Актуально








Рубрикатор

Сервера и комплектующие в наличии


ВЕЧЕРНИЕ КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ ЮРИСТОВ (1-5 мес.)


Публикация

02.07.2014 Камералка по НДС: какие документы не нужно сдавать

автор: Наталья Антипова, налоговый юрист

Объемы документов, которые при проверках требует налоговая инспекция, в некоторых случаях превышают все мыслимые пределы. Компании вынуждены тратить колоссальное количество человеко-часов и бумаги на копирование подлинников. Однако, как показывает арбитражная практика, требования чиновников не всегда основаны на законе. Подтверждение тому — постановление ФАС Московского округа от 23.05.2014 № А40-20559/2013.

Избыточный контроль

Есть категория отчетности, по которой налоговики в ходе проведения камеральной проверки всегда требуют дополнительную документацию или пояснения. Это декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Причем инспекторы зачастую не ограничиваются только теми документами, которые подтверждают вычеты, а запрашивают все подряд, включая регистры бухгалтерского учета.

Прежде чем перейти к сути дела, давайте вспомним, что именно налоговая инспекция вправе запросить, проверяя декларацию по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога. Согласно п. 8 ст. 88 НК РФ налоговый орган вправе истребовать у плательщика документы, подтверждающие в соответствии со ст. 172 НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Обратимся к указанной норме Кодекса. В пункте 1 ст. 172 НК РФ сказано, что вычеты производятся на основании счетов-фактур, после принятия товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих первичных документов. Первичным документом могут служить, например, накладная или акт приема-передачи.

Запрашивать дополнительные сведения и первичку, если иное не предусмотрено ст. 88 НК РФ или эти документы не должны прилагаться к декларации согласно нормам НК РФ, инспекторы не вправе.

Хотеть не вредно

В комментируемом споре налоговый орган по требованию, выставленному в порядке ст. 93 НК РФ «Истребование документов при проведении налоговой проверки», в ходе камеральной проверки декларации по НДС запросил у компании не только счета-фактуры и первичку, но и:

■ книги покупок и продаж;

■ договоры поставки, оказания услуг, аренды;

■ документы по доставке товара, в том числе ввезенного в режиме импорта;

■ контракт на поставку товаров на таможенную территорию;

■ паспорт сделки, ГТД и платежные документы на оплату таможенных платежей и НДС;

■ первичные документы, подтверждающие оприходование ввезенного товара;

■ сертификаты соответствия;

■ акты выверки авансовых платежей с таможней;

■ регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражены операции по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) по счетам 01, 10, 41, 60, 62, 68/НДС, 76, 90.

Большую часть из них компания представила. Налоговый орган назначил штраф за непредставление:

■ договоров (без указания, каких именно);

■ книги продаж за IV квартал 2011 г.;

■ счетов-фактур, выставленных в адрес покупателей;

■ товарных накладных (без указания, каких именно);

■ регистров бухгалтерского и налогового учета, в которых отражены операции по реализации и приобретению товаров (работ, услуг).

Причем штраф по ст. 126 НК РФ был назначен за каждый пункт требования, а не за количество документов, и составил в общей сумме 1000 руб. (по 200 руб. за каждый пункт).

Но суды признали решение налогового органа незаконным. Арбитры указали следующее: истребование в порядке, предусмотренном ст. 93 НК РФ, иных, дополнительных документов, включая договоры и регистры бухгалтерского учета, не предусмотрено НК РФ, является незаконным, в связи с чем непредставление таких документов (договоров и регистров бухгалтерского учета) или отказ в их представлении является правомерным, поэтому за такой отказ налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ.

Неопределенность исключает штраф

Рассматриваемый спор интересен также тем, что требование инспекции было составлено не совсем корректно. То есть мало того, что инспекция запросила те бумаги, которые при камералке декларации по НДС требовать у компании не вправе, так еще нарушила один из основных принципов составления документа.

По смыслу ст. 88 и 93 НК РФ требование о представлении необходимых для налоговой проверки документов должно содержать достаточно определенные данные о них. В этом деле инспекция ограничилась тем, что просто написала договоры, регистры и т.п. Заметим, что инспекция не обязана указывать в требовании наименования и реквизиты истребуемых документов (письмо Минфина России от 17.10.2013 № 03-02-08/43377). Такая информация проверяющим может быть просто неизвестна. Но уточняющие характеристики (периоды, контрагенты, конкретные товары (работы, услуги)) должны присутствовать обязательно.

Если требование не исполнено из-за не­определенности состава запрашиваемых бумаг, оснований для применения ответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, также нет. Кроме того, в силу этой нормы Кодекса ответственность применяется в размере 200 руб. за каждый истребуемый документ. Следовательно, налогоплательщика нельзя штрафовать, если число не представленных им документов с достоверностью не определено инспекцией. В том случае, когда в требовании указано «договоры», странно назначать штраф исходя из предположения, что у компании он всего один. То есть в рассматриваемом споре санкция была назначена не за количество не представленных бумаг, а за пункт в требовании.

Назначать штраф исходя из предположительного наличия у плательщика хотя бы одного из числа запрошенных видов документов недопустимо (постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2008 № 15333/07). Заметим, что эта позиция применима в отношении требований, выставленных в порядке не только ст. 93 НК РФ, но также и ст. 93.1 НК РФ при запросе информации о контрагентах (постановление ФАС Московского округа от 17.07.2012 № А40-122365/11-20-497).

Обратите внимание: в случае запроса по ст. 93.1 НК РФ игнорировать требование налоговиков не стоит. Если компания не располагает какими-либо документами, то об этом нужно сообщить в налоговый орган. Непредставление документов может быть расценено как отказ их сдать (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.09.2012 № А19-4626/2012). Если же у компании есть запрашиваемые документы, но из требования не вполне понятен состав запрошенной документации, следует уточнить у инспекции, чего же она хочет. В противном случае будет применен штраф по ст. 129.1 НК РФ (Определение ВАС РФ от 10.04.2014 № ВАС-3509/14).

позицию разделяют и суды (см., например, постановление ФАС Поволжского округа от 30.01.2012 № А65-20766/2010).

Источник: www.akdi.ru 


Последние публикации

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

Максимальная продолжительность проверок юрлица с филиалами: 60 дней на все или каждую из них?

Согласно закону срок проведения как документарной, так и выездной проверки не может превышать 20 рабочих дней. В случае, когда юридическое лицо осуществляет деятельность на территории нескольких регионов, продолжительность любой из этих проверок определяется отдельно для каждого его филиала, представительства или обособленного структурного подразделения. При этом, как установлено, общий срок проведения проверки не может быть более 60 рабочих дней. Мнения судов по поводу того, какой срок здесь имеется в виду: всех проверок в отношении юридического лица и его филиалов и подразделений, или проверки каждого из них, расходятся, и это явно иллюстрирует одно из рассмотренных недавно Верховным Судом Российской Федерации дел.

18 Марта 2020

Выплаты врачам в рамках госпрограммы «Земский доктор»

В качестве социальной гарантии медицинским работникам выступают компенсации за работу в сельской местности. На каких условиях осуществляются такие выплаты и подлежат ли они обложению НДФЛ, расскажем в статье.

День общероссийского голосования: нюансы оплаты труда работников

11 марта Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении Закон РФ о поправке к Конституции Российской Федерации "О совершенствовании регулирования отдельных вопросов организации и функционирования публичной власти". Напомним, законом предусмотрено внесение точечных корректировок в отдельные статьи глав 3-8 Основного закона государства, касающихся установления дополнительных социальных гарантий, расширения полномочий органов публичной власти, уточнения порядка формирования Правительства РФ и т. д.



ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Продажа серверного и сетевого оборудования

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости