04.05.10 Как обойти нормирование процентов по займу при покупке ОС

В ЭТОЙ СТАТЬЕ

• В чем экономия: Налог на прибыль
• На чем основана идея: Cтатья 257 НК РФ, пункт 4 статьи 252 НК РФ

Предположим, компания получила заем на покупку основного средства. Если сумма процентов существенно превышает лимит, установленный пунктом 1 статьи 269 НК РФ, то есть смысл включить их в первоначальную стоимость объекта. В этом случае формально НК РФ не требует нормировать проценты. Конечно, Минфин России против этого (письмо от 18.06.09 № 03-03-06/1/408).

Но налогоплательщикам есть что возразить. Во-первых, компания вправе самостоятельно выбрать, как списать затраты, которые на равных основаниях можно отнести к разным группам расходов (п. 4 ст. 252 НК РФ). Тем более что чиновники раньше сами настаивали на увеличении стоимости ОС на сумму процентов (письмо от 01.03.07 № 03-03-06/1/140). Во-вторых, статья 269 НК РФ говорит о нормировании процентов только при учете в составе расходов. При включении их суммы в первоначальную стоимость ни о каких затратах речи не идет. Ведь объект вообще может быть признан неамортизируемым. В-третьих, в статье 257 НК РФ прямо прописано, что первоначальная стоимость ОС определяется как сумма всех расходов, связанных с его приобретением.

Этот вариант, скорее всего, придется отстаивать. Плюс он касается только процентов, начисленных до момента ввода объекта в эксплуатацию.

Идеей поделилась Ульяна Романова,
главный бухгалтер

Оценка безопасности идеи

чиновник

Ирина Илларионова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса:

«С одной стороны, в пункте 1 статьи 257 НК РФ проценты как составляющая первоначальной стоимости не поименованы, с другой – это не противоречит главе 25 НК РФ. Так что идея вполне допустима, однако от инспектора, соблюдающего букву закона, никто не застрахован».

эксперт

Елена Деревягина, заместитель директора ООО «Сибирский аудиторский центр»:

«Слишком опасно. В статьях 265 и 269 НК РФ прописан особый порядок признания расходов по кредитам и займам, который имеет приоритетное действие над прочими нормами. Отсутствие арбитражной практики по этому вопросу также не повышает безопасность».

практик

Ольга Сим, главный бухгалтер компании «Авто-Тайм»:

«Экономия от этой идеи невелика, на мой взгляд. Во-первых, она касается небольшой части процентов, которые начисляются до перевода актива на счет 01. Во-вторых, признание процентов, включенных в первоначальную стоимость ОС, в расходах будет растянуто на весь период амортизации».