Актуально









Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

05.02.2014 Как формировать бухгалтерскую отчетность малым предприятиям

Если ваша компания является малым или микропредприятием, можно выбрать из нескольких вариантов, как сдавать отчетность. Во-первых, вы вправе отчитываться по общим правилам - как все остальные организации.

Во-вторых, можно заполнить только баланс и отчет о финансовых результатах. При этом разрешено приводить укрупненные показатели. То есть только по строкам, без дополнительной расшифровки. Например, всем организациям нужно разделять дебиторскую задолженность как минимум на краткосрочную и долгосрочную. Малышам достаточно заполнить в балансе строку 1230 и все.

Кроме того, в отчете об изменениях капитала и о движении денежных средств малые предприятия вправе приводить только наиболее важную информацию, без знания которой нельзя оценить финансовое положение организации или результаты ее деятельности. Соответственно, если по мнению бухгалтера отражать в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. Что касается пояснений, то их заполняют и сдают только если есть, что уточнять и расшифровывать.

Наконец, третий вариант - для малых предприятий предусмотрены упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Они приведены в Приложении № 5 к приказу № 66н. В чем отличие этих форм от общепринятых? Актив баланса состоит их одного раздела вместо двух и включает в себя только пять показателей плюс один итоговый, а в пассиве лишь шесть показателей в одном разделе (вместо трех) плюс одна итоговая величина. Что касается Отчета о прибылях и убытках, то в нем всего семь строк вместо привычных 18 строк. Нет в упрощенной форме Отчета о прибылях и убытках и раздела «Справочные данные».

Выбрав третий вариант, вы обнаружите: показатели еще более укрупнены, чем обычно. То есть почти все строки включают в себя несколько строк из традиционной формы. Надо писать тот код строки, которому соответствует наибольший удельный вес. Об этом сказано в пункте 5 приказа № 66н.

Обратите внимание: если в какую-либо строку нечего записать, то ее просто не приводят. Заполняя отчетность по типовым формам, можно ставить прочерки в соответствующих строках.

Формат для представления малыми предприятиями упрощенных форм отчетности за 2013 год в ИФНС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 3 сентября 2013 г. № ММВ-7-6/311@. Хотя, как мы уже говорили, закон не требует отчитываться через Интернет. Можно составить баланс и остальные формы на бумаге и принести их лично либо направить по почте заказным письмо.

Пример 1: Компания заполняет актив баланса по упрощенной форме

ООО «Система» является малым предприятием. За 2013 год принято решение сдавать бухотчетность по упрощенной форме. Чтобы заполнить строку «Материальные внеоборотные активы» баланса, используют следующие показатели:

1) остаточная стоимость основных средств (дебетовое сальдо счетов 01 и 03 на 31 декабря 2013 г.) - 500 000 руб.;

2) незавершенные капитальные вложения в основные средства (дебетовое сальдо счетов 07 и 08 на 31 декабря 2013 г.) - 150 000 руб.

Таким образом, в строке «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить сумму 650 000 руб.

Чтобы заполнить строку "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы", используют следующие показатели:

1) остаточная стоимость нематериальных активов (дебетовое сальдо счета 04 на 31 декабря 2013 г.) - 50 000 руб.;

2) стоимость долгосрочных финансовых вложений финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 245 000 руб. Эта сумма соответствует дебетовому сальдо счета 58 на 31 декабря 2013 г. в части краткосрочных вложений (компания выдавала займы);

3) стоимость незавершенных вложений в нематериальные активы - 0 руб., поскольку на конец года компания не занимается созданием нематериальных активов и не участвует в сделке по покупке такого рода ценностей;

4) результаты исследований и разработок (в том числе незавершенные вложения в НИОКР) - 0 руб., поскольку в 2013 году компания не занималась НИОКР;

5) отложенные налоговые активы (сальдо счета 09 на 31 декабря 2013 г.) - 0 руб., поскольку ООО "Система" является малым предприятием и не применяет ПБУ 18/02.

Общая сумма нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов - 295 000 руб. (50 000 + 245 000). При этом наибольший удельный вес имеют долгосрочные финансовые вложения. Значит, нужно писать код 1170.

Чтобы заполнить строку «Финансовые и другие оборотные активы» баланса, используют следующие данные:

1) НДС по приобретенным ценностям (дебетовое сальдо счета 19 на 31 декабря 2013 г.) - 158 000 руб.;

2) финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 135 000 руб. Эта сумма соответствует дебетовому сальдо счета 58 на 31 декабря 2013 г. в части краткосрочных вложений (компания выдавала займы);

3) дебиторская задолженность - 268 000 руб. Это сумма дебиторки (сальдо счетов 60, 62, 76 и др.), не покрытой резервом по сомнительным долгам.

Общая сумма финансовых и других оборотных активов - 561 000 руб. (158 000 + 135 000 + 268 000). При этом наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность. Значит, нужно писать код 1230.

Бухгалтер заполнил актив баланса (в тыс. руб.) так, как показано ниже.

Наименование показателя Код строки На 31.12.2013
АКТИВ    
Материальные внеоборотные активы 1150 650
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1170 295
<…>    
Финансовые и другие оборотные активы 1230 561

Пример 2: Компания заполняет отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

ООО «Система» является малым предприятием. За 2013 год принято решение сдавать бухотчетность по упрощенной форме. Показатели за 2013 год следующие:

1) выручка - 15 000 000 руб. При этом НДС с выручки составляет 2 700 000 руб. В строке «Выручка» нужно писать сумму без НДС и акцизов. То есть 15 000 000 руб.;

2) себестоимость продаж - 7 000 000 руб.;

3) коммерческие расходы (в том числе затраты на рекламу) - 1 500 000 руб.;

4) управленческие расходы - 3 000 000 руб.

Чтобы заполнить строку «Расходы по обычным видам деятельности», нужно сложить себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. То есть нужно написать 11 500 000 руб. (7 000 000 + 1 500 000 + 3 000 000).

Все доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Поэтому сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет за 2013 год - 700 000 ((15 000 000 руб. - 11 500 000) х 20%)). Поскольку ООО «Система» не применяет ПБУ 18/02, в строке «Налог на прибыль» нужно отразить 700 000 руб.

Бухгалтер заполнил актив баланс (в тыс. руб.) так, как показано ниже.

Наименование показателя Код строки На 31.12.2012
Выручка 2110 15 000
Расходы по обычной деятельности 2120 11 500
<…>    
Налог на прибыль (доходы) 2410 700

 

Источник: "Главбух"    


Последние публикации

25 Июня 2018

Работодателю следует быть внимательным к формулировкам заявления об увольнении, поданного во время предупреждения о сокращении

В суде решался спор о правомерности увольнения работника по собственному желанию. Как было установлено в ходе рассмотрения дела, работнику было вручено уведомление о предстоящем сокращении, в котором, в частности, указывалось на возможность расторгнуть трудовой договор до истечения срока предупреждения с предоставлением гарантий, предусмотренных частью третьей ст. 180 ТК.

Как вернуть часть денег, потраченных на лечение

Россияне в прошлом году потратили на лекарства больше 940 миллиардов рублей. При этом до сих пор многие не знают, что деньги, заплаченные за медицинские препараты и дорогостоящее лечение, можно частично вернуть, воспользовавшись социальным вычетом по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).

Карточные переводы россиян не будут облагать налогом

Налоговая служба не будет устанавливать тотальный контроль за движением денег на счетах и во вкладах россиян. Тем более не собирается автоматически брать налог с "неопознанных" переводов на пластиковые карты.

21 Июня 2018

Изменения, внесенные в Единый план счетов

Минюстом 26.04.2018 зарегистрирован Приказ Минфина РФ от 31.03.2018 № 64н, вносящий значительные поправки в Инструкцию № 157н. Указанные изменения вызваны необходимостью приведения положений Инструкции № 157н в соответствие положениям федеральных стандартов бухгалтерского учета для организаций государственного сектора, вступивших в силу 01.01.2018.

Рост платежей за недвижимость предложили затормозить

В России может измениться порядок расчета налога, который платят граждане за свою недвижимость. Такие поправки вчера в первом чтении рассмотрела Госдума. Они призваны сдержать рост платежей собственников, вызванный кадастровой реформой. Поручение решить проблему по итогам Послания Федеральному Собранию дал президент Владимир Путин.



ТОП статьи

Учетная политика организации (предприятия) на 2018 год скачать образец

О новом варианте формы 6 НДФЛ и ошибках при ее заполнении

Налоговая амнистия – 2018: кому и что простят?

Налоговые изменения с 1 января 2018 года

Новшества в «зарплатных» налогах и отчетности в 2018 году



Налоговые новости

25 Июня 2018

Определены меры в связи с внедрением международного автоматического обмена финансовой информацией в налоговых целях

Минфин России рассказал об особенностях удержания НДФЛ до договору дистанционной работы

Бухгалтеру госсектора: по бессрочным договорам аренды необходимо учитывать показатели за 3 года

Определено, в какой налоговый орган физлицу подать уведомление об открытых счетах в банках за пределами РФ

Возможно, придется давать многодетным работникам отпуск в удобное для них время

Правительство РФ предлагает дополнить перечень подакцизных товаров и проиндексировать ставки акцизов

22 Июня 2018

Правительство РФ разработало целый ряд поправок в законопроект для юрлиц и ИП на общей системе налогообложения

Авансы по налогам и взносам – нарушение норм Бюджетного кодекса

Финансисты приравняли чаевые официантам к подаркам

Новые правила расчета пеней и налогообложения доходов участников организаций приняли в первом чтении

Депутаты приняли во втором чтении срочные поправки об онлайн-кассах

Минфином России утвержден порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации

21 Июня 2018

Если срок сдачи отчетности продлили, то штраф за просрочку не грозит даже за старые нарушения

Амортизационную группу некоторых основных средств следует перепроверить

Какие государственные учреждения должны применять онлайн-кассы с 1 июля 2018 года?

читать все Новости