05.03.12 Какие разъяснения столичных налоговиков учесть при подготовке годовой отчетности

Реквизиты письма УФНС

Что разъяснили в УФНС

Каково мнение федеральных чиновников

Бухгалтерская отчетность (срок сдачи в инспекции балансов и остальных форм за 2011 год - 30 марта 2012 года)

Письма УФНС по г. Москве от 5 июля 2011 г. № 16-15/064931@ , от 11 августа 2011 г. № 16-15/079016@

Акционерные общества, применяющие «упрощенку», обязаны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность.  Но сдавать в инспекции балансы, отчеты о прибылях и убытках и иные формы отчетности «упрощенщикам» не нужно. Аналогичные по своей сути выводы московские налоговики делают и для ООО

Подход московских налоговиков полностью соответствует официальной позиции ФНС России, выраженной в письме от 15 июля 2009 г. № ШС-22-3/566@. Если компания на «упрощенке» не сдаст бухотчетность, никакие штрафы ей и ее сотрудникам не грозят. Данный вывод чиновники делают на основании статьи 23 Налогового кодекса РФ и пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ

Письмо УФНС по г. Москве от 5 октября 2010 г. № 16-15/104035

Плательщики ЕНВД не освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.  Совмещая два специальных налоговых режима («упрощенку» с «вмененкой»), нужно вести бухучет в полном объеме в целом по организации. Значит, и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС следует в полном объеме

Представители ФНС России полностью поддерживают своих коллег (см. письмо от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7129@). Отметим, что для малых предприятий, а это по сути все спецрежимники, установлен льготный порядок. Такие организации обязаны составлять лишь баланс и отчет о прибылях и убытках. Остальные формы, равно как и пояснения к отчетности, формировать не обязательно. Так позволяет делать пункт 6 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н

Налог на имущество (декларации за 2011 год нужно сдать в ИФНС не позднее 30 марта 2012 года)

Письма УФНС по г. Москве от 8 сентября 2011 г. № 16-15/086949@ , от 8 июля 2011 г. № 16-15/066539@

Нужно заполнять одну декларацию по налогу на имущество, если компания состоит на учете в одной инспекции сразу по двум основаниям  (по местонахождению головного офиса и объектов недвижимости). В декларации указывают КПП по местонахождению организации. Точно так же надо действовать и если объекты недвижимости расположены в разных районах, которые администрируют разные инспекции

Вся сумма налога на имущество зачисляется в бюджет г. Москвы. Ее не нужно распределять между отдельными районами в силу статьи 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64. А при таких обстоятельствах декларацию заполняют одну. Код ОКАТО нужно указывать по местонахождению головного офиса. Данные правила закреплены в пункте 1.6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895

Налог на прибыль (декларации за 2011 год представляют в ИФНС не позднее 28 марта 2012 года)

Письмо УФНС по г. Москве от 11 августа 2011 г. № 16-15/079004@

Если в головном офисе компании численность сотрудников больше сотни, то по местонахождению обособленного подразделения декларацию нужно сдавать в электронном виде  по утвержденному формату. Даже если в филиале организации трудятся три человека

Вывод ревизоров соответствует статье 80 Налогового кодекса РФ. Здесь важно, какова среднесписочная численность работников за 2011 год в целом по организации. В расчет нужно брать сотрудников как головного офиса, так и подразделений. Если средняя величина превышает 100 человек, то у компании нет вариантов. Отчитываться можно только по телекоммуникационным каналам связи

Письмо УФНС по г. Москве от 30 мая 2011 г. № 16-15/052701

Организация не является налоговым агентом по налогу на прибыль, если все учредители – физические лица. Соответственно, только им компания выплачивает дивиденды. Значит, заполнять Лист 03 декларации не нужно

Представители ФНС России рассуждают так же, как и московские налоговики. Свидетельство тому – письмо от 11 ноября 2011 г. № ЕД-4-3/18903@

Упрощенная система налогообложения (крайний срок сдачи деклараций за 2011 год - 2 апреля 2012 года)

Письмо УФНС по г. Москве от 14 апреля 2011 г. № 16-15/036612@

Компания с объектом «доходы минус расходы», получившая субсидии, должна вести учет следующим образом.  Если бюджетные деньги в периоде получения не израсходованы, то показывать их в доходной части декларации не нужно. Когда же деньги потрачены по целевому назначению (например, на создание рабочих мест для инвалидов) за год, данные суммы отражают в декларации в составе доходов и расходов

Данный порядок учета субсидий закреплен в пункте 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Он действует с января 2009 года. Об этом регулярно напоминают чиновники из ФНС России (см. письмо от 19 августа 2010 г. № ШС-37-3/9373@). Если организация за три года полностью не потратит полученные субсидии по целевому назначению, остаток неистраченных сумм нужно будет включить в доходы. Если же компания потратит субсидию на иные цели, все полученные из бюджета средства придется включить в доходы. Расходы при этом списать не удастся

Письмо УФНС по г. Москве от 22 июня 2011 г. № 16-15/060374@

«Упрощенщики» могут открывать обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами.  Декларацию нужно сдавать всего одну и в целом по организации – по местонахождению головного офиса. Количество удаленных от «головы» подразделений не важно

Позиция московских налоговиков справедлива. Ведь в статье 346.23 Налогового кодекса РФ не установлены особенности подачи деклараций для «упрощенщиков» с подразделениями

Налог на доходы физических лиц (справки 2-НДФЛ за 2011 год нужно сдать не позднее 2 апреля 2012 года)

Письмо УФНС по г. Москве от 18 марта 2011 г. № 20-14/ 3/025669@

В пункте 2.1 справки о доходах нужно указывать ИНН физического лица.  Если же такого номера у человека нет, то данный реквизит не заполняют. Когда же ИНН в пункте 2.1 заполнили с ошибкой, придется составить новую справку 2-НДФЛ . В ней указывают правильный ИНН, номер ранее представленной справки и новую дату составления справки

Выводы московских налоговиков обоснованны. Ведь они полностью соответствуют Рекомендациям по заполнению формы 2-НФДЛ, утвержденным приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. № ММВ-7-3/611@

Письмо УФНС по г. Москве от 5 апреля 2011 г. № 20-14/3/32632

Организация, выплачивающая человеку деньги по гражданско-правовому договору, должна рассчитать, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы.  Вдобавок следует представить в инспекцию справку по форме 2-НДФЛ

Свой вывод представители УФНС по г. Москве делают на основании норм статьи 226 Налогового кодекса РФ. Соответственно, если не сдать справку о доходах, возможен штраф по статье 126 кодекса