заверяется печатью в случае, если декларацию представляет организация) и дата;
- наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (если именно он представляет декларацию).

ИНН и КПП налогоплательщика указываются как на титульном листе, так и на всех других страницах декларации.


Кроме того, на всех страницах, соответствующих заполняемым разделам и приложениям декларации, проставляется подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика) и дата. А на титульном листе подпись директора должна быть заверена еще и печатью компании.


Однако согласно абз. 2 п. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик или его представитель подписывает декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в отчете.


Возникает вопрос: чем руководствоваться при заполнении декларации по НДС: НК РФ, который допускает представление декларации без печати, или приказом Минфина России № 104н, который требует обязательного заверения подписи печатью?


По мнению финансового ведомства, указание в форме декларации по НДС места для печати не противоречит ст. 80 НК РФ. Оттиск печати необходим для заверения подлинности подписи уполномоченного лица. Кроме того, согласно Административному регламенту ФНС России, утв. приказом Минфина России от 02.07.2012 № 99н, отсутствие на декларации печати является одним из оснований для отказа в ее приеме налоговым органом (письма Минфина России от 01.02.2013 № 03-02-07/1/2031, от 31.01.2011 № 03-02-07/1-26).


Таким образом, если представленная декларация не будет заверена печатью компании, есть риск, что инспекторы ее не примут.
 

Раздел 1 декларации по НДС


В разделе 1 указываются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика. В разделе также необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.
По строке 010 отражается код ОКАТО в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утв. постановлением Госстандарта РФ от 31.07.1995 № 413.
По строке 020 указывается КБК.
В 2013 г. применяются следующие КБК при уплате НДС.

 

Код

Расшифровка

182 1 03 01000 01 1000 110

НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ

182 1 04 01000 01 1000 110

НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на территорию РФ из стран ТС и Белоруссии

153 1 04 01000 01 1000 110

НДС, уплачиваемый при ввозе товаров на  территорию РФ из других стран



По строкам 030–040 отражаются суммы налога, исчисленные к уплате в бюджет за налоговый период.
Строку 30 заполняют только те лица, которые не обязаны выставлять счета-фактуры, но сделали это. К ним относятся:

- лица, не являющиеся налогоплательщиками;
- налогоплательщики, освобожденные от уплаты налога;
- налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Сумма налога, отражаемая по этой строке, уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сумма налога, указанная по строке 030, не отражается в разделе 3 декларации и не участвует в расчете показателей по строкам 040 и 050.
По строке 040 отражается сумма налога, рассчитанная к уплате равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.
В строке 050 указывается сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета за налоговый период.
 

Раздел 2


В этом разделе отражаются суммы НДС, которые были исчислены налоговым агентом. Он заполняется отдельно по каждому:
- иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика;
- арендодателю (учреждению, предоставляющему в аренду бюджетное имущество);
- продавцу госимущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями;
- должнику при реализации его имущества в рамках процедуры банкротства.
Кроме того, этот раздел заполняется налоговым агентом, уполномоченным продавать конфискованное имущество, имущество, реализуемое по решению суда, бесхозяйные ценности, клады и скупленные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.
 

Раздел 3


Раздел 3 заполняется при совершении в налоговом периоде операций, подлежащих обложению НДС, за исключением тех, что облагаются данным налогом по ставке 0%. В нем следует указывать стоимость реализации услуг, как оплаченных, так и не оплаченных, а также суммы полученной предоплаты (письмо Минфина России от 24.05.2010 № 03-07-11/200).
В графах 3 и 5 по строке 010 отражаются операции по реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.
В графах 3 и 5 по строкам 010–040 указывается налоговая база.
По строкам 010–040 раздела не нужно указывать следующие операции:
- освобождаемые от налогообложения;
- не признаваемые объектом налогообложения;
- местом реализации которых РФ не признается;
- облагаемые по ставке 0% (в т. ч. когда экспорт не подтвержден);
- суммы предоплаты.
В графах 3 и 5 по строке 050 отражаются операции по реализации предприятия в целом как имущественного комплекса. В графах 3 и 5 по строке 060 указываются операции по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления.
В графах 3 и 5 по строке 070 прописываются суммы предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.
В графах 3 и 5 по строке 080 указываются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), увеличивающие налоговую базу и суммы налога по соответствующей налоговой ставке.
В графе 5 по строке 090 отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению.
В графе 3 по строкам 130–210 – суммы налога, подлежащие вычету.
В графе 3 по строке 150 – сумма «авансового» НДС, предъявленная покупателю.
В графе 3 по строке 160 – сумма налога по СМР, подлежащая вычету.
В графе 3 по строкам 170–190 – суммы налога, уплаченные при ввозе товаров в Россию.
В графе 3 по строке 200 продавцом отражаются суммы налога, исчисленные с сумм предоплаты.
В графе 3 по строке 210 указывается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная в бюджет в качестве покупателя – налогового агента и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации.
В графе 3 по строке 220 отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 130, 150–170, 200 и 210.
В графе 3 по строке 230 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет по разделу 3.
В графе 3 по строке 240 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к уменьшению по разделу 3.
 

Приложения № 1 и 2 к разделу 3 декларации по НДС


К разделу 3 предусмотрены два приложения. Первое представляется только один раз по итогам IV квартала года налогоплательщиками, которые восстанавливают ранее принятый к вычету НДС по недвижимости. В этом приложении нужно отражать суммы НДС, которые ранее были приняты к вычету при строительстве (приобретении) объектов недвижимости, а теперь подлежат восстановлению и уплате в бюджет в связи с тем, что объект недвижимости стал использоваться в операциях, которые не облагаются НДС.
Второе оформляется иностранными организациями, которые ведут деятельность на территории РФ через свои подразделения (представительства, отделения).
 

Раздел 4


Раздел 4 заполняется, если экспортер собирает в срок документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки НДС.
Напомним, что в течение 180 календарных дней с момента таможенного оформления товара экспортер должен собрать определенный комплект документов и представить его в налоговую инспекцию одновременно с декларацией по НДС за соответствующий квартал. Полный перечень таких документов приведен в ст. 165 НК РФ.
Полный пакет документов, собранных до истечения 180-дневного срока, и декларация представляются не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором указанные документы были собраны (п. 5 ст. 174, п. 9 ст. 167 НК РФ).
В графе 1 указаны коды операций в соответствии с разделом III Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.
В графе 2 отражаются налоговые базы за истекший налоговый период, за который представляется декларация, облагаемые по налоговой ставке 0%. Данные в эту графу вносятся из книги продаж за тот же период. В графе 3 указываются налоговые вычеты по этим операциям. Суммы нужно взять из книги покупок.
Общая сумма, исчисленная к уменьшению по всем операциям, заносится в строку 010.
 

Раздел 5


Если в текущем периоде у налогоплательщика возникло право на вычеты по операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена (не подтверждена) ранее, заполняется раздел 5.
Итак, налогоплательщик заполняет этот раздел, если нулевая ставка подтверждена в одном из прошедших периодов. Это возможно, если, к примеру, компания в одном из отчетных периодов собрала весь пакет документов, однако не соблюла условия для применения вычета.
Кроме того, раздел должен быть заполнен в том случае, если нулевая ставка не подтверждена в установленный срок.
Отметим, что раздел 5 заполняется отдельно по каждому налоговому периоду, в котором была подтверждена (не подтверждена) обоснованность применения нулевой ставки, а право на налоговые вычеты еще не возникло.

Раздел 6


В этом разделе рассчитываются суммы НДС по операциям по реализации товаров (работ, услуг) на экспорт, применение нулевой налоговой ставки по которым документально не подтверждено.
В графе 1 отражаются коды операций. Для заполнения указанной графы нужно руководствоваться Приложением № 1 к порядку заполнения декларации.
Кроме того, в письме от 20.10.2010 № ШС-37-3/13778@ ФНС России привела коды операций, связанных с торговлей со странами Таможенного союза. Так, в разделе 6 нужно отразить:
- по коду 1010403 – операции по реализации товаров, вывезенных РФ на территорию стран ТС (не указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ);
- по коду 1010404 – операции по реализации товаров, вывезенных из РФ в страны ТС (указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ);
- по коду 1010419 – операции по реализации работ по переработке давальческого сырья, ввезенного в РФ из стран ТС с последующим вывозом продуктов переработки на территорию другого государства.
В графе 2 каждой операции отражаются раздельно налоговые базы. В графе 3 – суммы налога, обоснованность применения нулевой ставки по которым документально не подтверждена.
В графе 4 по каждому коду операции отражаются налоговые вычеты.
 

Раздел 7


Данный раздел заполняется, только если налогоплательщик или налоговый агент осуществляет операции:
- не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) на основании ст. 149 НК РФ;
- не признаваемые объектом налогообложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст. ст. 147, 148 НК РФ;
- связанные с получением авансов (оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев.
В графе 1 по строке 010 отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку. Приказ об утверждении формы декларации и порядок ее заполнения датирован еще 2009 г. и не содержит всех кодов операций, не облагаемых НДС. Поэтому при заполнении раздела 7 декларации необходимо руководствоваться письмами ФНС России.

 

Операции

Ссылки на НК РФ

Коды

Реквизиты письма ФНС России

Услуги, оказываемые на рынке ценных бумаг, товарных и валютных рынках

Подп. 12.2 п. 2 ст. 149

1010290

от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876

Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме

Подп. 30 п. 3 ст. 149

1010263

от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5876

Услуги по предоставлению права проезда транспортных средств по платным автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (платным участкам таких автомобильных дорог)

Подп. 4.2 п. 2 ст. 146

1010810

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Передача недвижимого имущества в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации

Подп. 8.1 п. 2 ст. 146

1010817

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Услуги по аккредитации операторов технического осмотра

Подп. 17.1 п. 2 ст. 149

1010202

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами

Подп. 17.2 п.2 ст. 149

1010203

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Услуги участников договора инвестиционного товарищества – управляющих товарищей по ведению общих дел товарищей

Подп. 33 п. 3 ст. 149

1010222

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Передача имущественных прав в виде вклада по договору инвестиционного товарищества, а также передача имущественных прав участнику договора инвестиционного товарищества в случае выдела его доли из имуществ

Подп. 34 п. 3 ст. 149

1010225

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации

Подп. 8 п. 2 ст. 146

1010808

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства

Подп. 23 п. 2 ст. 149

1010268

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река–море) плавания в период стоянки в портах

Подп. 20 п. 2 ст. 149

1010255

от 04.06.2012 № ЕД-4-3/9126@

Работы (услуги), выполняемые казенными, бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия

Подп. 4.1 п. 2 ст. 146

1010816

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуги по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц

Подп. 14.1 п. 2 ст. 149

1010249

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков

Подп. 7.1 п. 3 ст. 149

1010250

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы

Подп. 32 п. 3 ст. 149

1010260

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование ОС органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления

Подп. 5 п. 2 ст. 146

1010805

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми

Подп. 3 п. 2 ст. 149

1010221

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги по содержанию детей в образовательных организациях, в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях

Подп. 4 п. 2 ст. 149

1010231

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Реализация продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в них же

Подп. 5 п. 2 ст. 149

1010232

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги в сфере образования, оказываемые некоммерческими образовательными организациями

Подп. 14 п. 2 ст. 149

1010245

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Работы (услуги) по сохранению объекта культурного наследия

Подп. 15 п. 2 ст. 149

1010246

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства

Подп. 20 п. 2 ст. 149

1010255

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров) отдельными налогоплательщиками

Подп. 2 п. 3 ст. 149

1010272

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации)

Подп. 3 п. 3 ст. 149

1010276

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности

Подп. 12 п. 3 ст. 149

1010288

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Реализация входных билетов организациями физической культуры и спорта, предоставление в аренду спортивных сооружений для подготовки и проведения мероприятий

Подп. 3 п. 3 ст. 149

1010289

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве

Подп. 23.1 п. 3 ст. 149

1010270

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@

Реализация товаров (работ, услуг) российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета

Подп. 27 п. 2 ст. 149

1010247

от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19360@

Операции по реализации (передаче) на территории России государственного или муниципального имущества

Подп. 12 п. 2 ст. 146

1010815

от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@

Депозитарные услуги, оказываемые депозитарием средств Международного валютного фонда, Международного банка реконструкции и развития и Международной ассоциации развития

Подп. 12.1 п. 2 ст. 149

1010241

от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@

Реализация монет из драгоценных металлов

Подп. 11 п. 2 ст. 149

1010242

от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4782@


 

На практике


Приведем пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2013 г.

ООО «Рассвет» (ИНН – 77162090137, КПП – 771620001) во II квартале 2013 г. произвело следующие операции:
- реализована продукция на территории РФ на сумму 9 600 000 руб., в т. ч. НДС по ставке 18% – 1 464 407 руб., по которой в апреле получен аванс в размере 1 000 000 руб.;
- реализована продукция на территории РФ на сумму 150 000 руб., в том числе НДС по ставке 10% - 13 636 руб.;
- приобретено сырье, используемое для производства продукции, на сумму 500 200 руб., в том числе НДС – 76 302 руб. В I квартале текущего года за него была перечислена стопроцентная предоплата. Сумма налога с перечисленного аванса принята к вычету в I квартале 2013 г.;
- перечислена поставщику предоплата в счет предстоящей поставки сырья в сумме 650 000 руб., в т. ч. НДС – 99 153 руб.;
- приобретено, поставлено на учет и оплачено основное средство стоимостью 50 000, в том числе НДС – 7 627 руб.
В мае 2013 г. компания оказала услуги по перевозке грузов из Германии во Францию, местом реализации которых территория РФ не признается. Оплата данной перевозки составила 500 000 руб. При этом сумма налога в части затрат, связанных с такой перевозкой, составила 15 000 руб.
Кроме того, компания арендует помещение, которое принадлежит г. Москве. Во II квартале 2013 г. ООО «Рассвет» оплатило аренду городскому комитету по имуществу г. Москвы в размере 400 000 руб., в т. ч. НДС – 61017 руб.
Во II квартале 2013 г. компания перечислила арендную плату городу и заплатила НДС в бюджет.
 

Титульный лист декларации по НДС


При заполнении титульного листа в полях «ИНН», «КПП» проставляются идентификационный номер и код причины постановки на учет ООО «Рассвет» (ИНН – 77162090137, КПП – 771620001).
В полях «номер корректировки», «отчетный год» вписываются цифры 0 и 2013.
Код налогового периода заполняется в соответствии с приложением № 3 к порядку заполнения формы отчетности. Следовательно, в поле «налоговый период» нужно указать 22.
Далее отражается код налогового органа, в который представляется декларация. В рассматриваемом случае это ИФНС № 16 по г. Москве, код инспекции 7716.
Декларация предоставляется по месту поставки на учет. Код – 400.
Затем указывается наименование организации, представляющей декларацию, код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД и контактный телефон: общество с ограниченной ответственностью Рассвет, 15 12 00 и 84959824535.
В поле «на» указывается количество страниц представленной декларации, в поле «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий на» проставляется количество листов документов, прилагаемых к декларации. Приведенный нами пример декларации по НДС подается на 5 листах.

Кроме того, в сектор «достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю:» вписывается «1» и фамилия (имя, отчество) лица, ответственного за сведения, представленные в декларации. Ставится подпись ответственного лица, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания. В нашем примере это Петров Иван Федорович, 19.07.2013.
Далее заполняем разделы и приложения декларации.
 

Раздел 1 декларации по НДС


Раздел 1 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода по ОКАТО и кода бюджетной классификации (КБК).
При заполнении как этого раздела, так и всех других разделов и приложений, в верхней части листа указывается ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы. В нашем случае это ИНН и КПП ООО «Рассвет», уже указанные на титульном листе, и номер страницы по порядку – 002.
В данном примере по строке 010 отражается 45280565000, по строке 020 – 182 1 03 01000 01 1000 110.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 040. Если по итогам налогового периода получится сумма налога, исчисленная к возмещению, то она вписывается в строку 050. Этот раздел заполняется в последнюю очередь с учетом данных, отраженных в других разделах.
В настоящем примере мы заполняем строку 040. В ней должна быть указана сумма 1 310 246 руб.
Внизу следует указать подпись Петрова Ивана Федоровича и дату – 19.07.2013

 

Раздел 2


Раздел 2 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет по данным налогового агента.
В нашем примере ООО «Рассвет» арендует помещение у города. Арендную плату перечисляет городскому комитету по имуществу г. Москвы.
Раздел 2 заполняется на одной странице.
При заполнении раздела 2 в верхней части листа указывается ИНН и КПП налогового агента, то есть ООО «Рассвет», а также порядковый номер страницы – 003.
В строке 020 указывается наименование арендодателя. В данном случае это городской комитет по имуществу г. Москвы
По строке 030 отражается ИНН арендодателя, указанного в строке 020 раздела 2, при его наличии. В данном случае пишем – 7711208401.
По строкам 040 и 050 отражаются код бюджетной классификации и код по ОКАТО. В рассматриваемом случае это 182 1 03 01000 01 1000 110, 45280565000.
По строке 060 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, – 61 017 руб. (400 000 руб. × 18 : 118).
По строке 070 отражается код операции согласно приложению № 1 к Порядку заполнения декларации. В нашем примере это 1011703.
Другие строки раздела 2 в нашем примере не заполняются.
Достоверность и полноту сведений, указанных в этом разделе, подтверждает руководитель организации (Петров И. Ф.).

 

Раздел 3


Как и в предыдущем разделе, в верхней части листа указывается ИНН и КПП, а также порядковый номер страницы – 004.
В первой части раздела 3 по строкам 010–120 отражаются операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС по ставкам налога, предусмотренным в пп. 2–4 ст. 164 НК РФ, включая суммы налога, подлежащие восстановлению. Во второй части раздела 3 по строкам 130–240 отражаются налоговые вычеты.
ООО «Рассвет» в указанных строках декларации отражает операции по реализации товаров на территории РФ и налоговые вычеты, соответствующие этим операциям.
По строке 010 в графе 3 указывается стоимость товаров, реализованных на территории РФ и подлежащих налогообложению НДС по ставке 18% – 8 135 593 руб. (9 600 000 – 1 464 407).
В графе 5 той же строки отражается сумма налога, исчисленная со стоимости товаров – 1 464 407 руб. (8 135 593 руб. × 18%).
По строке 020 указываются операции по реализации, которые облагаются налогом по ставке 10%. В нашем примере по этой строке в графу 3 вписывается сумма в размере 136 364 руб. (150 000 – 13 636 руб.). В графу 5 – 13 636 руб. (136 364 руб. × 10%).
По строке 070 в графу 3 вписывается сумма полученного аванса в счет предстоящей поставки с учетом НДС. В нашем примере это 1 000 000 рублей. В графу 5 – сумма налога, исчисленная с указанной суммы оплаты, – 152 542 руб. (1 000 000 руб. × 18 : 118).
По строке 090 указывается сумма налога, восстановленная в размере ранее принятого к вычету «авансового» НДС. В нашем случае это 76 302 руб.
По строке 120 отражается сумма значений строк 010–090. В строку 120 вносится сумма данных строк в графе 5 – 1 706 887 руб. (1 464 407 + 13 636 + 152 542 + 76 302).
Во второй части раздела 3 указываются налоговые вычеты, на сумму которых уменьшается НДС, подлежащий уплате в бюджет за II квартал 2013 г.
По строке 130 отражается сумма налога, которая была предъявлена компанией при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), принятых на учет во II квартале 2013 г. и использованных при реализации товаров, облагаемых НДС.
В нашем примере по строке 130 указывается сумма 83 929 руб. (7 627 + 76 302).
По строке 150 нужно указать сумму НДС по уплаченному авансу в счет предстоящей поставки сырья. В нашем примере это 99 153 руб.
Строка 200 содержит сумму налога с предоплаты, в счет которой продукция уже отгружена покупателю. В данном случае это 152 542 руб.
В строке 210 указывается сумма НДС, удержанная и уплаченная с арендной платы – 61 017 руб.
По строке 220 отражается общая сумма вычета. В нашем примере это 396 641 руб. (83 929 + 99 153 + 152542 + 61 017).
По строкам 230 и 240 указывается сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет или к уменьшению по облагаемым операциям, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период. По строке 230 заполняется сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет (если значение строки 120 больше или равно значению строки 220). По строке 240 отражается сумма налога к уменьшению (если значение строки 220 больше значения строки 120). В нашем примере заполняется строка 230, в которой указывается сумма налога – 1 310 246 руб. (1 706 887 - 396 641).
Отметим, что в приложении 1 к разделу 3 декларации указываются суммы налога, подлежащие восстановлению и уплате в бюджет, в отношении объектов недвижимости. Указанное приложение составляется один раз в год и представляется в декларации за IV квартал соответствующего календарного года. Следовательно, в нашем примере данное приложение не заполняется.
Приложение 2 к разделу 3 декларации заполняется иностранной организацией, осуществляющей деятельность на территории РФ через свои подразделения. Значит, российской компании (ООО «Рассвет») его сдавать не нужно.

Раздел 7


В графе 2 строки 010 нужно указать стоимость услуг по доставке груза. Это 500 000 руб.
В графе 4 этой строки нужно отразить сумму налога 15 000 руб.
В графе «Код операции» следует указать код 1010812, который берется из Приложения № 1 к порядку заполнения декларации.
В заключение следует проставить прочерки в незаполняемых строках и графах представляемых разделов декларации.
В поле «Стр.» нужно указать 005. Кроме того, по аналогии с предыдущими разделами директор должен завизировать этот раздел.
В рассматриваемой ситуации ООО «Рассвет» представила в ИФНС декларацию по НДС к уплате.
Уплатить налог компания должна равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты – не позднее 20-го числа каждого месяца (п. 1 ст. 174 НК РФ).
В нашем примере ООО «Рассвет» должно заплатить в бюджет за II квартал 2013 сумму НДС в размере 1 310 246 руб.
Уплатить налог нужно следующим образом:
• не позднее 22 июля 2013 г. (20 июля приходится на субботу, поэтому последним днем уплаты будет первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).) – 436 748 руб.;
• не позднее 20 августа 2013 года – 436 748 руб.;
• не позднее 20 сентября 2013 года – 436 750 руб.
В данном случае сумма НДС за квартал не делится без остатка на три срока уплаты. Поэтому при уплате налога в последнем месяце по сроку уплаты налога НДС нужно уточнить, чтобы не было переплат и недоимок.

Источник: Журнал Налоговые споры    


Последние публикации

29 Марта 2017

Переработки в рамках ненормированного рабочего дня могут ограничить

С такой инициативой выступила группа депутатов Госдумы. В частности, предполагается закрепить правило, согласно которому к работникам с ненормированным рабочим днем применяются общие правила относительно начала и окончания работы, времени перерывов для отдыха и питания, а также освобождения от работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

Справки 2-НДФЛ в 2017 году: что изменилось?

Все работодатели как ИП с работниками, так и юридические лица обязаны отчитываться перед налоговиками по форме 2-НДФЛ. В 2017 году требования не изменились, но в самой форме есть несколько корректировок, узнаем подробнее.

Участие в закупках физических лиц без статуса ИП

Закупочное законодательство предоставляет возможность участия в закупках автономных учреждений не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и физическим лицам без статуса ИП. Рассмотрим различные аспекты участия таких лиц в закупках и заключения с ними договоров.

28 Марта 2017

Стандартные налоговые вычеты на детей иностранцам

Право сотрудника на получение стандартных налоговых вычетов на детей зависит не от его гражданства, гражданства, места рождения или нахождения его детей, а от наличия или отсутствия у сотрудника статуса налогового резидента РФ.

Зарплата руководящего состава по-новому

С 1 января 2017 года вступили в силу новые положения Трудового кодекса относительно заработной платы руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров. (А не очень давно Минтруд ответил на ряд вопросов, уже поступивших по этому поводу.) Новшества, в частности, коснулись предельного уровня зарплат данных категорий работников в некоторых организациях. В статье расскажем, к кому имеют отношение новые правила, в чем они заключаются и какую информацию по вопросам, связанным с этими нововведениями, предоставил Минтруд.

Вечерние курсы повышения квалификации юристов (2- 5 мес.)

Апрель 2017

03 - 06 Апреля Конфиденциальное делопроизводство Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 07 Апреля Проверки организаций контролирующими и надзорными органами: актуальные вопросы и судебная практика Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

03 - 08 Апреля Медиация. Альтернативная процедура урегулирования споров. Базовый курс Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

04 - 07 Апреля Предупреждение и противодействие коррупции в компании Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

05 - 07 Апреля Арбитражный процесс. Практика ведения судебных споров в свете реформы процессуального законодательства Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Реабилитация (абилитация) инвалидов и детей-инвалидов: правовые и организационные аспекты Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 15 Апреля Повышение квалификации юриста: инструменты правового обеспечения деятельности организации Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс

10 - 14 Апреля Административно-хозяйственное обеспечение предприятия Санкт-Петербург, ЦНТИ Прогресс



ТОП статьи

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?

Готовимся к уплате страховых взносов по-новому в 2017 году



Налоговые новости

29 Марта 2017

Tax free может заработать осенью 2017 года

ИП на ПСН может ремонтировать автомашины как для граждан, так и для организаций

Даны разъяснения как заполнить платежку при перечислении налогов за других лиц

Организация не может зачесть свою налоговую переплату в счет недоимки другого лица

Депутаты рассмотрят законопроект о расширении круга субъектов среднего предпринимательства

28 Марта 2017

ККТ при оказании риелторских услуг

В ПДД внесены изменения, касающиеся молодых водителей

Арендодатель должен уплатить НДФЛ без учета расходов, если у него нет регистрации ИП

Не исключено, что организация-банкрот должна будет удовлетворять требования работников по зарплате вне очереди

Подходит срок представления расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год

27 Марта 2017

Налоговики исключили свыше 128 тыс. компаний из ЕГРЮЛ с начала года

Передача товаров в ходе рекламных акций облагается НДС

Правительство утвердило перечень товаров, при госзакупках которых не предусматриваются авансовые платежи

Расходы на проезд командированного работника на такси юрлицо учитывает при расчете налога на прибыль

Минтруд планирует уточнить правила подачи 4-ФСС для случая, когда последний день срока - выходной

читать все Новости