Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

05.06.06 Несданная отчетность: ответственность под вопросом

 

О. Марьина, налоговый консультант

Каждый бухгалтер знает, что, если просрочить сдачу баланса и деклараций, фирме грозит штраф. А вот о цене опоздания задумываются немногие.

Иногда из-за форс-мажорных обстоятельств, а порой и из-за обычного аврала на работе бухгалтер не успевает к сроку составить отчетность. В итоге опоздание даже на один день грозит фирме штрафами. Однако, как советуют налоговые эксперты и юристы, следует разобраться в ситуации. Ведь в некоторых случаях можно полностью избежать ответственности.

Налоговая и бухгалтерская отчетность

За непредставление бухгалтерской отчетности инспекторы, как правило, штрафуют по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса. Он предусматривает штраф в размере 50 рублей за каждый не представленный вовремя документ. Логично предположить: если фирма не сдаст в налоговую инспекцию бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, штраф составит 100 рублей. Отметим, к такому выводу приходит и большинство судей (см. постановления ФАС Волго-Вятского округа от 30 января 2006 г. по делу № А82-6230/2005-29, от 21 ноября 2005 г. по делу № А82-2418/2005-29, ФАС Восточно-Сибирского округа от 20 августа 2003 г. по делу № А58-700/ 03-Ф02-2570/03-С1).

Однако есть прецеденты, когда арбитры высказывали мнение о том, что штрафовать компанию по статье 126 контролеры не вправе. Поскольку в ней речь идет исключительно о непредставлении документов, необходимых для налогового контроля. В качестве примера можно привести постановление ФАС Центрального округа от 24 июля 2003 г. по делу № А35-831/03-С2. Судьи пришли к выводу, что ответственность за несдачу бухгалтерской отчетности предусмотрена законом о бухучете, а не Налоговым кодексом.

В случае когда фирма в установленный срок не представляет налоговую декларацию, контролеры, привлекая ее к ответственности, оперируют статьей 119 Налогового кодекса. При этом зачастую инспекторы проявляют излишнее усердие и штрафуют организации по данной статье за непредставление авансовых расчетов, например по налогу на имущество. А это неправомерно. Доказательством служит судебная практика. Арбитры, разрешая подобные споры в пользу фирм, указывают на то, что Налоговым кодексом разграничены понятия «налоговая декларация» и «расчет по авансовым платежам». В соответствии же с пунктом 1 статьи 108 кодекса фирма не может отвечать за налоговое правонарушение иначе, чем по основаниям и в порядке, предусмотренным Налоговым законодательством. Между тем в статье 119 Налогового кодекса прямо указано, что ответственность установлена за непредставление декларации, а не расчетов по авансовым платежам. Исходя из этого суды делают вывод, что контролеры не вправе штрафовать организацию по статье 119 за не сданный в срок авансовый расчет (постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 января 2006 г. по делу № Ф04-9275/2005 (18259-А46-33), Восточно-Сибирского округа от 18 января 2006 г. по делу № А58-4095/05-Ф02-6999/05-С1).

Из-за того что формы деклараций очень часто меняются, бухгалтеры ошибаются и сдают сведения на устаревших бланках. Такую неосмотрительность инспекторы расценивают как непредставление отчетности и привлекают фирму к ответственности на основании статьи 119. Однако арбитры с этим категорически не согласны и указывают на то, что правонарушение наступает лишь в случае несоблюдения сроков представления налоговой декларации. Ответственность за сдачу документа неустановленной формы статьей 119 Налогового кодекса не предусмотрена (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 марта 2006 г. по делу № А33-15887/05-Ф02-7113/05-С1, Северо-Западного округа от 26 февраля 2006 г. по делу № А42-8146/2005, Волго-Вятского округа от 25 января 2006 г. по делу № А29-5116/2005а).

Особенная «пенсионная» декларация

В перечень отчетности, которую обязана составлять и представлять фирма, включены также расчет авансовых платежей и декларация по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, которая сдается по окончании года.

Пунктом 1 статьи 25 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ (далее – Закон № 167-ФЗ) установлено, что налоговая служба контролирует правильность расчета и перечисление взносов. Поэтому инспекторы внимательно следят за сроками представления квартальной и годовой пенсионной отчетности. Если фирма не успевает их вовремя сдать, ей предъявляют штрафные санкции, как правило, на основании статьи 126 Налогового кодекса. Однако санкций можно избежать: об этом свидетельствует арбитражная практика.

По заявлениям судей, обязанность фирм сдавать в налоговую инспекцию декларацию по «пенсионке» установлена не налоговым законодательством, а пунктом 6 статьи 24 Закона № 167-ФЗ. Определено, что страховые пенсионные взносы являются индивидуальными возмездными платежами, которые уплачиваются в Пенсионный фонд и имеют целевое назначение. То есть они обеспечивают права гражданина на получение пенсии. Таким образом, данные взносы нельзя рассматривать как налоговый платеж. Следовательно, нарушение срока подачи декларации – это не налоговое правонарушение (постановления ФАС Северо-Западного округа от 28 февраля 2006 г. по делу № А13-12506/2005-19, от 2 марта 2006 г. по делу № А13-12546/2005-23, от 3 марта 2006 г. по делу № А13-12548/ 2005-07). Аналогичную позицию судьи занимают и в случае опоздания сдачи расчетов авансовых платежей по пенсионным взносам (см. постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 15 марта 2006 г. по делу № А19-39088/ 05-11-Ф02-1067/06-С1).

Однако стоит заметить, что радужная перспектива избежать штрафов в целом зависит от мнения и позиции арбитров. Например, судьи Дальневосточного округа спор по рассмотренной проблеме решили в пользу налоговиков (постановление от 18 января 2006 г. по делам № Ф03-А51/05-2/4657 и № Ф03-А51/05-2/4660).

Проколы инспекторов спасут от штрафов

Не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, каждая фирма должна отчитаться (сдав расчетную ведомость) перед фондом социального страхования, в котором она зарегистрирована в качестве страхователя. Такая обязанность определена статьей 24 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон № 125-ФЗ).

Если фирма нарушает указанный срок или представляет отчет по неустановленной форме, то ее ждет штраф в размере 1000 рублей (ст. 19 Закона № 125-ФЗ). А вот за повторное правонарушение в течение календарного года штраф увеличивается до 5000 рублей. Поскольку порядок привлечения страхователя к ответственности прописан достаточно четко, защититься от претензий инспекторов сложно. Однако шанс у организаций все же есть.

Например, спасти от штрафа фирму может неправильно составленное решение о привлечении организации к ответственности (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15 февраля 2006 г. по делу № Ф04-417/2006 (19772-А81-2)).

Дело в том, что процедура привлечения фирмы-страхователя к ответственности страховщиком (ФСС РФ) аналогична порядку, установленному Налоговым кодексом для привлечения к ответственности за налоговые нарушения. Пунктом 3 статьи 101 кодекса установлено, что в решении о привлечении организации к ответственности следует изложить все обстоятельства налогового правонарушения. В частности, надо конкретизировать, за что наложен штраф, указать сведения и документы, которые подтверждают, что фирма преступила нормы закона. При этом инспектор должен написать о том, какие доводы организация приводила в свою защиту, а также изложить результаты проверки этих аргументов. И самое главное – составитель документа обязан сослаться на статьи законов, предусматривающие меры ответственности за данное нарушение. Несоблюдение всех перечисленных требований является основанием для отмены решения фонда судом (п. 6 ст. 101 НК РФ).

Также избежать штрафа фирма сможет и в следующей ситуации. Обнаружив при камеральной проверке нарушение сроков сдачи отчетности, фонд вынес решение о привлечении организации к ответственности. Но при этом не известил ее о факте, месте и времени рассмотрения материалов проверки. Следовательно, фонд нарушил порядок привлечения к ответственности (постановление ФАС Уральского округа от 1 февраля 2006 г. по делу № Ф09-63/06-С1).

В случае когда предприятие представило отчетность с опозданием в 2–3 дня и совершило это правонарушение впервые, оно может рассчитывать на благосклонность судей и возможное уменьшение размера штрафа. Поскольку арбитры рассматривают незначительное опоздание как обстоятельство, смягчающее ответственность (постановление ФАС Поволжского округа от 27 января 2006 г. по делу № А65-12619/ 2005-СА1-29).


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости