|
Компании, применяющие спецрежимы
или пользующиеся освобождением от уплаты НДС, могут оказаться в
неприятной ситуации, когда налог придется уплатить в бюджет за счет
собственных средств. Связано это с тем, что при потере права на
освобождение налог нужно начислить задним числом. Но не всякий
контрагент согласится его отдать, если не предусмотреть это в договоре.
Ирина
Бушуева, эксперт «УНП»
Наш читатель
Алексей Еремин, член совета директоров по экономическим и юридическим
вопросам ОАО «Ремсельбурвод» из г. Барнаула, попал как раз в такую
ситуацию. Компания не предполагала, что по сделке, изначально
заключенной без НДС, придется перечислять налог в бюджет. Вот что из
этого вышло.
Сумму НДС
отстоять можно...
Для
пополнения оборотных средств компания заключила договор на продажу
здания. На этот момент организация пользовалась освобождением от уплаты
НДС по статье 145 Налогового кодекса. Соответственно в договоре цена
здания была указана без учета налога на добавленную стоимость.
Спустя месяц
передача здания, то есть реализация, состоялась. Однако выручка компании
превысила установленный лимит, и она была вынуждена с 1-го числа месяца,
в котором произошло превышение, начислить НДС по всем операциям,
связанным с реализацией товаров, работ или услуг (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Среди таких операций была и продажа здания.
Когда
акционерное общество обратилось к покупателю здания с просьбой
перечислить сумму налога, то получило отказ. Исполняя обязанности
налогоплательщика, продавец перечислил налог на добавленную стоимость в
бюджет по данному договору за счет собственных средств. Затем компания
обратилась в суд, чтобы взыскать деньги с покупателя здания.
Основной
аргумент, который позволил выиграть тяжбу, - налоговое законодательство
требует дополнительно к цене реализуемых товаров предъявлять к оплате
покупателю соответствующую сумму НДС. Об этом говорится в пункте 1
статьи 168 Налогового кодекса. Продавец же доказал, что он предъявил к
оплате сумму по договору без учета налога. На этом основании суд решил
взыскать с покупателя задолженность в сумме налога на добавленную
стоимость (решение Арбитражного суда Алтайского края от 02.10.03 №
АОЗ-9613/03-22). Апелляционная инстанция поддержала компанию продавца -
ОАО «Ремсельбурвод». В итоге спустя только два года после уплаты НДС в
бюджет за счет собственных средств компания получила сумму налога от
покупателя.
...но лучше
прописать налог в договоре
Снизить
вероятность потерь, а также избежать необходимости обращаться в суд
можно, если стороны четко определят в договоре, в каком случае и порядке
поставщик выставляет счет-фактуру, а покупатель обязан оплатить товар с
НДС. А кроме того, определят, что покупатель обязан возместить
поставщику убытки от несвоевременной оплаты суммы налога. Возможность
регулировать отношения в части предъявления и оплаты НДС при помощи
договора вытекает из постановления Президиума ВАС РФ от 30.03.04 №
101/04.
Получить
проценты почти невозможно
Если сумму
налога еще можно получить через суд, то во взыскании процентов за
пользование чужими средствами суды отказывают. Это произошло и с ОАО
«Ремсельбурвод», которое обратилось в суд с иском взыскать с покупателя
проценты за пользование чужими денежными средствами (п. 1 ст. 395 ГК
РФ).
Арбитражный
суд Алтайского края поддержал сторону продавца (решение от 23.11.04 №
А03-10910/04-22). Однако апелляционная и кассационная инстанции,
впоследствии и Высший арбитражный суд заняли сторону покупателя.
Основания были следующие: возмещение НДС покупателем продавцу относится
к публичным, а именно к налоговым правоотношениям. А к налоговым
отношениям гражданское законодательство не применяется (п. 3 ст. 2 ГК
РФ). Поэтому несвоевременное перечисление продавцу налога не может
повлечь за собой гражданскую ответственность в виде процентов за
пользование денежными средствами (постановление Федерального
арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24.05.05 № Ф04-3133/ 2005
(11540-А03-28), определение ВАС РФ от 30.08.05 № 11066/05). |
