Актуально












 

07.03.07 Что находят налоговики, проверяя ЕСН

 

УФНС России по г. Москве обнародовало результаты налоговых проверок по ЕСН, которые проводились в 2006 году (текст информации № 05-09/661 опубликован в «Спутнике Главбуха» № 2, 2007). По данным проверяющих, чаще всего плательщики ошибаются при исчислении налогового вычета в виде пенсионных взносов, льгот, выплате премий и применении регрессивных ставок. Итак, УФНС по г. Москве обнародовало хит-парад ошибок. Мы же расскажем, как именно выявляются ошибки при проверках: информация из уст инспекторов и налогоплательщиков.

Ошибки по невнимательности

Начнем с самого простого. В перечень распространенных ошибок по ЕСН попали и такие, которые можно объяснить только одним - невнимательностью бухгалтера при изучении главы 24 Налогового кодекса РФ. Так, общественные организации инвалидов (если численность инвалидов и их представителей составляет не менее 80 процентов участников) имеют право воспользоваться льготой, предусмотренной в пункте 1 статьи 239 Налогового кодекса РФ. Такие компании имеют право не облагать ЕСН выплаты в пределах 100 000 руб. на одного работника. Оказалось, что про льготу помнят все подобные организации. А вот про то, что льгота распространяется не на все выплаты, а только в пределах 100 000 руб., многие забывают. Еще одна ошибка: до сих пор некоторые компании продолжают применять льготу по иностранным работникам, которая утратила силу еще с 2003 года.

Найти подобные ошибки инспекторам не составляет труда. Достаточно посмотреть в индивидуальные карточки, чтобы понять - бухгалтер не рассчитал с выплат сотруднику ЕСН.

Учтены неуплаченные пенсионные взносы

В пункте 2 статьи 243 Налогового кодекса РФ сказано, что ЕСН в части федерального бюджета можно уменьшить на начисленные пенсионные взносы. А в пункте 3 этой же статьи говорится о фактически уплаченных страховых взносах. Налоговики противоречия между этими двумя пунктами не видят и настаивают на том, что не уплаченные в бюджет пенсионные взносы не должны уменьшать ЕСН. Фирмам, которые поступают иначе, налоговики начисляют пени.

Столь категорично запрещать вычитать неуплаченные пенсионные взносы из ЕСН налоговики стали в 2005 году. Как нам сообщили в ИФНС № 14 по г. Москве, все дело в программе, в которой инспекторы отражают сведения о начисленных и уплаченных фирмой налогах. Программа автоматически сравнивает заявленную в декларации по ЕСН сумму налогового вычета и уплаченных пенсионных взносов. Если при уплате единого социального налога фирма учла фактически не уплаченные пенсионные взносы, то программа насчитает пени. Убедить инспектора в том, что логика программы не соответствует нормам Налогового кодекса РФ, нереально. Сделать это можно только через суд. Но и в этом случае однозначно сказать, что налогоплательщику удастся отстоять свою правоту, нельзя: с подобными исками фирмы в 2006 году не обращались, соглашаясь с пенями.

А раньше налогоплательщики обращались в суды и доказывали противоречие между пунктами 2 и 3 статьи 243 Налогового кодекса РФ. Уверенности в своей правоте компаниям придавало письмо МНС России от 1 ноября 2004 г. № 05-0-09/32@. В этом документе федеральные налоговики сделали вывод, что ЕСН можно уменьшить на сумму начисленных, но не уплаченных пенсионных взносов. Более того, такое разъяснение МНС России тогда довело до региональных налоговиков. А сейчас федеральные чиновники настоятельно не рекомендуют руководствоваться письмом № 05-09/661. Так же считают в Московском регионе.

Неидеально оформлены документы по премиям

В хит-парад распространенных ошибок по ЕСН, по данным московских налоговиков, попала неуплата налога с производственных премий. Многие организации не включают в налоговую базу премии, которые на первый взгляд подпадают под пункт 3 статьи 236 Налогового кодекса РФ. Этот пункт позволяет не платить ЕСН с выплат, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Но московским чиновникам недостаточно увидеть, что премия не включена в затраты при расчете прибыли.

Инспекторы внимательно изучают кадровые документы, на основании которых была выдана премия. Об этом УФНС России по г. Москве сообщило в информации № 05-0-09/32@. Речь идет о Положении о премировании и приказах руководителей. Если из кадровых документов инспекторы сделают вывод, что премия связана с результатами работы сотрудников, то ее придется включить в налоговую базу по ЕСН.

Например, главному бухгалтеру ООО «ГАРО» Татьяне Ефремовой пришлось отстаивать право организации не платить ЕСН с премии в суде. Вот что она нам рассказала: «Одним из последних наших споров было обложение ЕСН разовых премий, которые не уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли. Налоговики заставили исчислить с суммы премии соцналог. Основной аргумент: налог на прибыль проверяет другой отдел ИФНС, поэтому нас не интересует списание премии в расходы. Я с ними не согласилась. Они выставили решение о доначислении, но мы не растерялись и написали свои претензии в протоколе разногласий на акт проверки. На комиссии по урегулированию разногласий я пыталась доказать, что те премии, которые не включены в состав расходов для расчета налога на прибыль, ЕСН не облагаются. Но никто меня и слушать не захотел. Зато налоговикам пришлось послушать арбитров. Наш иск суд удовлетворил. Правда, инспекция подала кассационную жалобу в ФАС. Но все равно мы знаем, что и эта судебная инстанция нас полностью поддержит».

Вывод такой: оформляйте внимательно документы - так, чтобы премию невозможно было посчитать производственной. И тогда смело отстаивайте интересы.

Применение регрессивной ставки ЕСН при смене налогового режима

Неправильное применение регрессивных ставок по ЕСН является проблемой, появившейся вместе с главой 24 Налогового кодекса РФ. До 2005 года, чтобы воспользоваться пониженными налоговыми ставками, фирмы должны были соблюдать несколько условий по численности работников и их среднему уровню зарплат. При расчете этих условий бухгалтеры допускали ошибки. В 2006 году налоговики, проверяя в том числе 2004 год, находили подобные нарушения.

Но и сейчас, когда абсолютно все организации могут применять регрессивные ставки к выплатам сотрудникам свыше 280 000 руб., легко ошибиться, если фирма, скажем, переходит на другой режим налогообложения.

Главный бухгалтер ООО «Флекслайн-Н» Ирина Шапорова ошиблась в применении регрессивной шкалы налогообложения при переходе с упрощенной системы на общую. «Мы превысили лимит выручки по «упрощенке» в IV квартале 2006 года. Поэтому с 1 октября перешли на общую систему налогообложения. С 1 января выплаты некоторым сотрудникам превысили 280 000 руб., и мы применили регрессию. При камеральной проверке инспекторы указали, что мы не имели права принимать в расчет выплаты работникам, которые начислялись в период «упрощенки». Обидно, что после проверки я нашла письмо Минфина России, которое подтвердило, что я была не права».

 

Источник: "Главбух"   

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости