Актуально












 Публикация

 

02.05.07 Расходы на командировку: сенсационный поворот

Н. Горшенина, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

 

Представители Минфина до последнего времени с завидным упорством запрещали компаниям учитывать при расчете налога на прибыль большинство расходов на командировку. Однако по какой-то причине именно весной текущего года финансисты решили сменить гнев на милость, признав, наконец, обоснованными затраты командированного сотрудника даже на такси. В остальных ситуациях фирмам, как и прежде, приходится призывать на помощь служителей Фемиды. Кстати, тоже небезуспешно.

 

В путь на такси

Расходы на доставку сотрудников к месту работы и обратно, равно как и на их передвижение в командировках, всегда были камнем преткновения между фирмами и налоговиками. Минфин и ФНС в отношении этих затрат проявляли редкую солидарность. По их мнению, обоснованными можно считать расходы лишь на общественный транспорт. Сделать такой вывод чиновникам позволял пункт 12 Инструкции Минфина CCCР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62 «О служебных командировках в пределах СССР».

Интересно то, что в самом Налоговом кодексе признание столь проблемных расходов никогда не было поставлено в зависимость от вида транспорта. К тому же затраты на командировку вообще-то относятся к категории расходов, связанных с производством и реализацией. Поскольку этот перечень затрат отнюдь не закрытый, то компании ничто не мешает утвердить свой собственный список, предусмотрительно прописав в нем расходы командированного работника в том числе и на такси.

Как известно, основными условиями для уменьшения базы по налогу на прибыль являются документальное подтверждение и экономическая обоснованность затрат (п. 1 ст. 252 НК). Причем, несмотря на все увещевания представителей как Минфина, так и ФНС, усомниться в обоснованности проезда командированного сотрудника сложно. Что, в общем-то, неоднократно подтверждали и судьи ФАС, например, Северо-Западного округа в постановлении от 2 февраля 2005 г. по делу № А56-17467/04.

По-видимому, представителям финансового ведомства надоели постоянные споры, поэтому отныне затраты на «комфортную» доставку работника, например, от офиса до аэропорта, уменьшают базу по налогу на прибыль (письмо Минфина от 13 апреля 2007 г. № 03-03-06/4/48). Примечательно, что на сей раз чиновники не стали дифференцировать затраты в зависимости от направления поездки. То есть в любом случае их можно учесть в составе прочих расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК).

 

Однодневные командировки

Другая проблема, которая периодически портит жизнь бухгалтерам, – суточные по командировкам, длящимся один день. Интересно, что корни этого вопроса также ведут к Инструкции от 7 апреля 1988 года, но уже к пунктам 4 и 15. Никакого запрета на однодневные командировки в этих пунктах нет, но они категорически не позволяют выплачивать суточные, если сотрудник может ежедневно возвращаться к месту своего жительства. Нормы Трудового кодекса также сыграли на руку чиновникам. О каком бы то ни было соотношении сроков поездки и компенсации расходов в нем нет ни слова, но зато кодекс содержит определение понятия «суточные». Так, ими признаются дополнительные расходы, связанные с проживанием лица вне места постоянного жительства (ст. 168 ТК). Если же сотрудник может вернуться домой после исполнения задания, то «о каких затратах на проживание может идти речь?» – вопрошают сторонники командировок «за свой счет». Их точку зрения поддержал и Верховный Суд (решение от 4 марта 2005 г. № ГКПИ05-147).

Однако запретный плод сладок. Ну какой сотрудник отправится в командировку и согласится оплатить все расходы из собственного кармана? В связи с этим фирмы на свой страх и риск продолжают выплачивать «однодневные» суточные работникам. Если же налоговики категорически отказываются мириться с инициативностью компаний, то последние смело идут отстаивать свои интересы в суде. И делают это весьма успешно.

В качестве основного аргумента организации используют тот факт, что в  командировку сотрудник направляется отнюдь не по собственному желанию, а по служебной необходимости. В результате судьи встают на сторону работодателей (постановление ФАС Северо-Западного округа от 20 декабря 2005 г. № Ф04-9067/2005 (17983-А27-3), ФАС Центрального округа от 7 февраля 2007 г. № А62-3895/06).

Отметим, что, направляя работника даже в однодневную командировку, необходимо издать приказ по форме № Т-9, утвержденной постановлением Госкомстата от 5 января 2004 г. № 1. А вот выписывать командировочное удостоверение на однодневные поездки вовсе не обязательно. Такой вывод можно сделать из пункта 2 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 7 апреля 1988 г. № 62. Для подтверждения служебного характера однодневной поездки достаточно и приказа.

Если говорить о налогах с «коротких» суточных, то в пределах норм они не облагаются НДФЛ. Причем для целей налога на доходы физлиц компания вправе самостоятельно установить лимиты, прописав их в учетной политике. Что касается соцналога, то тут действует следующее правило: суммы, учтенные при расчете налога на прибыль, включаются в базу по ЕСН. А все, что фирма уплачивает за счет собственных средств, соцналогом не облагается.

Источник: www.buhnews.ru  

  


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости