Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

03.05.05 По оплате и вычет

 

По основным средствам, купленным в рассрочку, налоговики не дают зачесть НДС до полной оплаты имущества. Однако в начале этого года Минфин России официально высказал мнение, что даже при частичной оплате входной НДС все-таки можно возместить. Правда, только в отношении основного средства, купленного исключительно для сдачи в лизинг. А на днях специалисты Минфина России в беседе с корреспондентом "УНП" сообщили, что это правило должно работать для всех основных средств.

Сложности с получением вычета НДС по основным средствам, приобретенным с рассрочкой платежа, возникли в прошлом году. Причиной стало постановление Правительства РФ от 16.02.04 N84. Этот документ внес изменения в пункт 9 Правил ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж. В него добавили следующий абзац.

Цитируем документ

"При приобретении основных средств и (или) нематериальных активов регистрация счета-фактуры в книге покупок производится в полном объеме после принятия на учет основных средств и (или) нематериальных активов". Пункт 9 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N914

На его основании налоговые органы стали запрещать частичный зачет НДС по основным средствам*.

Полная оплата, и ни шагу назад

После таких правок налоговики, аргументируя запрет вычета НДС при частичной оплате основного средства, стали делать акцент на словосочетании "в полном объеме". И применять его к оплате основного средства.

Следуя их логике, счет-фактура может быть зарегистрирован в книге покупок только после полной оплаты основного средства. Поэтому и к вычету можно принять весь налог, указанный в счете-фактуре, только после окончательной оплаты, а не по частям. Ведь декларация по НДС составляется на основании данных книги продаж и покупок (п. 6 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом Минфина России от 03.03.05 N 31н).

Получается, что, если организация не зарегистрирует счет-фактуру после частичной оплаты в книге покупок, в декларацию этот НДС не попадет. Следовательно, фактически частичный вычет применить невозможно. Несмотря на то что все условия для зачета налога по статьям 171 и 172 НК РФ выполняются: имущество оприходовано и используется в облагаемой НДС деятельности, счет-фактура есть, оплата (хоть и частичная) тоже присутствует.

В споре рождается истина

В данной ситуации налицо противоречие в нормативных актах. Как же быть в этом случае налогоплательщику?

Сразу скажем, что с доводами чиновников можно поспорить. Постановление Правительства РФ N 914 устанавливает только порядок заполнения счетов-фактур, книг покупок и продаж. Для вычета же НДС достаточно выполнить условия, установленные Налоговым кодексом. А в статьях 171 и 172 НК РФ нет ни слова о том, что вычет возможен только после полной оплаты покупки. В отношении зачета НДС по основным средствам есть только один нюанс. Они должны быть приняты к бухгалтерскому учету (п. 1 ст. 172 НК РФ).

В бухучете актив признается основным средством при выполнении определенных условий. Во-первых, объекты должны использоваться в деятельности организации и приносить доход. Во-вторых, они должны быть куплены не для перепродажи. В-третьих, срок их полезного использования больше 12 месяцев (п. 4 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"). Заметьте, и здесь нет условия о полной или частичной оплате основного средства.

Свет в окошке от Минфина

До недавнего времени вопрос вычета НДС при оплате основного средства в рассрочку "висел в воздухе". Но вот Минфин России выпустил документ, в котором сделал вывод о возможности принятия входного налога к вычету при частичной оплате (письмо от 08.02.05 N03-04-11/27). Но не по всем основным средствам, а только по тем, которые организация сдает по договору лизинга. Итог такой. Если организация приобрела основное средство для получения лизингового дохода и оплачивает его по частям, вычет НДС идет по мере оплаты. Естественно, при соблюдении условий для возмещения налога.

По нашему мнению, позицию Минфина России можно применить не только к лизинговому имуществу, но и распространить на все основные средства. Для этого есть веская причина. Ведь имущество, переданное в лизинг, также относится к основным средствам, только учитывается обособленно, на отдельном счете. Но это не означает, что к нему не применяются правила учета основных средств.

Чтобы прояснить ситуацию, мы обратились в отдел косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. И там подтвердили наши рассуждения. Вот что нам ответили. Если организация купила имущество с рассрочкой платежа и принимает его к учету на счет 01, к вычету входной налог она предъявляет по мере его оплаты поставщику.

Источник: "Учет, налоги, право" №16-2005 год

Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости