06.10.10 Продажа неотделимых улучшений сэкономит арендатору налог на прибыль

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• в чем экономия Налог на прибыль
• на чем основана идея Статьи 268 Налогового кодекса и 623 Гражданского кодекса

Если стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем, то арендатор часто не успевает их самортизировать. Срок договора аренды заканчивается раньше, чем срок полезного использования улучшения. Чтобы избежать потерь по налогу на прибыль, арендатор незадолго до истечения договора реализует недоамортизированные улучшения третьему лицу за символическую цену.

Такая продажа вполне допустима, так как объекты на момент реализации еще не переданы арендодателю и принадлежат арендатору. Ведь изначально собственностью владельца являются лишь те улучшения, которые произведены за его счет или за счет амортизационных отчислений (ст. 623 ГК РФ).

При реализации амортизируемого имущества (в нашем случае – неотделимых улучшений) в расходы можно списать его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

У налоговиков вопросы могут возникнуть лишь к целесообразности покупки улучшений третьим лицом. Ведь по окончании договора аренды с компанией, которая их произвела, собственность на них переходит к арендодателю. Но так как цена минимальна, покупку можно совершить за счет чистой прибыли. Либо же покупатель может быть следующим арендатором объекта, который продолжит их использовать в своих целях.

Идеей поделилась Таисия Клеменчук,

главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«Реализация неотделимых улучшений с убытком будет квалифицирована налоговыми органами как схема занижения налога на прибыль. Так как у сделки отсутствует разумная деловая цель, убыток у продавца будет рассматриваться как необоснованная налоговая выгода».

эксперт

Елена Родионова, младший партнер правового бюро «Олевинский, Буюкян и партнеры»:

«Неотделимые улучшения являются неотъемлемой частью объекта недвижимости (ст. 623 ГК РФ). В связи с этим договор купли-продажи имущества, которое арендатору не принадлежит, может быть признан недействительным».

практик

Наталья Виноградова, заместитель главного бухгалтера ФГУП «РСУ МВД России»:

«У налоговиков могут возникнуть вопросы по обоснованности такой продажи. Само выражение “неотделимые улучшения” уже предполагает сомнительность их продажи. Эта схема довольно опасна, и реакция суда непредсказуема».