07.03.12 Можно учесть больше расходов при «упрощенке»

С. . Приходин

У компаний на упрощенной системе, которые сменили объект на «доходы минус расходы», станет меньше вопросов по учету затрат на основные средства. Налоговики выпустили два письма по этой теме.

Начну с письма ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1819. Учесть расходы на приобретение основных средств компания на объекте «доходы минус расходы» может только с момента соблюдения трех обстоятельств: оплаты ОС, ввода его в эксплуатацию, начала использования. Причем учесть расходы можно лишь в том налоговом периоде, в котором произошло последнее из этих событий.

Налоговики идут дальше и говорят, что если ОС будет введено в эксплуатацию в периоде с объектом «доходы минус расходы», то можно учесть и те расходы, которые были понесены еще при применении объекта «доходы».

Письмом ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818 налоговики разъясняют, как учитывать расходы на приобретение недвижимости при смене объекта по «упрощенке». Рассмотрена ситуация, когда основное средство было приобретено в период применения упрощенной системы с объектом «доходы», но в рассрочку и с условием о кредите и начислении процентов по нему. Налоговики подтвердили, что в этом случае компания может учесть в расходах остаток платежей, которые еще предстоят к уплате. В отличие от ситуации, когда ОС были полностью оплачены в период применения объекта «доходы».

Более того, принять к расходам можно не только оставшуюся часть стоимости ОС, но и фактически произведенные затраты на проценты по кредиту.

В письме идет речь о ситуации, когда рассрочка предоставлена на 2012–2015 годы. Какой порядок предлагает налоговая служба? Компания, с этого года перешедшая на «доходы минус расходы», в 2012–2015 годах вправе учитывать в расходах платежи и проценты по кредиту за недвижимость, приобретенную, введенную в эксплуатацию и права на которую зарегистрированы в периоде другого объекта на «упрощенке». Например, если часть стоимости ОС оплачена в І квартале 2012 года, то сумма будет учитываться равными долями по итогам І квартала, полугодия, 9 месяцев и календарного года. Если последующая часть оплаты стоимости ОС будет во ІІ квартале, расходы принимаются равными долями по итогам полугодия, 9 месяцев и календарного года. И так далее.

Что делать

Учитывать расходы на основное средство, которое приобретено в периоде применения объекта «доходы», можно уже после смены объекта на «доходы минус расходы». Правда, если ОС введено в эксплуатацию после смены объекта. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1819. Если недвижимость приобретена в кредит, платежи и проценты можно учитывать тоже после смены объекта на «доходы минус расходы». Это следует из письма ФНС России от 6 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1818.

Источник «Семинар для бухгалтера» № 3, 2012