Актуально












04.04.05
Следы «Летучего голландца»
Один из способов получить доходы – создать для фирмы «лишние» расходы. Сделать это несложно, а польза для компании может оказаться весьма значительной. Плохо одно – попасться на этом достаточно просто.

«Странные» расходы часто появляются у фирмы, когда она обналичивает деньги. То есть заключает «липовый» договор, перечисляет определенную сумму, а чуть позже получает ее назад уже наличными. Товары, работы, услуги, указанные в договоре, в этой схеме, как говорится, ни при чем.

С «документальной» точки зрения у такой фирмы все чисто. Есть контрагент, договоры оформлены правильно, налоги заплачены... А то, что никакой сделки на самом деле нет и налоги, как следствие, посчитаны неверно, это еще надо доказать.

Впрочем, налоговики нередко успешно справляются с этой задачей.

Что может вызвать подозрение

Особый интерес у налоговиков обычно вызывают договора на оказание каких-либо «информационных» услуг. Например, консультационные или маркетинговые сделки. Почему это происходит – понятно. Ведь их результаты материально никак не выражены, и проверить подлинность сложно.

Но, чтобы доначислить налоги и пени, налоговикам надо доказать, что вы заключили заведомо (!) фиктивный договор (мнимую или притворную сделку (ст. 170 ГК)). Одних подозрений здесь, к счастью, мало.

Для решения этой проблемы налоговые могут обращаться в суд с исками о признании сделок недействительными (ст. 7 Закона от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Как будут искать доказательства

Этап 1. «Встречка». Для начала налоговики проведут встречную проверку. Они выяснят, что ваш контрагент у них не зарегистрирован и налогов не платит. Но на этой стадии обвинить вас в заключении фиктивной сделки трудно.

Этап 2. Свидетели. В обналичке участвуют не только руководитель и главный бухгалтер, но часто и другие работники фирмы. Вот их-то налоговики и постараются найти и опросить. Показания свидетелей – очень важное доказательство для суда. Но их тоже может оказаться недостаточно. Даже если ваши сотрудники скажут, что, например, маркетинговое исследование они проводили сами, это еще не основание считать, что сделка о точно таких же работах с другой фирмой «липовая». Возможно, руководство решило сравнить два независимых исследования.

Этап 3. Документы. Одно из самых важных для суда доказательств – документы. Поэтому будьте уверены: все, что связано с подозрительным договором, налоговики предъявят служителям Фемиды. Разумеется, это будет сам договор, акт приема-передачи, накладные, счета-фактуры... Все, что удастся найти в вашей бухгалтерии. Кроме того, налоговая обязательно проверит и задокументирует еще несколько важных обстоятельств:

  • наличие или отсутствие у вашего контрагента лицензий на выполнение работ по договору;
  • как и в какие сроки выполнялись эти работы;
  • сколько времени прошло с момента заключения договора до дня подписания акта о приеме-передаче работы.

Если вы не сможете дать нормальные объяснения по существу любого из этих документов, то они будут косвенно свидетельствовать не в вашу пользу. И наоборот: чем больше нюансов сделки вы продумаете, тем меньше шансов у налоговой убедить судей в вашей недобросовестности.

Этап 4. Экспертизы. Налоговики вполне могут сделать несколько экспертиз и выяснить:

  • на каком принтере какой документ распечатан;
  • что появилось раньше – текст документа или подпись с печатью (то есть не напечатан ли договор на ранее подготовленном пустом бланке);
  • кто знаком с документом (по отпечаткам пальцев).

Само по себе то, что вы готовили договоры, акты, счета, накладные на своем компьютере, еще ничего не значит. Но в совокупности с другими доказательствами может стать просто «убийственным».

Что налоговая предъявит в суд

В фиктивных договорах в основном фигурируют компании-однодневки. Это наиболее простой и малозатратный способ обналички. Отрицательный момент заключается в том, что в суде налоговики могут заявить, что такой фирмы вообще не существует (глава 4 ГК). Попасть в эту ситуацию ваша компания может, если контрагент:

  • не внесен в Единый государственный реестр юридических лиц;
  • зарегистрирован на потерянные паспорта;
  • не представляет налоговую отчетность;
  • ИНН либо чужой, либо вымышленный;
  • по указанному юридическому адресу отсутствует.

Что суд может ответить

Однозначной судебной практики по поводу признания сделок с фирмами-«помойками» недействительными на настоящий момент нет. Поэтому возможны варианты.

Суд может не согласиться с доводами налоговой. Тогда мотивация в решении будет такая:

  • налоговики предъявили недостаточно доказательств, чтобы считать фирму отсутствующей;
  • первички хватает, чтобы считать сделку реальной (счетов-фактур, платежек);
  • любые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика;
  • заключая договор, никто не обязан проверять, находится ли его контрагент по своему юридическому адресу и как он ведет бухгалтерский учет.

Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30 мая 2001 г. № А-62-3534/2000 есть прямое указание: «То обстоятельство, что ТОО “Лидер ОГ” не зарегистрировано в реестре г. Санкт-Петербурга, не могло повлиять на юридическую оценку фактически выполненной сделки, потому что у заказчика по договору оказания услуг... не предусмотрено право и обязанность проверять соблюдение контрагентом законодательства о государственной регистрации юридических лиц...»

Если же суд соглашается с выводами налоговой, то в решении будет следующее:

  • статья 166 Гражданского кодекса считает договоры, заключенные с несуществующими фирмами, ничтожными;
  • доказательств налоговиков хватает, чтобы считать контрагента ответчика отсутствующим.

Например, в постановлении Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 13 октября 2004 г. № Ф03-А37/04-2/ 2389 есть такая формулировка: «Учитывая, что поставщики товарно-материальных ценностей по юридическим адресам не находятся, зарегистрированы по утерянным паспортам, бухгалтерскую отчетность не представляют, вывод суда (первой инстанции) об отсутствии оснований для принятия спорной суммы налога на добавленную стоимость к вычету правомерен».

Что можно посоветовать

Разумеется, налоги надо платить честно. Но если вы уже попали в подобную ситуацию, вам можно посоветовать следующее:

  • чем больше подробностей вы знаете о своем контрагенте, тем у вас больше шансов убедить суд в его реальном существовании;
  • сколько сотрудников вашей фирмы знают о реальном положении вещей, столько существует вероятных каналов для утечки информации. Попробуйте при «обнале» обойтись минимальным количеством посвященных;
  • готовя документы по однодневке, не пользуйтесь офисной оргтехникой;
  • даже если вы пользуетесь услугами «помоек», пусть у них будут хотя бы формальные «признаки жизни» (регистрация в реестре, живой и здоровый учредитель, ИНН);
  • не заключайте фиктивные договора на лицензируемую деятельность (например, медицинские услуги);
  • продумайте все нюансы подозрительной сделки заранее. Чем вы больше расскажете подробностей о том, как проводились по ней работы, тем вернее вам поверят в суде.

Людмила САЛЬНИКОВА

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости