05.10.11 Как защитить доходы работника

Доходы работников уменьшаются на 13 процентов. Для человека это очень много, а для государства все равно мало. Бухгалтеры делают все возможное, чтобы сохранить капитал сотрудника.

Личное имущество

Деньги, полученные работником за использование его личного имущества, не облагаются НДФЛ также на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ, поскольку считаются компенсационной выплатой, установленной статьи 188 ТК РФ. Эта сумма включает в себя собственно плату за использование имущества, возмещение ее износа (амортизацию), а также возмещение расходов, связанных с использованием имущества. Размер компенсации определяется письменным соглашением сторон. Если сумма компенсации не ограничена нормативом, налогом на доходы не облагается та сумма, которую стороны трудового договора определили в соглашении. В письме Минфина от 31 декабря 2010 года № 03-04-06/6-327 изложена именно такая позиция. Работодатель может компенсировать работнику использование мобильного телефона, ноутбука, автомобиля, мебели, оборудования и т. п. Причем не важно – сам работник пользуется этим имуществом в производственной деятельности или это делают его коллеги.

Вместо молока – деньги

При наличии вредных условий труда в порядке применения статьи 222 ТК РФ работникам дают молоко. Однако по заявлению сотрудника вместо молока он имеет право получать денежную компенсацию, которая не будет облагаться НДФЛ, поскольку предусмотрена законодательно.

За задержку…

Способ можно применять изредка, но он имеет право на существование. За несвоевременную выплату заработной платы работодатель обязан выплатить сотрудникам компенсацию. Размер выплат может быть установлен в трудовом или коллективном договоре (ст. 236 ТК РФ). Даже если сумма выплаченной компенсации превышает минимальную, установленную законодательно сумму, она не будет объектом обложения НДФЛ.

Материальная помощь

Случается, что работнику нужно оплатить разовую работу. Здесь на помощь компании приходят нормы пункта 8 и 28 статьи 217 НК РФ. Материальная помощь, подарки и другие единовременные выплаты в пределах, установленных 32 НК РФ норм, НДФЛ не облагаются. Работодатель может оплатить своему сотруднику санаторно-курортное лечение, и тогда суммы материальной помощи превысят норматив – 4 000 рублей. Согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ суммы полной или частичной компенсации или оплаты работодателями своим работникам (либо членам их семей) стоимости приобретаемых путевок НДФЛ не облагаются. Нужно лишь отразить условие об оплате путевок работников в ЛНА организации, например – в коллективном договоре.  

Способы повышенного риска

Практика, когда работники становятся индивидуальными предпринимателями и оказывают работодателю услуги по договорам гражданско-правового характера, зарекомендовала себя не лучшим способом снизить НДФЛ. То же касается массового заключения с персоналом «ученических договоров». Контролирующие органы считают стипендию, выплачиваемую работодателем в рамках такого контракта, облагаемой выплатой (письмо Минфина от 17 августа 2007 г. № 03-04-06-01/294). Мнение специалистов, одобряющих метод, основано на возможности признать такие начисления в пользу работников установленными законом компенсациями.

Выдача беспроцентных займов сотрудникам влечет необходимость исчисления НДФЛ с материальной выгоды. Поэтому злоупотреблять «деньгами в долг», особенно в крупном размере, не следует. Ведь в момент частичного погашения такого займа сумма материальной выгоды будет исчислена с суммы задолженности, которая числилась за работником до погашения очередного транша. Если компания выдает беспроцентные займы сотрудникам, их лучше дробить на части.

Ирина Сидорова, финансовый консультант