02.03.09 Какие расходы требуется нормировать в 2009 году
В 2009 году изменились некоторые нормативы, в пределах которых компания должна брать затраты, рассчитывая налогооблагаемую прибыль. Мы свели в одну удобную таблицу все расходы, которые нормируются в 2009 году. А новые нормативы пометили специальным значком. Обратите внимание: в таблице не упомянуты затраты на суточные и полевое довольствие. С 2009 года их нормировать не требуется.
Расходы, которые при расчете налога на прибыль следует учитывать в пределах норм
Вид расходов |
Условия для списания затрат в расходы |
Норматив |
Потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке материально-производственных запасов подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормы естественной убыли предусмотрены отраслевым законодательством |
Оплата провоза багажа работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Оплата провоза багажа членов семьи работника (п. 12.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
Такие расходы признаются, если работник и члены его семьи переезжают в другую местность в связи с тем, что трудовой договор с сотрудником расторгнут по любому возможному основанию. Исключение — увольнение за виновные действия работника |
Расходы на провоз багажа можно списать в сумме, не превышающей стоимость перевозки железнодорожным транспортом 5 тонн груза на семью. Если в определенной местности железной дороги нет, предельные расходы считают по минимальной стоимости авиаперелета |
Потери в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, а также нереализованной (морально устаревшей) продукции СМИ и книжной продукции (подп. 44 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
10 процентов от стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания или соответствующего тиража книжной продукции |
Представительские расходы (подп. 22 п. 1, п. 2 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний |
4 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Рекламные расходы (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Нормируются все рекламные расходы, кроме тех, которые перечислены во втором, третьем и четвертом абзацах пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ |
1 процент выручки от реализации за отчетный (налоговый) период |
Расходы на добровольное страхование жизни сотрудников (абз 3. п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1.
Договор заключен с российской страховой компанией,
имеющей соответствующую лицензию, на срок не менее пяти
лет. |
Совокупная сумма платежей не должна превышать 12 процентов от суммы затрат на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Расходы на добровольное страхование по договору негосударственного пенсионного обеспечения (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1.
Применяется пенсионная схема, при которой пенсионные
взносы учитывают на именных счетах участников
негосударственных пенсионных фондов. |
|
Расходы на добровольное пенсионное страхование (абз. 4 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1.
Выплаты производятся с момента, когда у застрахованного
гражданина наступают основания для государственного
пенсионного обеспечения или трудовой пенсии. |
|
Внимание, поправка! Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 1 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ). До 2009 года норматива по данным взносам не было. |
Взносы платит работодатель в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений» |
|
Внимание, поправка! Затраты на добровольное личное страхование, предусматривающее оплату страховщиками медицинских расходов (абз. 5 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
1.
Договор заключен с компанией, имеющей лицензию на
страховую деятельность, выданную в соответствии с
законодательством России. |
6 процентов от суммы затрат на оплату труда всех сотрудников за отчетный (налоговый) период. До 2009 года норматив составлял 3 процента. |
Расходы на добровольное страхование на случай смерти или утраты трудоспособности (абз. 6 п. 16 ст. 255 Налогового кодекса РФ) |
Договор заключен с организацией, имеющей лицензию на страховую деятельность, выданную в соответствии с законодательством России |
15 000 руб. в год на каждого работника |
Внимание, поправка! Возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения (п. 24.1 ст. 255 Налогового кодекса РФ). До 2009 года норматива по данным взносам не было. |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
3 процента от расходов на оплату труда за отчетный (налоговый) период |
Расходы на НИОКР в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования НИОКР, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике» (п. 3 ст. 262 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
1,5 процента от доходов (валовой выручки) |
Суммы выплаченных подъемных (подп. 5 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Для бюджетников нормы установлены постановлением Правительства РФ от 2 апреля 2003 г. № 187. Для небюджетных организаций нормативы определяют согласно заключенным трудовым договорам (ст. 169 Трудового кодекса РФ) |
Компенсация за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок (подп. 11 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
По легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно — 1200 руб. в месяц; свыше 2000 куб. см — 1500 руб. в месяц. По мотоциклам — 600 руб. в месяц (постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. № 92) |
Расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов (подп. 13 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормы утверждены постановлением Правительства РФ от 7 декабря 2001 г. № 861 |
Плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление (подп. 16 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормативы соответствуют тарифам, установленным в статье 22.1 «Основ законодательства РФ о нотариате», утвержденных постановлением Верховного совета РФ от 11 февраля 1993 г. № 4462-1 |
Расходы на содержание вахтовых и временных поселков в организациях, работающих вахтовым способом (подп. 32 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
Нормативы утверждают органы местного самоуправления по месту деятельности компании. Если нормативы не утверждены, можно применять нормы для аналогичных ведомственных объектов, находящихся на территории вахтового поселка |
Расходы на замену бракованных, утративших товарный вид в процессе перевозки и (или) реализации и недостающих экземпляров периодических печатных изданий в упаковках (подп. 43 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ) |
Никаких условий Налоговым кодексом РФ не установлено |
7 процентов от стоимости тиража соответствующего номера периодического печатного издания |
Затраты на формирование резерва по сомнительным долгам (п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ) |
В резерв
включают: |
10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода |
Затраты на формирование резерва по гарантийному ремонту (п. 3, 4 ст. 267 Налогового кодекса РФ) |
Компания ранее не реализовывала товары (работы) с условием гарантийного ремонта и обслуживания |
Норматив соответствует сумме расходов, предусмотренных планом на выполнение гарантийных обязательств, с учетом срока гарантии |
Компания
реализовывала товары (работы) с условием гарантийного
ремонта и обслуживания: |
Резерв определяют, умножив выручку от реализации товаров с гарантией за отчетный (налоговый) период на долю расходов на ремонт в выручке от реализации этих товаров за последние три года |
|
— менее трех лет |
Резерв определяют исходя из доли расходов на ремонт в выручке за период реализации товаров с гарантией |
|
Внимание, поправка! Проценты по долговым обязательствам (подп. 22 ст. 2, ст. 8 Федерального закона от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ и ст. 269 Налогового кодекса РФ) |
Задолженность не является контролируемой |
Норматив
определяют двумя способами: 1) не более средней ставки
по сопоставимым займам, увеличенной на 20 процентов; |
Расходы обслуживающих производств и хозяйств (ст. 275.1 Налогового кодекса РФ) |
Компания является градообразующей |
Нормативы на содержание аналогичных хозяйств, производств и служб утверждают органы местного самоуправления по местонахождению компании. Если нормативы не утверждены, можно применять порядок, действующий для аналогичных ведомственных объектов, находящихся на данной территории |
Убыток от уступки права требования долга до наступления срока платежа (п. 1 ст. 279 Налогового кодекса РФ) |
Право требования уступает первоначальный кредитор |
По рублевым договорам убыток признают не большим, чем сумма процентов, начисленных от даты уступки требования до даты платежа, увеличенных в 1,5 раза. По договорам в валюте убыток ограничен ставкой 22 процента годовых |
Источник "Главбух"