06.02.2013Как и включить матпомощь в расходы, и не облагать ее взносами
в чем экономия Налог на прибыль, НДФЛ,
страховые взносы
на чем основана идея
Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10
№ 4350/10
Единовременные выплаты работникам при
предоставлении им ежегодного отпуска, предусмотренные
трудовым или коллективным договором, не признаются
материальной помощью для целей налога на прибыль (п. 23
ст. 270 НК РФ). Поэтому могут включаться в расходы
(постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.10 №4350/10).
Однако такое толкование сути матпомощи, данное ВАС
в отношении налога на прибыль, не лишает компанию
возможности экономить на страховых взносах и НДФЛ.
Так, суммы материальной помощи, не превышающие
4 тыс. рублей на одного работника за год, не облагаются
НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (п. 11
ч. 1 ст. 9 закона от 24.07.09 №212-ФЗ). При этом
Минздравсоцразвития отметил, что разъяснения, данные
в отношении законодательства о налогах и сборах,
на порядок применения норм закона от 24.07.09 №212-ФЗ
не распространяются (письмо от 26.05.10 №1343–19).
Следовательно, несмотря на то, какие выплаты в целях
налога на прибыль признаются оплатой труда, для целей
исчисления НДФЛ и страховых взносов они могут оставаться
матпомощью. К тому же все неустранимые сомнения
толкуются в пользу компании (п. 7 ст. 3 НК РФ).
Идеей поделился Александр Федоров,
налоговый консультант
Оценка безопасности идеи
чиновник
Елена
Мелконян, советник государственной
гражданской службы РФ 1-го класса:
«Несомненно, при исчислении отдельных видов
налогов компании стоит давать квалификацию
различного рода выплат работникам с учетом
разъяснений чиновников, а также используя
сложившуюся арбитражную практику. Однако вероятность
судебного спора все же существует».
эксперт
Ольга Разина,
замруководителя департамента методологии
бухгалтерского и налогового учета ЗАО
АФ «Аудит-Классик»:
«Поскольку о переквалификации матпомощи в иную
выплату в решении ВАС РФ речи не идет, то компания
вправе не облагать ее в пределах 4 тыс. рублей НДФЛ
и страховыми взносами (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч.
1 ст. 9 закона от 24.07.09 №212-ФЗ)».
практик
Оксана
Костылева, главный бухгалтер ООО
«Стройкомпозит-Спецматериалы»:
«На практике многие компании выплачивают
матпомощь и экономят тем самым НДФЛ и страховые
взносы. Однако для исключения рисков в коллективном
договоре лучше указать, что выплата матпомощи
к отпуску связана с выполнением работником его
трудовых функций»
Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.
Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.
При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).
В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.
чиновник
эксперт
практик
