Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Публикация

05.02.2014 Как формировать бухгалтерскую отчетность малым предприятиям

Если ваша компания является малым или микропредприятием, можно выбрать из нескольких вариантов, как сдавать отчетность. Во-первых, вы вправе отчитываться по общим правилам - как все остальные организации.

Во-вторых, можно заполнить только баланс и отчет о финансовых результатах. При этом разрешено приводить укрупненные показатели. То есть только по строкам, без дополнительной расшифровки. Например, всем организациям нужно разделять дебиторскую задолженность как минимум на краткосрочную и долгосрочную. Малышам достаточно заполнить в балансе строку 1230 и все.

Кроме того, в отчете об изменениях капитала и о движении денежных средств малые предприятия вправе приводить только наиболее важную информацию, без знания которой нельзя оценить финансовое положение организации или результаты ее деятельности. Соответственно, если по мнению бухгалтера отражать в данных отчетах нечего, то их можно не заполнять. Что касается пояснений, то их заполняют и сдают только если есть, что уточнять и расшифровывать.

Наконец, третий вариант - для малых предприятий предусмотрены упрощенные формы Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках. Они приведены в Приложении № 5 к приказу № 66н. В чем отличие этих форм от общепринятых? Актив баланса состоит их одного раздела вместо двух и включает в себя только пять показателей плюс один итоговый, а в пассиве лишь шесть показателей в одном разделе (вместо трех) плюс одна итоговая величина. Что касается Отчета о прибылях и убытках, то в нем всего семь строк вместо привычных 18 строк. Нет в упрощенной форме Отчета о прибылях и убытках и раздела «Справочные данные».

Выбрав третий вариант, вы обнаружите: показатели еще более укрупнены, чем обычно. То есть почти все строки включают в себя несколько строк из традиционной формы. Надо писать тот код строки, которому соответствует наибольший удельный вес. Об этом сказано в пункте 5 приказа № 66н.

Обратите внимание: если в какую-либо строку нечего записать, то ее просто не приводят. Заполняя отчетность по типовым формам, можно ставить прочерки в соответствующих строках.

Формат для представления малыми предприятиями упрощенных форм отчетности за 2013 год в ИФНС в электронной форме утвержден приказом ФНС России от 3 сентября 2013 г. № ММВ-7-6/311@. Хотя, как мы уже говорили, закон не требует отчитываться через Интернет. Можно составить баланс и остальные формы на бумаге и принести их лично либо направить по почте заказным письмо.

Пример 1: Компания заполняет актив баланса по упрощенной форме

ООО «Система» является малым предприятием. За 2013 год принято решение сдавать бухотчетность по упрощенной форме. Чтобы заполнить строку «Материальные внеоборотные активы» баланса, используют следующие показатели:

1) остаточная стоимость основных средств (дебетовое сальдо счетов 01 и 03 на 31 декабря 2013 г.) - 500 000 руб.;

2) незавершенные капитальные вложения в основные средства (дебетовое сальдо счетов 07 и 08 на 31 декабря 2013 г.) - 150 000 руб.

Таким образом, в строке «Материальные внеоборотные активы» нужно отразить сумму 650 000 руб.

Чтобы заполнить строку "Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы", используют следующие показатели:

1) остаточная стоимость нематериальных активов (дебетовое сальдо счета 04 на 31 декабря 2013 г.) - 50 000 руб.;

2) стоимость долгосрочных финансовых вложений финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 245 000 руб. Эта сумма соответствует дебетовому сальдо счета 58 на 31 декабря 2013 г. в части краткосрочных вложений (компания выдавала займы);

3) стоимость незавершенных вложений в нематериальные активы - 0 руб., поскольку на конец года компания не занимается созданием нематериальных активов и не участвует в сделке по покупке такого рода ценностей;

4) результаты исследований и разработок (в том числе незавершенные вложения в НИОКР) - 0 руб., поскольку в 2013 году компания не занималась НИОКР;

5) отложенные налоговые активы (сальдо счета 09 на 31 декабря 2013 г.) - 0 руб., поскольку ООО "Система" является малым предприятием и не применяет ПБУ 18/02.

Общая сумма нематериальных, финансовых и других внеоборотных активов - 295 000 руб. (50 000 + 245 000). При этом наибольший удельный вес имеют долгосрочные финансовые вложения. Значит, нужно писать код 1170.

Чтобы заполнить строку «Финансовые и другие оборотные активы» баланса, используют следующие данные:

1) НДС по приобретенным ценностям (дебетовое сальдо счета 19 на 31 декабря 2013 г.) - 158 000 руб.;

2) финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) - 135 000 руб. Эта сумма соответствует дебетовому сальдо счета 58 на 31 декабря 2013 г. в части краткосрочных вложений (компания выдавала займы);

3) дебиторская задолженность - 268 000 руб. Это сумма дебиторки (сальдо счетов 60, 62, 76 и др.), не покрытой резервом по сомнительным долгам.

Общая сумма финансовых и других оборотных активов - 561 000 руб. (158 000 + 135 000 + 268 000). При этом наибольший удельный вес имеет дебиторская задолженность. Значит, нужно писать код 1230.

Бухгалтер заполнил актив баланса (в тыс. руб.) так, как показано ниже.

Наименование показателя Код строки На 31.12.2013
АКТИВ    
Материальные внеоборотные активы 1150 650
Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы 1170 295
<…>    
Финансовые и другие оборотные активы 1230 561

Пример 2: Компания заполняет отчет о финансовых результатах по упрощенной форме

ООО «Система» является малым предприятием. За 2013 год принято решение сдавать бухотчетность по упрощенной форме. Показатели за 2013 год следующие:

1) выручка - 15 000 000 руб. При этом НДС с выручки составляет 2 700 000 руб. В строке «Выручка» нужно писать сумму без НДС и акцизов. То есть 15 000 000 руб.;

2) себестоимость продаж - 7 000 000 руб.;

3) коммерческие расходы (в том числе затраты на рекламу) - 1 500 000 руб.;

4) управленческие расходы - 3 000 000 руб.

Чтобы заполнить строку «Расходы по обычным видам деятельности», нужно сложить себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. То есть нужно написать 11 500 000 руб. (7 000 000 + 1 500 000 + 3 000 000).

Все доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете совпадают. Поэтому сумма налога на прибыль, начисленная к уплате в бюджет за 2013 год - 700 000 ((15 000 000 руб. - 11 500 000) х 20%)). Поскольку ООО «Система» не применяет ПБУ 18/02, в строке «Налог на прибыль» нужно отразить 700 000 руб.

Бухгалтер заполнил актив баланс (в тыс. руб.) так, как показано ниже.

Наименование показателя Код строки На 31.12.2012
Выручка 2110 15 000
Расходы по обычной деятельности 2120 11 500
<…>    
Налог на прибыль (доходы) 2410 700

 

Источник: "Главбух"    


Последние публикации

18 Октября 2018

Покупка СИЗ за счет средств ФСС

Средства индивидуальной защиты (СИЗ) работников – это технические средства, используемые для предотвращения или уменьшения воздействия на работников вредных и (или) опасных производственных факторов, а также для защиты от загрязнения (ст. 209 ТК РФ). Обеспечение работников специальной одеждой, обувью и другими СИЗ осуществляется за счет средств работодателя. Кроме того, на указанные цели могут быть направлены также средства ФСС. В каких случаях это возможно и каков порядок приобретения СИЗ за счет средств фонда, расскажем в статье.

Типовые ошибки при формировании бюджетной (бухгалтерской) отчетности

На сайте Федерального казначейства появилась информация, посвященная результатам принятия бухгалтерской (бюджетной) отчетности по итогам 2017 года, в которой особое место отведено анализу типовых нарушений и ошибок, выявленных работниками Федерального казначейства в ходе камеральной проверки отчетных форм. На наш взгляд, данная информация будет небезынтересна как ревизорам, так и бухгалтерам, поэтому мы посчитали необходимым обсудить ее с вами.

Нетактичное поведение сотрудника

Вправе ли работодатель указать в локальных нормативных документах учреждения на обязанность сотрудников вести себя на работе тактично? Можно ли привлечь сотрудника к ответственности за нетактичное поведение – наложить дисциплинарное взыскание или снизить размер премии?

17 Октября 2018

Новые правила проведения налоговых проверок

Федеральным законом от 03.08.2018 № 302‑ФЗ внесены значительные изменения в правила проведения налоговых проверок. Новшества применяются с 03.09.2018. Рассмотрим их подробнее.

Учет платы за НВОС при УСНО

Согласно действующему законодательству все организации и индивидуальные предприниматели, которые используют в коммерческой деятельности объекты, негативно влияющие на окружающую среду, должны за это платить (плата за НВОС). Обязанность вносить данный платеж возникает независимо от режима налогообложения и от того, находится ли объект в собственности. Освобождены от этой обязанности только так называемые офисные компании. Как получить соответствующее освобождение? Как учесть плату за НВОС в налоговом учете в отсутствие освобождения? Обо всем этом поговорим в рамках данного материала.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

Для обоснования ставки НДС 0% в отношении услуг по компенсации НДС в системе "tax free" применяется рекомендованная ФНС России форма (формат) реестра

18 Октября 2018

Печать на налоговых декларациях и копиях документов, представляемых в налоговую инспекцию, не обязательна

Решение по выездной налоговой проверке не может пересматриваться на основании рекомендаций ФНС России по их проведению

Международные холдинговые компании: ФНС предложила форму сведений об их контролирующих лицах

Ставка налога на прибыль 0% по дивидендам: нюансы расчета срока владения долей при присоединении

За налоговый период 2018 года отчитаться о полученных доходах необходимо по новой форме налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

17 Октября 2018

В связи с увеличением НДС пользователям онлайн-касс рекомендовано вовремя обновить ПО

Суд: работодатель вправе уволить работницу-совместителя, имеющей малолетнего ребенка, в связи с приемом основного работника

Налоговики рассказали о наиболее часто встречающихся ошибках при заполнении декларации по НДС

Компания не добилась в суде процентов за неправомерно заблокированный инспекцией счет

читать все Новости