07.07.08 Проверяем декларацию по ЕСН по методике ФНС
Амплеева
Светлана
, эксперт
журнала
Как нам стало известно, инспекторы на местах получили новые
контрольные соотношения показателей налоговой декларации по
ЕСН1, которые будут использоваться при камеральных проверках.
Теперь этой методикой налоговиков могут воспользоваться все
плательщики ЕСН.
|
Показатель |
Соотношение |
Показатель |
Какие выводы сделают проверяющие, если соотношение нарушено |
Контрольные соотношения между показателями декларации ЕСН |
|||
|
Раздел 1. «Суммы налога, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика» |
|||
|
Федеральный бюджет: стр. 040 (050, 060) |
= |
Раздел 2 стр. 0620 (0630, 0640) гр. 3 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
ФСС: стр. 040 (050, 060) |
= |
Раздел 2 стр. 0920 (0930, 0940) гр. 3 |
|
|
ФФОМС: стр. 040 (050, 060) |
= |
Раздел 2 стр. 0620 (0630, 0640) гр. 5 |
|
|
ТФОМС: стр. 040 (050, 060) |
= |
Раздел 2 стр. 0620 (0630, 0640) гр. 6 |
|
|
Раздел 2. «Расчет единого социального налога» |
|||
|
Для граф 3–5: стр. 0100 НП2 |
= |
Раздел 2 стр. (0110 НП + 0100 ПОП) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Для граф 3–5: стр. 0110 |
= |
Раздел 2 стр. (0120 + 0130 + 0140) |
|
|
Стр. 0100 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0100 гр. 5 |
Занижена налоговая база по ЕСН в федеральный бюджет и (или) в фонды ОМС. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения. Если они его не устроят, выявленное нарушение заносится в акт камеральной проверки |
|
Стр. 0110 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0110 гр. 5 |
|
|
Стр. 0120 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0120 гр. 5 |
|
|
Стр. 0130 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0130 гр. 5 |
|
|
Стр. 0140 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0140 гр. 5 |
|
|
Стр. 0100 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0100 гр. (3, 5) |
|
|
Стр. 0110 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0110 гр. (3, 5) |
|
|
Стр. 0120 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0120 гр. (3, 5) |
|
|
Стр. 0130 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0130 гр. (3, 5) |
|
|
Стр. 0140 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0140 гр. (3, 5) |
|
|
Стр. 0100 гр. 3 |
= |
Раздел 2.1 стр. 040 гр. 3 |
Занижена налоговая база по ЕСН в соответствующий бюджет или фонд. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения. Если они его не устроят, выявленное нарушение заносится в акт камеральной проверки |
|
Стр. 0100 гр. 4 |
= |
Раздел 2.1 стр. 040 гр. 4 |
|
|
Стр. 0100 гр. 5 |
= |
Раздел 2.1 стр. 040 гр. 5 |
|
|
Для граф 3–6: стр. 0200 П |
= |
Раздел 2 стр. (0210 НП + 0200 ПОП) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Для граф 3–6: стр. 0210 |
= |
Раздел 2 стр. (0220 + 0230 + 0240) |
|
|
Стр. 0300 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0310 НП + 0300 ПОП) гр. 3 |
|
|
Стр. 0310 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0320 + 0330 + 0340) гр. 3 |
|
|
Если раздел 3 стр. 020 гр. 5 (6, 7, 8, 9) = 0или раздел 3.1 стр. 130 гр. 3 (4, 5) < 80,или раздел 3.1 (стр. 160 гр. 3 (4, 5) < 50,стр. 190 гр. 3 (4, 5) < 25),то раздел 2 стр. 0400 (0410, 0420, 0430, 0440) = 0 |
Необоснованное применение «инвалидных» льгот (подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ), повлекшее занижение ЕСН. Инспектор запросит дополнительные документы. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
||
|
Если имеются выплаты и вознаграждения инвалидам |
|||
|
Стр. 0400 гр. 3, 4 |
= |
Раздел 3 стр. 020 гр. 5 |
Арифметическая ошибка. Инспектор попросит уточнить расчет или копии документов, подтверждающие право на «инвалидные» льготы |
|
Стр. 0410 гр. 3, 4 |
= |
Раздел 3 стр. 020 гр. 6 |
|
|
Стр. 0420 гр. 3, 4 |
= |
Раздел 3 стр. 020 гр. 7 |
|
|
Стр. 0430 гр. 3, 4 |
= |
Раздел 3 стр. 020 гр. 8 |
|
|
Стр. 0440 гр. 3, 4 |
= |
Раздел 3 стр. 020 гр. 9 |
|
|
Если раздел 3.1 стр. 130 гр. 3 (4, 5) > = 80,то раздел 2 стр. 0400, 0410 > 0 |
Необоснованное применение «инвалидных» льгот (подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ), повлекшее занижение ЕСН. Инспектор запросит дополнительные документы. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
||
|
Если раздел 3.1 стр. 130 гр. 3 > = 80, то раздел 2 стр. 0420 > 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 130 гр. 4 > = 80, то раздел 2 стр. 0430 > 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 130 гр. 5 > = 80, то раздел 2 стр. 0440 > 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 160 гр. 3 (4, 5) > = 50,раздел 3.1 стр. 190 гр. 3 (4, 5) > = 25,то раздел 2 стр. 0400, 0410 > 0 |
Необоснованное применение «инвалидных» льгот (подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ). Инспектор запросит документы, подтверждающие внесение «инвалидными» обществами вкладов в уставный капитал предприятия. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
||
|
Если раздел 3.1 стр. 160 гр. 3 > = 50,раздел 3.1 стр. 190 гр. 3 > = 25, то раздел 2 стр. 0420 > 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 160 гр. 4 > = 50, раздел 3.1 стр. 190 гр. 4 > = 25,то раздел 2 стр. 0430 > 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 160 гр. 5 > = 50, раздел 3.1 стр. 190 гр. 5 > = 25, то раздел 2 стр. 0440 > 0 |
|||
|
Для граф 3, 4: стр. 0400 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0410 НП + 0400 ПОП) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Для граф 3, 4: стр. 0410 |
= |
Раздел 2 стр. (0420 + 0430 + 0440) |
|
|
Стр. 0400 гр. 3 |
> = |
Раздел 2 стр. 0400 гр. 4 |
Завышение суммы налоговых льгот по ЕСН в ФСС (подп. 1, 2 п. 1 ст. 239 НК РФ). Инспектор запросит документы, подтверждающие выплаты по гражданско-правовым договорам. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
Стр. 0410 гр. 3 |
> = |
Раздел 2 стр. 0410 гр. 4 |
|
|
Стр. 0420 гр. 3 |
> = |
Раздел 2 стр. 0420 гр. 4 |
|
|
Стр. 0430 гр. 3 |
> = |
Раздел 2 стр. 0430 гр. 4 |
|
|
Стр. 0440 гр. 3 |
> = |
Раздел 2 стр. 0440 гр. 4 |
|
|
Для граф 3–6: стр. 0500 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0510 НП + 0500 ПОП) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Для граф 3–6: стр. 0510 |
= |
Раздел 2 стр. (0520 + 0530 + 0540) |
|
|
Стр. 0500 гр. 3 |
< = |
Раздел 2 стр. 0400 гр. 3 5 20/100 – раздел 2 стр. 0400 гр. 3 5 14/100 |
Завышение общей суммы налоговых льгот. Инспектор запросит у компании дополнительные документы. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
Стр. 0500 гр. 4 |
< = |
Раздел 2 стр. 0400 гр. 4 5 2,9/100 |
|
|
Стр. 0500 гр. 5 |
< = |
Раздел 2 стр. 0400 гр. 3 5 1,1/100 |
|
|
Стр. 0500 гр. 6 |
< = |
Раздел 2 стр. 0400 гр. 3 5 2/100 |
|
|
Для граф 3–6: стр. 0600 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0610 НП + 0600 ПОП) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Стр. 0600 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0200 – 0300 – 0500) гр. 3 |
|
|
Стр. 0600 гр. 4 (5, 6) |
= |
Раздел 2 стр. (0200 – 0500) гр. 4 (5, 6) |
|
|
Для граф 3–6: стр. 0610 |
= |
Раздел 2 стр. (0620 + 0630 + 0640) |
|
|
Стр. 0610 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0210 – 0510) гр. 3 |
|
|
Стр. 0610 гр. 4 (5, 6) |
= |
Раздел 2 стр. (0210 – 0510) гр. 4 (5, 6) |
|
|
Стр. 0620 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0220 – 0320 – 0520) гр. 3 |
|
|
Стр. 0620 гр. 4 (5, 6) |
= |
Раздел 2 стр. (0220 -0520) гр. 4 (5, 6) |
|
|
Стр. 0630 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0230 – 0330 – 0530) гр. 3 |
|
|
Стр. 0630 гр. 4 (5, 6) |
= |
Раздел 2 стр. (0230 – 0530) гр. 4 (5, 6) |
|
|
Стр. 0640 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0240 – 0340 – 0540) гр. 3 |
|
|
Стр. 0640 гр. 4 (5, 6) |
= |
Раздел 2 стр. (0240 – 0540) гр. 4 (5, 6) |
|
|
Стр. 0700 гр. 3 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0710 гр. 3 НП + 0700 гр. 3 ПОП) |
|
|
Стр. 0710 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0720 + 0730 + 0740) гр. 3 |
|
|
Стр. 0800 гр. 3 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0810 гр. 3 НП + 0800 гр. 3 ПОП) |
|
|
Стр. 0810 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0820 + 0830 + 0840) гр. 3 |
|
|
Стр. 0900 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0600 гр. 4 – (0700 + 0800) гр. 3 |
|
|
Стр. 0910 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. (0920 + 0930 + 0940) гр. 3 |
|
|
Стр. 0900 гр. 3 НП |
= |
Раздел 2 стр. (0910 гр. 3 НП + 0900 гр. 3 ПОП) |
|
|
Стр. 0910 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0610 гр. 4 – (0710 + 0810) гр. 3 |
|
|
Стр. 0920 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0620 гр. 4 – (0720 + 0820) гр. 3 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Стр. 0930 гр. 3 |
= |
Раздел 2
стр. 0630 гр. 4 – (0730 + 0830) |
|
|
Стр. 0940 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 0640 гр. 4 – (0740 + 0840) гр. 3 |
|
|
Стр. 1100 гр. 4 |
> = |
Раздел 2 стр. 1100 гр. 3 |
Завышение сумм в федеральный бюджет и фонды ОМС, освобождаемых от налогообложения. Инспектор запросит дополнительные документы. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
Если раздел 2 стр. (1100 гр. 4 – 1100 гр. 3) > 0,то раздел 2 стр. 0100 гр. 3 (5) = раздел 2 стр. 0100 гр.4 + раздел 2 стр. (1100 гр. 4 – 1100 гр. 3) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
||
|
Стр. 1200 гр. 3 |
= |
Раздел 2 стр. 1200 гр. 4 |
Завышение сумм, не облагаемых ЕСН. Инспектор запросит дополнительные документы. Выявленное нарушение (п. 2 ст. 245 НК РФ) он занесет в акт камеральной проверки |
|
Если раздел 2 стр. 1300 гр. 3 > 0, то раздел 2 стр. 0100 гр. 3 + раздел 2 стр. 1300 гр. 3 = раздел 2 стр. 0100 гр. 5 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
||
|
Раздел 2.1. «Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности физических лиц по интервалам шкалы регрессии» |
|||
|
Стр. 010 гр. 3 / стр. 010 гр. 6 |
< = |
280 000 |
Занижение ставок ЕСН в соответствующие фонды (бюджет) в связи с занижением численности работников. Инспектор попросит уточнить расчет. В противном случае выявленное нарушение (ст. 241 НК РФ) будет занесено в акт камеральной проверки |
|
Стр. 010 гр. 4 / стр. 010 гр. 7 |
|||
|
Стр. 010 гр. 5 / стр. 010 гр.8 |
|||
|
Стр. 020 гр. 3 / стр. 020 гр. 6 |
< = |
600 000 |
|
|
Стр. 020 гр. 4 / стр. 020 гр. 7 |
|||
|
Стр. 020 гр. 5 / стр. 020 гр. 8 |
|||
|
Стр. 021 гр. 3 / стр. 021 гр. 6 |
< = |
280 000 |
|
|
Стр. 021 гр. 4 / стр. 021 гр. 7 |
|||
|
Стр. 021 гр. 5 / стр. 021 гр. 8 |
|||
|
Стр. 030 гр. 3 / стр. 030 гр. 6 |
> |
600 000 |
|
|
Стр. 030 гр. 4 / стр. 030 гр. 7 |
|||
|
Стр. 030 гр. 5 / стр. 030 гр. 8 |
|||
|
Стр. 031 гр. 3 / стр. 031 гр. 6 |
< = |
600 000 |
|
|
Стр. 031 гр.4 / стр. 031 гр. 7 |
|||
|
Стр. 031 гр. 5 / стр. 031 гр. 8 |
|||
|
Для граф 3–5: стр. 020 |
= |
Раздел 2.1 стр. (021 + 022) |
Арифметическая ошибка, приведшая к занижению численности работников. Инспектор попросит уточнить расчет |
|
Для граф 6–8: стр. 020 |
= |
Раздел 2.1 стр. 021 |
Арифметическая ошибка, приведшая к занижению численности работников. Инспектор попросит уточнить расчет |
|
Для граф 3–5: стр. 030 |
= |
Раздел 2.1 стр. (031 + 032) |
|
|
Для граф 6–8: стр. 030 |
= |
Раздел 2.1 стр. 031 |
|
|
Для граф 3–8: стр. 040 |
= |
Раздел 2.1 стр. (010 + 020 +030) |
|
|
Раздел
3. «Сведения, необходимые для применения
налогоплательщиками налоговой льготы, установленной |
|||
|
Стр. 020 гр. 5 (6–9) |
= |
Раздел 2 стр. 0400 – 0440 гр. 3 (4) |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Раздел
3. 1. «Расчет условий на право применения налоговых
льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 |
|||
|
Стр. 130 гр. 3 (4, 5) |
= |
Раздел 3.1 стр. (120/110) гр. 3 (4, 5) 5 100 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
Стр. 160 гр. 3 (4, 5) |
= |
Раздел 3.1 стр. (150/140) гр. 3 (4, 5) 5 100 |
|
|
Стр. 190 гр. 3 (4, 5) |
= |
Раздел 3.1 стр. (180/170) гр. 3 (4, 5) 5 10 |
|
|
Если раздел 3.1 стр. 130 гр. 3 (4, 5) < 80, то раздел 1 стр. 0400 – 0440 = 0 |
Необоснованное применение налоговых льгот. Инспектор запросит дополнительные документы. В случае отсутствия подтверждения права на льготы выявленное нарушение будет занесено в акт камеральной проверки |
||
|
Если раздел 3.1 стр. 160 гр. 3 (4, 5) < 50, то раздел 1 стр. 0400 – 0440 = 0 |
|||
|
Если раздел 3.1 стр. 190 гр. 3 (4, 5) < 25, то раздел 1 стр. 0400 – 0440 = 0 |
|||
Контрольные соотношения между показателями декларации по ЕСН и отчетом о прибылях и убытках (форма № 2) |
|||
|
Если
форма 2 гр. 3 стр. 010 «Выручка от продажи товаров,
продукции, |
Инспектор заподозрит необоснованное занижение налоговой базы по ЕСН и запросит дополнительные документы. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
||
Контрольные соотношения между показателями декларации по ЕСН и формой 4-ФСС РФ |
|||
|
дЕСН раздел 2 стр. 0100 гр. 4 |
= |
4-ФСС раздел 1 таб. 1 стр. 3 гр. 3 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
|
дЕСН раздел 2 стр. 0400 гр. 4 |
= |
4-ФСС раздел 1 таб. 1 стр. 4 гр. 3 |
|
|
Если 4-ФСС раздел 1 таб. 2 стр. 5 гр. 3 = 0,то дЕСН раздел 2 стр. 0700 гр. 3 = 4-ФСС раздел 1 таб. 2 стр. 15 гр. 3 |
Завышение расходов на соцстрахование, повлекшее занижение налоговой базы по ЕСН в ФСС. Инспектор сверит эти расходы с реестром регистрации решений ФСС. В случае установления несоответствия компания будет включена в план выездных проверок |
||
|
Если 4-ФСС раздел 1 таб. 2 стр. 5 гр. 3 > 0, то дЕСН раздел 2 стр. 0700 гр. 3 = 4-ФСС раздел 1 таб. 2 (стр. 15 гр. 3 – стр. 5 гр. 3) |
|||
|
дЕСН раздел 2 стр. 0800 гр. 3 |
= |
4-ФСС раздел 1 таб. 2 стр. 6 гр. 3 |
Инспектор посчитает сумму ЕСН, подлежащую уплате в ФСС, заниженной. Если компания не предоставит уточненный расчет авансовых платежей, то будет включена в план выездных проверок |
|
дЕСН раздел 2 стр. 0900 гр. 3 |
= |
4-ФСС раздел 1 таб. 2 стр. 3 гр. 3 |
Арифметическая ошибка. Инспектор запросит у компании дополнительные пояснения |
Контрольные соотношения между показателями декларации по ЕСН и декларации по страховым взносам на ОПС |
|||
|
Если страховые взносы производятся в пользу работников, занятых в деятельности предприятия на общем режиме налогообложения |
|||
|
дЕСН раздел 2 стр. 0100 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0100 гр. 6 |
Несоответствие налоговой базыпо ЕСН в федеральный бюджет базе по страховым взносам на ОПС. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2 стр. 0110 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0110 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0120 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0120 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0130 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0130 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0140 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0140 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0300 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0200 гр. 6 |
Завышение суммы налогового вычета при исчислении ЕСН в федеральный бюджет. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленные нарушения он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2 стр. 0310 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0210 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0320 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0220 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0330 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0230 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0340 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2 стр. 0240 гр. 6 |
|
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 010 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2 стр. 102 гр. 5 |
Несоответствие налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет базе по страховым взносам на ОПС. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 020 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2 стр. 202 гр. 5 |
Несоответствие налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет базе по страховым взносам на ОПС. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 021 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2 стр. 212 гр. 5 |
|
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 022 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2 стр. 222 гр. 5 |
|
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 030 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2 стр. 302 гр. 5 |
Несоответствие налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет базе по страховым взносам на ОПС. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2.1 стр. 040 гр. 3 |
= |
дСВ раздел 2.2. стр. 402 гр. 5 |
|
|
Если имеются выплаты в пользу иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ и работающих по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам |
|||
|
дЕСН раздел 2 стр. 0100 гр. 3 |
> |
дСВ раздел 2 стр. 0100 гр. 5 (6) |
Занижение налоговой базы по ЕСН в федеральный бюджет. Инспектор запросит дополнительные пояснения. Выявленное нарушение он занесет в акт камеральной проверки |
|
дЕСН раздел 2 стр. 0110 гр. 3 |
> |
дСВ раздел 2 стр. 0110 гр. 5 (6) |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0120 гр. 3 |
> |
дСВ раздел 2 стр. 0120 гр. 5 (6) |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0130 гр. 3 |
> |
дСВ раздел 2 стр. 0130 гр. 5 (6) |
|
|
дЕСН раздел 2 стр. 0140 гр. 3 |
> |
дСВ раздел 2 стр. 0140 гр. 5 (6) |
|
Источник www.p-v-k.ru
