03.09.12 Как списать налоговую переплату во внереализационные расходы

В ЭТОЙ СТАТЬЕ:

в чем экономия Налог на прибыль

на чем основана идея  Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 13.06.12 № А78-5404/2011, пункт 1 статьи 8 НК РФ

Если компания обнаружила переплату по налогам после истечения трехлетнего срока взыскания (п. 7 ст. 78 НК РФ), то эта сумма является безнадежным долгом. И уменьшает налогооблагаемую прибыль. К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Восточно-Сибирского округа (постановление от 13.06.12 № А78-5404/2011).

Несмотря на то что законодательство запрещает учитывать в расходах суммы налогов (п. 4 ст. 270 НК РФ), налоговая переплата налогом не является (п. 1 ст. 8 НК РФ). Поэтому списание переплаты с истекшим сроком исковой давности во внереализационные расходы правомерно (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Таким образом, у компаний появилась возможность вернуть часть переплаченных в бюджет денег, даже если срок исковой давности прошел. Ведь расходы уменьшают облагаемую по ставке 20 процентов прибыль. Следовательно, 20 процентов переплаты компания сможет вернуть. При этом для исключения рисков желательно написать заявление о возврате, чтобы подтвердить попытки компании вернуть излишне уплаченные суммы.

Идеей поделился Владимир Сурнин,
экономист по финансовой работе

Оценка безопасности идеи

чиновник

Екатерина Воробцева, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса:

«Переплата налога в полной мере не может являться дебиторской задолженностью, поэтому не может признаваться безнадежным долгом в соответствии с пунктом 2 статьи 266 НК РФ. Такого мнения придерживается и Минфин России (письмо от 08.08.11 № 03-03-06/1/457)».

эксперт

Эльдар Зиатдинов, налоговый адвокат «Лемчик, Крупский и Партнеры. Структурный и Налоговый консалтинг»:

«Риск спора с налоговым органом велик. Однако переплата фактически не является налогом (п. 1 ст. 8 НК РФ). Это обыкновенная дебиторская задолженность, по которой истек строк исковой давности. Поэтому вероятность отстоять свою позицию в суде высока».

практик

Марина Артюшенкова, главный бухгалтер ООО «Пресс Бюро»:

«Налоговые инспекторы не спешат с возвратом или зачетом налогов. А способ списания налоговых переплат во внереализационные расходы, думаю, вообще для них неприемлем. Да и 20 процентов от переплаты, которые компания сможет вернуть, это не очень значительная сумма».