Актуально










Публикация

03.10.12 Что насторожит инспектора в вашей декларации по НДС

При проверке деклараций по НДС инспекторы особо интересуются некоторыми строками – это следует из внутренних документов ФНС. Поэтому перед сдачей стоит проверить эти строки, чтобы обойтись без объяснений и «уточненок».

Декларация по НДС

Утверждена приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н.

Срок сдачи — 22 октября, понедельник, так как общий срок выпал на 20 октября, субботу.

Сдавать обязательно три страницы: титульный лист, раздел 1 и раздел 3, остальные разделы (2, 4, 5, 6, 7), а также приложения представляют при наличии соответствующих операций.

За опоздание возможен штраф по статье 119 НК РФ в размере 5% от суммы налога, заявленного к уплате, за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей.

Особенность: это та декларация, которую официально опубликовали в последний день ее сдачи за четвертый квартал 2009 года (20.01.10). Тогда Минфин разрешил всем отчитаться на старом бланке. Но сейчас для «уточненок» за четвертый квартал 2009 года подходит только действующая форма.

Инспекторы проверяют декларацию по НДС по разным каналам. Для проверки они используют и внешние источники (см. схему). Но многие показатели проверяют внутри самой декларации. Поэтому перед сдачей лучше взглянуть на отчетность глазами инспектора и при необходимости исключить спорные моменты либо заранее заготовить пояснения.

По каким источникам инспекторы проверяют декларацию по НДС

Строки 110 и 150 раздела 3
Восстановленный НДС с авансов

В строке 150 покупатель отражает вычет НДС с авансов, а в строке 110 — восстановленный НДС с этой предоплаты после того, как примет товары на учет. Сравнивая значения в этих строках, инспекторы определяют суммы налога и периоды, в которых компания заявляет к вычету НДС с аванса и затем восстанавливает. Если суммы не совпадают, налоговики могут потребовать пояснения.

Несовпадения вполне допустимы. Например, компания заявила вычет НДС с аванса еще до отгрузки. Если инспекторы запросят пояснения, то надо объяснить причину.

Строка 220 раздела 3
Вычеты НДС

Инспекторы из квартала в квартал требуют, чтобы общая сумма вычетов у компании не выходила за рамки безопасной, то есть средней, доли. В среднем по России безопасно, когда вычеты составляют 89,1 процента от начисленной суммы НДС. Но по регионам этот показатель сильно отличается. Совсем недавно ФНС обновила безопасную долю вычетов. На свежие показатели инспекторы будут ориентироваться при проверке отчетности за третий квартал.

Заметим, что компания не обязана придерживаться безопасной доли. Если же вычеты сильно больше, чем в среднем по региону, то скорее всего налоговики запросят пояснения. Объяснить отклонения можно покупкой основных средств, сезонным снижением выручки, закупкой товаров и т. д.

Строка 010 раздела 7
Необлагаемые операции

В этой строке пишут данные об операциях, не облагаемых НДС и не признаваемых объектом налогообложения. Например, сюда вписывают выданные займы. Нередко, если в этой строчке значатся суммы, налоговики просят расшифровать операции. Сделать это можно в свободной форме. Иначе не исключен штраф на руководителя до 4000 рублей (ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ).

Строка 090 раздела 3
Восстановленный НДС

Эта строка, предназначенная для восстановленного НДС, складывается не только из строк 100 и 110. В строку 090 надо также включить НДС, восстановленный с объектов недвижимости, которые компания не использует в облагаемой деятельности. При этом налог по такой недвижимости надо восстанавливать в течение 10 лет равными долями (п. 6 ст. 171 НК РФ). Данные по такому восстановленному НДС отдельно заносят в строку 080 приложения 1 к разделу 3. Но только в декларации за четвертый квартал. А в декларациях за другие периоды (в том числе и за третий квартал) эту сумму надо перенести в строку 090 раздела 3. Если инспекторы обнаружат ошибку, то потребуют «уточненку».

Подсказки к отчетности

НДС к уплате округляют до полного рубля (до 50 копеек отбрасывают, свыше — увеличивают в большую сторону). Если округлять НДС и вычеты отдельно по каждому счету-фактуре, а потом суммировать, это может привести к значительному искажению отчетности.

Самая безопасная декларация — та, в которой нет возмещения, а вычеты заявлены в пределах безопасной доли. Инспекторы редко «камералят» такую отчетность. В этот раз ориентироваться будут на новые показатели.

На счете 19 в идеале не должно быть остатка на конец отчетного квартала. Но он может образоваться, если компания уже оприходовала товары, но еще не вправе заявить НДС по ним к вычету (например, нет счета-фактуры).

Евгений Сатаев,
эксперт «УНП»

 

Источник:  "УНП"

 


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости