Актуально










Публикация

05.12.11 Минфин: неустойка по лизингу облагается НДС

В письме от 09.08.2011 № 03-07-11/214 Минфин России высказался о необходимости начисления НДС на суммы, полученные лизингодателем за несвоевременное перечисление лизинговых платежей. Но с такой позицией можно поспорить.

По мнению Минфина России, денежные средства, полученные лизингодателем от лизингополучателя согласно договору лизинга за несвоевременную уплату лизинговых платежей, надо относить к суммам, связанным с оплатой услуг по финансовой аренде имущества. Поэтому такие суммы включаются в налоговую базу по НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Напомним, что подобной позиции Минфин России придерживается в отношении любых штрафных санкций, полученных продавцом от покупателя за нарушение договорных обязательств (письма от 11.01.2011 № 03-07-11/01, от 16.08.2010 № 03-07-11/356 и от 20.05.2010 № 03-07-11/189). Налоговики в этом вопросе солидарны с Минфином (письмо ФНС России от 01.11.2007 № ШТ-6-03/855@).

На наш взгляд, позиция Минфина не соответствует действующему законодательству. Лизинг является разновидностью арендных отношений. Для целей НДС аренда рассматривается как оказание услуг (подп. 1 п. 1 ст. 148 НК РФ). Реализация услуг на территории РФ признается объектом обложения НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Таким образом, объектом обложения НДС считаются только лизинговые платежи.

В подпункте 2 п. 1 ст. 162 НК РФ сказано, что налоговая база по НДС увеличивается, в том числе и на суммы, так или иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Оплата товаров (работ, услуг) представляет собой денежное возмещение их стоимости, указанной в договоре. По мнению судов, из смысла названной нормы примененную законодателями фразу «иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)» следует понимать как случаи завуалированной оплаты товаров (работ, услуг). Такой вывод сделан в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.03.2004 № А66-3606-03.

В рассматриваемой ситуации стоимость услуг оплачивается полностью, а сверх нее вносятся штрафные санкции за просрочку платежа. Поэтому сумма таких санкций связана не с оплатой товаров (работ, услуг), а с нарушением выполнения договорных обязательств.

Штрафные санкции — один из способов обеспечить исполнение обязательств по договору (ст. 329 и 330 ГК РФ). Глава 21 НК РФ не содержит положений о том, что штрафные санкции облагаются НДС. Значит, суммы, полученные лизингодателем за несвоевременное перечисление лизинговых платежей, облагать НДС не нужно.

Еще в 2008 г. Президиум ВАС РФ в постановлении от 05.02.2008 № 11144/07 отметил, что суммы неустойки (ответственность за просрочку исполнения обязательств по оплате) не связаны с оплатой товара в смысле подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и обложению НДС не подлежат.

Арбитражные суды придерживаются четкой позиции: суммы штрафных санкций по договору НДС не облагаются (постановления ФАС Московского округа от 07.09.2011 № А40-144061/10-107-849, Северо-Кавказского округа от 07.07.2011 № А32-40880/200 и Уральского округа от 16.02.2009 № Ф09-464/09-С3).

О. Мокроусов,
ЭЖ


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости