|
Е. Воробьева, ведущий
эксперт «БП»
Привлекать работников к работе сверхурочно или в
выходные дни приходится многим работодателям. При этом наибольшее количество
вопросов, связанных с оплатой работ, произведенных в указанных условиях,
возникает в тех организациях, где применяется суммированный учет рабочего
времени. Сегодня мы решили коснуться типичных и одновременно неоднозначно
трактуемых ситуаций.
Какие часы считаются сверхурочными
? В «БП» № 24 за 2004 г. было опубликовано разъяснение о порядке определения
сверхурочных часов при суммированном учете рабочего времени. Из разъяснения
следует, что чем больше времени работник не работает (болеет, находится в
отпуске и т. д.), тем больше будет количество сверхурочных часов, оплачиваемых в
повышенном размере.
По нашему мнению, правильным будет следующий подход. Если в соответствии с
графиком сменности работник должен отработать в учетном периоде 529 часов (при
норме 475 часов), а отработал только 323 часа и в течение 206 часов освобождался
от работы по уважительным причинам, то считается, что работник не отработал
установленной на учетный период нормы рабочего времени. Сверхурочных часов нет.
Так ли это?
Н. Рогалев, г. Снежнегорск
Напомним, в упомянутом вопросе рассматривалась следующая ситуация.
Ситуация
В организации применяется суммированный учет рабочего времени. Учетный период —
квартал.
Работник проработал:
Месяц учетного периода Количество рабочих часов по календарю 40-часовой
рабочей недели Количество рабочих часов по графику работника Количество
фактически отработанных часов
Первый 175 172,5 138(34,5 часа – временная нетрудоспособность)
Второй 151 172,5 161(11,5 часов – выходной день без оплаты)
Третий 159 184 24 (160 часов – ежегодный отпуск)
Итого 475 529 323
Таким образом, график работника изначально включал в себя сверхурочные часы (529
часов – 475 часов = 54 часа). Эти часы предлагалось оплатить в повышенном
размере как сверхурочные, несмотря на то что фактически работник проработал
меньше предусмотренного графиком количества рабочих часов, поскольку
освобождался от работы по уважительным причинам.
Автор вопроса высказал точку зрения, присущую многим работодателям.
Действительно, на первый взгляд кажется странным, что работник фактически
освобождается от работы, а количество сверхурочных часов не уменьшается. Но
давайте рассуждать.
Предположим, что работнику установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым
рабочим днем. В течение июля в соответствии с производственным календарем
работник должен был отработать 22 дня. В связи с тем что работнику был
предоставлен ежегодный отпуск с 5 июля по 1 августа, он отработал только 2 дня
(1 и 2 июля). При этом 1 июля работник был привлечен работодателем к
сверхурочной работе и отработал 10 часов.
В этой ситуации работник вместо установленных производственным календарем на
июль 2004 г. 176 часов отработал только 18 часов (10 часов + 8 часов) и на
первый взгляд не выполнил норму рабочего времени. Однако, учитывая
продолжительность предоставленного работнику ежегодного отпуска — 160 часов (40
часов х 4 недели), работник и не мог выполнить указанную норму: в соответствии с
производственным календарем на отработанный работником период приходится 16
часов (176 часов – 160 часов или 8 часов х 2 дня).
Следовательно, 2 часа (18 часов – 16 часов) работник отработал сверхурочно. Эти
часы подлежат повышенной оплате (ст. 152 ТК РФ).
Заметим, что в рассмотренной ситуации ни у кого не возникает сомнения в том, что
работник работал 1 июля сверхурочно: ведь вместо 8 часов отработаны 10 часов.
Почему же аналогичный подход кажется неверным в случае, когда работнику
установлен суммированный учет рабочего времени?
Если работнику установлен суммированный учет рабочего времени, то в течение
отдельных дней, недель, месяцев учетного периода происходят отклонения от
производственного календаря. Более того, при составлении графиков сменности не
всегда удается соблюсти норму рабочего времени, установленную на период,
принятый в качестве учетного.
Вернемся к ситуации, описанной в «БП» № 24. Если бы работник отработал все часы
по установленному ему графику (529 часов), то ему было бы начислено заработной
платы:
— за 475 часов (в пределах нормы рабочего времени) исходя из одинарной часовой
ставки;
— за 54 часа (сверх нормы рабочего времени) исходя из полуторной часовой ставки
(ст. 152 ТК РФ).
При часовой ставке 100 руб. заработная плата работника за учетный период
составила бы:
100 руб. х 475 часов + (100 руб. х 1,5) х 54 часа = 55 600 руб.
Фактически работник отработал только 323 часа, потому что 160 часов он находился
в оплачиваемом отпуске, 11,5 часа — в отпуске без сохранения заработной платы,
34,5 часа был нетрудоспособен.
Если считать, что работник не работал сверхурочно, то сумма выплат за учетный
период составит (предположим, что часовая тарифная и средняя часовая ставки
равны; работник имеет право на получение пособия по временной нетрудоспособности
в размере 100% среднего заработка):
—за отработанные часы: 100 руб. х 323 часа = 32 300 руб.;
—за отпуск: 100 руб. х 160 часов = 16 000 руб.;
—пособие по временной нетрудоспособности: 100 руб. х 34,5 часа = 3450 руб.
Общая сумма выплат: 51 750 руб. (32 300 руб. + 16 000 руб. + 3450 руб.).
Таким образом, работник будет «наказан» за то, что брал отпуск и болел, на 3850
руб. (55 600 руб. – 51 750 руб.).
Предположим, что работник не болел, а только был в отпуске. Тогда вместо 529
часов по графику он отработал бы 369 часов (опять же меньше нормы — 475 часов).
Если не определять сверхурочные часы, работнику будет начислено:
— за отработанные часы: 100 руб. х 369 часов = 36 900 руб.;
— за отпуск: 100 руб. х 160 часов = 16 000 руб.
Общая сумма выплат составит 52 900 руб. (36 900 руб. + 16 000 руб.). Таким
образом, право на ежегодный отпуск будет «стоить» работнику 2700 руб.
Разве это можно считать правомерным?
Обратите внимание!
Сверхурочных часов не возникло, если бы график был составлен без нарушения
трудового законодательства — в пределах нормы рабочего времени, установленной на
учетный период (ст. 104 ТК РФ). За ухудшение положения работника по сравнению с
установленным ТК РФ платить должен работодатель. В рассматриваемом случае —
путем повышенной оплаты сверхурочных (предусмотренных графиком) часов.
Заметим также, что законодательством не предусмотрена «отработка» пропущенных в
связи с нахождением в отпуске или болезнью часов.
Автор может согласиться с тем, что в рассматриваемой ситуации можно было бы
уменьшить количество сверхурочных на количество рабочих часов, приходящихся на
предоставленный по заявлению работника дополнительный выходной день (отпуск без
сохранения заработной платы), — на 11,5 часа. Но для этого работник должен был
бы указать в заявлении на предоставление такого дня отдыха взамен времени,
отработанного сверхурочно (ст. 152 ТК РФ).
Оплата работы в выходной
? Как правильно компенсировать работнику привлечение его к работе в выходной или
праздничный день:
— путем повышенной оплаты или предоставлением дополнительных дней отдыха по
желанию работника;
— предоставлением другого дня отдыха в пределах учетного периода или
корректировкой графика сменности?
А. Мальков, г. Челябинск
На наш взгляд, трудовое законодательство в общем случае не предусматривает
возможности корректировки графика сменности (изменение количества смен, перенос
смены с одного дня на другой и т. п.). Графики сменности, как правило, являются
приложением к коллективному договору и доводятся до сведения работников не
позднее чем за один месяц до введения их в действие (ст. 103 ТК РФ).
При решении вопросов оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни
необходимо руководствоваться ст. 153 ТК РФ.
Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в
двойном размере:
— сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
— работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, — в
размере не менее двойной дневной или часовой ставки;
— работникам, получающим месячный оклад, — в размере не менее одинарной дневной
или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный
день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не
менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась
сверх месячной нормы.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему
может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий
праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не
подлежит.
На практике возникает вопрос: как увязаны между собой положения абз. 4 и 5 ст.
253 ТК РФ? Покажем на примере.
Пример
В течение месяца работник должен отработать в соответствии с графиком
(производственным календарем) 20 дней, за которые ему должна быть начислена
заработная плата (оклад) в размере 1000 руб. Работник в связи с производственной
необходимостью привлекался к работе в выходной (или нерабочий праздничный) день.
· Всего в течение месяца он отработал 21 день.
Поскольку нормальная продолжительность рабочего времени превышена, работнику
необходимо доплатить сверх оклада двойную дневную ставку (абз. 4 ст. 253 ТК РФ).
Всего за месяц работнику будет начислено:
1000 руб. + (1000 руб. : 20 дней х 2) = 1100 руб.
· По желанию работника ему предоставлен другой день отдыха. Всего в течение
месяца он отработал 20 дней (19 рабочих дней — по графику; 1 выходной день — по
письменному распоряжению работодателя — ст. 113 ТК РФ).
♦ Если руководствоваться положениями абз. 4 ст. 253 ТК РФ, то в связи с тем что
нормальная продолжительность рабочего времени не превышена, работнику необходимо
доплатить сверх оклада одинарную дневную ставку. Всего за месяц работнику будет
начислено:
1000 руб. + (1000 руб. : 20 дней х 1) = 1050 руб.
♦ Если основываться на положениях абз. 5 ст. 253 ТК РФ, то получится следующий
расчет. За работу в выходной день работнику будет начислена одинарная дневная
ставка — 50 руб. (1000 руб. : 20 дней). За отработанные по графику 19 дней будет
начислено 950 руб. (1000 руб. : 20 дней х 19 дней), поскольку дополнительный
день отдыха, предоставленный по желанию работника, оплате не подлежит.
Всего за месяц работнику будет начислено 1000 руб. (950 руб. + 50 руб.).
Так какой же вариант расчета правильный?
На взгляд автора, работодателям следует руководствоваться прежде всего
положениями абз. 1 ст. 253 ТК РФ: работа в выходной или нерабочий праздничный
день оплачивается не менее чем в двойном размере.
Тогда в ситуации, когда привлеченному к работе в выходной или праздничный день
работнику предоставляется по его желанию другой день отдыха, расчет будет
произведен следующим образом (для условий примера 1).
За работу в выходной день работнику будет начислена двойная дневная ставка — 100
руб. (1000 руб. : 20 дней х 2). За отработанные по графику 19 дней будет
начислено 950 руб. (1000 руб. : 20 дней х 19 дней), поскольку дополнительный
день отдыха, предоставленный по желанию работника, оплате не подлежит.
Всего за месяц работнику будет начислено 1050 руб. (950 руб. + 100 руб.).
Очевидно, что результат расчета полностью совпадает с тем, который соответствует
положениям абз. 4 ст. 253 ТК РФ.
О чем же идет речь в абз. 5 ст. 253 ТК РФ? По мнению ряда специалистов, этот
абзац устанавливает порядок расчетов с работниками, которые работают в выходной
или нерабочий праздничный день по своей инициативе для получения другого дня
отдыха. Иными словами, если работник обращается к работодателю с просьбой
допустить его к работе в выходной день с предоставлением другого дня отдыха, то
применяется порядок, согласно которому работа в выходной день оплачивается в
обычном (одинарном) размере, а день отдыха оплате не подлежит.
В выходной в командировке
? Как оплачивается работа сотрудников в выходные и праздничные дни во время
нахождения в командировках? В каком порядке производится оплата, если работник
выезжает в командировку или возвращается из командировки в выходной день?
В. Неклюдова, г. Москва
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение
места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение связанных с
командировкой расходов (ст. 167 ТК РФ).
По своей сути сохраняемый при этом за работником средний заработок представляет
возмещение работнику фактического заработка, утраченного в связи с тем, что
работник лишен возможности исполнять обязанности, обусловленные трудовым
договором, на своем рабочем месте.
Исходя из этого можно сделать вывод, что за выходные и праздничные дни, выпавшие
на период командировки, средний заработок не сохраняется. Действительно, в эти
дни работник не должен был работать (в соответствии с графиком работы на
постоянном месте работы) и заработок им не утрачен.
Вышесказанное полностью соответствует п. 9 Инструкции Минфина СССР, Госкомтруда
СССР и ВЦСПС от 07.04.88 № 62 «О служебных командировках в пределах СССР»
(сохраняет силу в части, не противоречащей ТК РФ), согласно которому средний
заработок за время нахождения работника в командировке сохраняется только за
рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Имейте в виду!
На работников, находящихся в командировке, распространяется режим рабочего
времени и времени отдыха тех организаций, в которые они командированы. Поэтому в
большинстве случаев работники, находящиеся в командировке, фактически используют
еженедельные дни отдыха (хотя и в месте командировки).
Исключение составляют случаи, когда работник специально был командирован для
работы в выходные или праздничные дни или привлекался к работе в эти дни в месте
командировки по письменному распоряжению работодателя. В таких случаях
компенсация за работу в указанные дни производится в соответствии с действующим
законодательством, т. е. по правилам ст. 153 ТК РФ (п. 8 Инструкции № 62).
Если по распоряжению администрации работник выезжает в командировку в выходной
день, ему по возвращении из командировки предоставляется другой день отдыха в
установленном порядке (п. 8 Инструкции № 62).
Соответствие приведенного положения действующему законодательству было
рассмотрено Верховным Судом РФ (см. Решение ВС РФ от 20.06.2002 № ГКПИ
2002-663).
Принимая Решение, Верховный Суд РФ учитывал разъяснения сотрудников Минфина
России и Минтруда России, согласно которым, если работник, выезжающий в
командировку или возвращающийся в выходной день, не желает воспользоваться
другим днем отдыха, ему производится оплата труда как за работу в выходные и
нерабочие праздничные дни.
Другими словами, положения п. 8 Инструкции № 62 не запрещают работнику,
выезжающему в командировку в выходной день по распоряжению администрации,
получить оплату за работу в нерабочий праздничный день в соответствии с
требованиями трудового законодательства.
Рубрика: Практикум
Е. Воробьева, ведущий эксперт «БП»
Средний заработок: порядок исчисления (стр. 11-15)
В случаях когда работник по уважительным причинам освобождается от исполнения
трудовых обязанностей, обусловленных заключенным с ним договором, за работником
сохраняется (полностью или частично) средний заработок. Письма с вопросами
читателей о порядке исчисления среднего заработка в различных ситуациях приходят
в редакцию постоянно. Наиболее часто вызывают сомнения у бухгалтеров порядок
учета при исчислении среднего заработка премий и вознаграждений, расчеты с
работниками, которым установлен суммированный учет рабочего времени, особенности
определения среднего заработка, лежащего в основе пособий по временной
нетрудоспособности. Именно таким вопросам посвящен сегодняшний практикум.
Работа сверхурочно в расчетном периоде
s В процессе работы бухгалтером у меня возникло несколько вопросов, связанных
с исчислением среднего заработка.
Прошу рассмотреть следующие ситуации.
В.Якупова,г. Туймазы, Республика Башкортостан
Ситуация 1
Работник по приказу руководителя организации привлекался к сверхурочным работам
и к работе в выходные дни. Со 2 по 8 августа 2004 г. работник болел. С 9 августа
2004 г. ему предоставлен отпуск.
Как рассчитать среднюю заработную плату для оплаты временной нетрудоспособности
и отпуска работнику (см. табл. 1)? Оклад работника — 5000 руб.
Таблица 1
Месяцрасчетногопериода Количестворабочих днейпо графику Количество
отработанных Заработная плата за отработанноевремя, руб. Доплаты за работу
дней выходныхдней сверхурочных часов в выходныедни, руб.
сверхурочно
Апрель 22 22 2 25 5000 909 1200
Май 18 18 3 10 5000 1667 500
Июнь 21 21 1 — 5000 476 —
Июль 22 22 — — 5000 — —
· При исчислении среднего дневного заработка для определения пособия по
временной нетрудоспособности в качестве расчетного периода принимаются 12
месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности (п. 1 ст. 8
Федерального закона от 08.12.2003 № 166-ФЗ «О бюджете ФСС РФ на 2004 год»).
Поскольку в вопросе указаны данные только за 4 месяца, рассмотрим два из
возможных вариантов.
aРаботник отработал в организации все необходимые 12 месяцев (с августа 2003 г.
по июль 2004 г.). При этом период с августа 2003 г. по март 2004 г. (8 месяцев;
167 рабочих дней) отработан полностью; заработная плата составила 40 000 руб.
(5000 руб. х 8 месяцев).
Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработной платы
(включая доплаты за работу сверхурочно и в выходные дни, поскольку на них
начисляется ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ), начисленной за расчетный период,
на количество фактически отработанных за этот период дней:
(40 000 руб. + (5000 руб. + 909 руб. + 1200 руб.) + (5000 руб. + 1667 руб. + 500
руб.) + (5000 руб. + 476 руб.) + 5000 руб.) : (167 дней + (22 дня + 2 дня) + (18
дней + 3 дня) + (21 день + 1 день) + 22 дня) = 252,94 руб.
aРаботник принят в организацию 1 марта 2004 г. В этом случае в расчетный период
включаются 4 месяца: с 1 марта по 31 июня 2004 г.
Средний дневной заработок составит:
[(5000 руб. + 909 руб. + 1200 руб.) + (5000 руб. + 1667 руб. + 500 руб.) + (5000
руб. + 476 руб.) + 5000 руб.] : [(22 дня + 2 дня) + (18 дней + 3 дня) + (21 день
+ 1 день) + 22 дня] = 278,11 руб.
· Средний дневной заработок для оплаты отпуска, предоставленного в
календарных днях, определяется путем деления суммы заработной платы, начисленной
за расчетный период (3 календарных месяца, предшествующие месяцу отпуска), на 3
и на 29,6 (ст. 139 ТК РФ).
Обратите внимание!
Среднемесячное количество календарных дней (29,6) не увеличивается на количество
дополнительно отработанных выходных дней.
Расчетный период включает май, июнь и июль 2004 г. Средний дневной заработок
составит:
[(5000 руб. + 1667 руб. + 500 руб.) + (5000 руб. + 476 руб.) + 5000 руб.] : 3 :
29,6 дня = 198,68 руб.
Ситуация 2
Работнику с окладом 5000 руб. установлен суммированный учет рабочего времени.
Учетный период — 6 месяцев. За отработанные праздничные дни оплата производилась
в двойном размере.
Работник был временно нетрудоспособен с 5 по 7 июня 2004 г., а отпуск
предоставлен с 21 июня 2004 г.
Как рассчитать среднюю заработную плату для оплаты временной нетрудоспособности
и для отпуска?
Произведенные работнику начисления приведены в табл. 2.
Таблица 2
МесяцРасчет-ного периода Количество рабочих часов Количество отработанных
часов Заработная плата за отработанное время, руб. Доплаты за работу в
праздничные дни, руб.
по норме 40-часовой рабочей недели по графику общее в праздничные
дни
Февраль 152 180 192 12 6666 833
Март 176 176 176 — 5000 —
Апрель 175 192 192 — 5486 —
Май 144 154 190 24 6597 1666
· В соответствии с Разъяснением Минтруда России от 24.12.2003 № 5 «Об
исчислении среднего заработка при расчете пособия по временной
нетрудоспособности и пособия по беременности и родам в 2004 году» (утв.
Постановлением Минтруда России от 24.12.2003 № 89). Средний часовой заработок
работника для исчисления пособий при суммированном учете рабочего времени
определяется в порядке, установленном п. 13 Положения об особенностях порядка
исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства
РФ от 11.04.2003 № 213 (далее — Положение).
Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически
отработанных в этот период.
Предположим, что работник поступил в организацию 1 февраля 2004 г., и поэтому в
качестве расчетного периода принимаются не 12 месяцев, предшествующих месяцу
наступления нетрудоспособности, а 4 месяца: февраль, март, апрель и май 2004 г.
Поскольку учетный период составляет 6 месяцев (с января по июнь), определить,
были ли в учетном периоде сверхурочные часы, можно будет только по окончании
июня. Поэтому в рассматриваемом случае доплаты за работу в сверхурочное время не
производятся.
Средний часовой заработок работника составит:
[(6666 руб. + 833 руб.) + 5000 руб. + 5486 руб. + (6597 руб. + 1666 руб.)] :
(192 часа + 176 часов + 192 часа + 190 часов) = 35 руб.
· Для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска в качестве расчетного
периода принимаются 3 месяца, предшествующие месяцу отпуска: март, апрель и май
2004 г.
Средний часовой заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы,
фактически начисленной за расчетный период, на количество часов, фактически
отработанных в этот период:
[(5000 руб. + 5486 руб. + (6597 руб. + 1666 руб.)] : (176 часов + 192 часа + 190
часов) = 33,60 руб.
Считаем отпускные
s Предприятие расположено в районе Крайнего Севера. Учет рабочего времени —
суммированный; учетный период — квартал. Работнице установлена 36-часовая
рабочая неделя.
В июне 2004 г. ей был предоставлен отпуск продолжительностью 66 календарных
дней. Расчетный период отработан полностью: см. табл. 3.
Сумма заработной платы за расчетный период составила 40 000 руб.
Как рассчитать оплату за отпуск?
В. Фролов, г. Мурманск
Таблица 3
Месяц расчетного периода Количество рабочих часов в
соответствии с Количество фактически отработанных часов
производственным календарем графиком работницы
Март 158,4 161 161
Апрель 157,4 154 154
Май 129,6 168 138 (30 часов — оплачиваемые отгулы)
Всего 445,4 483 453
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный
учет рабочего времени, используется средний часовой заработок (п. 13 Положения
об особенностях порядка исчисления среднего заработка). Он исчисляется путем
деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на
количество часов, фактически отработанных в этот период.
Из анализа заданных в вопросе условий нельзя сделать однозначный вывод: включает
ли сумма начисленного за расчетный период заработка (40 000 руб.) оплату за
предоставленные работнице дополнительные выходные дни (отгулы). Поэтому
рассмотрим два варианта.
a40 000 руб. начислены работнице за фактически отработанное в расчетном периоде
время (453 часа).
Средний часовой заработок составляет:
40 000 руб. : 453 часа = 88,30 руб.
Продолжительность предоставленного работнице отпуска в часах:
(66 дней : 7 дней) х 36 часов = 339,43 часа
Средний заработок для оплаты отпуска составляет:
88,30 руб. х 339,43 часа = 29971,67 руб.
aНачисленные за расчетный период 40 000 руб. включают в себя оплату за
предоставленные работнице дополнительные выходные дни.
При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а
также начисленные за это время суммы, если: работник освобождался от работы с
полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии
с законодательством РФ; работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с
работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе
организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ (п. 4
Положения).
Таким образом, суммы, начисленные за фактически неотработанные дни, необходимо
исключить из расчета среднего заработка. Дальнейшие расчеты проводятся в
общеустановленном порядке.
Предположим, что оплата за дополнительные выходные дни составила 5000 руб.
Средний часовой заработок составляет:
(40 000 руб. – 5000 руб.) : 453 часа = 77,26 руб.
Продолжительность предоставленного работнице отпуска в часах:
(66 дней : 7 дней) х 36 часов = 339,43 часа
Средний заработок для оплаты отпуска составляет:
77,26 руб. х 339,43 часа = 26224,36 руб.
Если премия начислена за неполный рабочий период
s Поясните, пожалуйста, на примере, как следует понимать абз. 6 п. 14 Положения
об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.
Е. Гуськова, г. Электросталь
В соответствии с абз. 6 п. 14 Положения, если работник проработал в организации
неполный рабочий период, за который начисляются премии и вознаграждения и они
были начислены пропорционально отработанному времени, данные выплаты учитываются
при определении среднего заработка исходя из фактически начисленных сумм в
порядке, установленном названным пунктом.
Под рабочим периодом понимается время, в течение которого работник находился с
данной организацией в трудовых отношениях. Таким образом, в рассматриваемом
абзаце речь идет о том, что работник проработал у данного работодателя не весь
период, за который в соответствии с принятой в организации системой премирования
начисляется премия.
Например, работник поступил в организацию в августе. Ему было начислено
вознаграждение по итогам работы за год. Фактически вознаграждение начислено не
за 12, а только за 5 отработанных месяцев.
При этом в соответствии с принятой в организации системой премирования возможны
два варианта:
aработникам выплачивается вознаграждение в размере, исчисленном исходя из
установленного оклада пропорционально отработанному времени.
В этом случае работнику будет начислено 5/12 установленного ему оклада (за
отработанные 5 месяцев из 12).
При исчислении среднего заработка (прежде всего в случаях, когда расчетный
период составляет менее 5 месяцев, например 3 месяца) указанное годовое
вознаграждение войдет в расчет в размере 1/5 за каждый месяц расчетного периода.
Обратите внимание!
Если расчетный (не путайте с рабочим) период отработан не полностью, то
принимаемая в расчет среднего дневного (часового) заработка сумма вознаграждения
должна быть пропорциональной отработанному в расчетном периоде времени.
Пример 1
Работник принят в организацию с 1 июня 2003 г. с окладом 12 000 руб.
По результатам работы в 2003 г. работникам выплачивается вознаграждение в
размере оклада с учетом периода, проработанного в организации. Работнику
выплачено вознаграждение в сумме 7000 руб. (12 000 руб. : 12 мес. х 7 мес.).
В июне 2004 г. ему был предоставлен отпуск на 28 календарных дней. В расчетном
периоде работнику начислено: см. табл. 4.
Таблица 4
Месяц расчетного периода
Количество дней Заработнаяплата, руб.
рабочих по календарю 5-дневнойрабочей недели фактически отработанных
Март 22 10 (остальные дни работник болел) 5454,54
Апрель 22 22 12000,00
Май 18 8 (остальные дни — учебный отпуск) 5333,33
Итого 62 40 22787,87
· Определяется размер вознаграждения по итогам работы за год, принимаемого в
расчет с учетом того, что работник проработал в организации 7 месяцев, а в
расчетном периоде 3 месяца: (7000 руб. : 7 мес. х 3 мес.) : 62 дня х 40 дней =
1935,48 руб.
· Средний дневной заработок составит: (22787,87 руб. + 1935,48 руб.) : (10
дней х 1,4 + 29,6 дня + 8 дней х 1,4) = 451,16 руб.
· Определяется размер оплаты за отпуск: 451,16 руб. х 28 дней = 12632,48
руб.;
aгодовое вознаграждение в размере оклада выплачивается всем работникам,
проработавшим в организации не менее трех месяцев.
В этом случае и работник, проработавший весь год, и тот, который проработал
часть года, получат по окладу. В расчет среднего заработка такое вознаграждение
будет включаться в размере 1/12 за каждый месяц расчетного периода.
Пример 2
Работник принят в организацию с 1 июня 2003 г. с окладом 12 000 руб.
По результатам работы в 2003 г. работникам выплачивается вознаграждение в
размере оклада (без учета продолжительности периода, фактически проработанного в
организации). Работнику выплачено вознаграждение в сумме 12 000 руб.
В июне 2004 г. ему был предоставлен отпуск на 28 календарных дней. В расчетном
периоде работнику начислено: см. табл. 4.
· Определяется размер вознаграждения по итогам работы за год, принимаемого в
расчет: (12 000 руб. : 12 мес. х 3 мес.) : 62 дня х 40 дней = 1935,48 руб.
· Средний дневной заработок составит: (22787,87 руб. + 1935,48 руб.) : (10
дней х 1,4 + 29,6 дня + 8 дней х 1,4) = 451,16 руб.
· Определяется размер оплаты за отпуск: 451,16 руб. х 28 дней = 12632,48 руб.
Сколько часов в отпуске
s Как правильно рассчитать отпускные работнику, которому установлен
суммированный учет рабочего времени: в часах или в календарных днях?
С. Полякова, г. Вологда
При определении среднего заработка работника, которому установлен суммированный
учет рабочего времени, используется средний часовой заработок, исчисляемый путем
деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на
количество часов, фактически отработанных в этот период (п. 13 Положения).
Расчет среднего заработка производится путем умножения среднего часового
заработка на количество рабочих часов в периоде, подлежащем оплате.
Если отпуск предоставляется в календарных днях, то количество часов, подлежащих
оплате, рассчитывается в следующем порядке:
· Определяется количество календарных недель, приходящихся на отпуск:
количество календарных дней отпуска делится на 7.
Так, если отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, то
количество недель отпуска — 4 (28 дней : 7 дней).
Если отпуск предоставлен на 10 календарных дней, то количество недель отпуска —
1,43 (10 дней : 7 дней) и т. д.
· Определяется количество часов отпуска: количество часов, составляющее
недельную норму рабочего времени для данной категории работников, умножается на
количество календарных недель отпуска.
Если рабочее время работника составляет 40 часов в неделю (внимание! 40 часов в
неделю — максимально допустимая продолжительность рабочего времени — ст. 91 ТК
РФ. Если в соответствии с графиком работник работает больше часов в неделю, в
расчет можно взять не более 40 часов), то продолжительность отпуска в часах
составит:
— 160 часов (40 часов х 4 недели), если отпуск предоставлен на 28 календарных
дней;
— 57,2 часа (40 часов х 1,43 недели), если отпуск — 10 календарных дней и т. д.
Если работнику в соответствии с законодательством РФ установлено сокращенное
рабочее время, то количество часов отпуска определяется исходя из сокращенной
продолжительности рабочей недели.
Например, работнику, занятому на вредных работах, установлено сокращенное
рабочее время — 36 часов в неделю. Продолжительность отпуска в часах составит:
— 144 часа (36 часов х 4 недели), если отпуск предоставлен на 28 календарных
дней;
— 51,48 часа (36 часов х 1,43 недели), если отпуск — 10 календарных дней и т. д.
Учет премий, если расчетный период отработан не полностью
s Работнику установлен суммированный учет рабочего времени. Учетный период — 6
месяцев. В соответствии с принятой в организации системой премирования
ежемесячные премии выплачиваются одновременно с заработной платой за следующий
месяц. Работнику сделаны следующие начисления: см. табл. 5. Как определить
размер премии, включаемой в расчет среднего заработка для исчисления пособий по
временной нетрудоспособности и размера оплаты за отпуск, если работник болел и
был в отпуске в июне 2004 г.?
В. Якупова, г. Туймазы, Республика Башкортостан
Таблица 5
Месяц расчетногопериода Количество рабочих часов Количествоотработанных
часов Заработная плата(руб) Премия (руб)
По норме 40-часовой рабочей недели По графику
Январь 151 168 168 5562 2224 (за декабрь)
Февраль 152 176 192 6666 2224 (за январь)
Март 176 176 120 3409 2666 (за февраль)
Апрель 175 184 120 3429 1364 (за март)
Май 144 168 176 6111 1372 (за апрель)
Согласно Разъяснению Минтруда России от 24.12.2003 № 5 при расчете среднего
заработка премии и вознаграждения учитываются в порядке, установленном п. 14
Положения.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из
него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, премии и вознаграждения
учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени,
отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий,
выплачиваемых вместе с заработной платой).
Учитывая, что в качестве расчетного периода для исчисления пособия по временной
нетрудоспособности следует принять 12 месяцев, предшествующих месяцу
нетрудоспособности (с июня 2003 г. по май 2004 г.), а в вопросе приведены данные
только за 5 месяцев, рассмотрим следующую ситуацию.
Пример
Работник принят в организацию 1 декабря 2003 г. В декабре он отработал все часы
по графику — 174 часа.
В качестве расчетного периода принимаются 6 месяцев: с декабря 2003 г. по май
2004 г. Расчетный период считается отработанным не полностью, поскольку в марте
и апреле работник отработал меньше часов, чем это было предусмотрено графиком
(предположим, что работник в указанных месяцах болел).
При этом часы, отработанные сверх графика в феврале и мае, из расчета суммы
премий, включаемой в расчет среднего заработка, исключаются (т. е. в расчет
принимаются часы, отработанные в соответствии с графиком).
Премии, начисленные работнику в расчетном периоде, при исчислении среднего
часового заработка будут учтены в сумме, определенной путем деления суммы премий
на количество часов, которые работник должен был отработать по своему графику,
умноженной на количество фактически отработанных часов в соответствии с
графиком:
(2224 руб. + 2224 руб. + 2666 руб. + 1364 руб. + 1372 руб.) : (174 часа + 168
часов + 176 часов + 176 часов + 184 часа + 168 часов) х (174 часа + 168 часов +
176 часов + 120 часов + 120 часов + 168 часов) = 8719,98 руб.
s Работнику предоставляется отпуск в сентябре 2004 г. Расчетным периодом для
исчисления среднего заработка принимаются: июнь, июль и август. В июле работнику
начислена премия за работу во II квартале.
В каком размере указанная премия может быть включена в расчет среднего
заработка: по 1/3 суммы премии за каждый месяц расчетного периода или только за
июнь (месяц II квартала)?
О. Кокина, г. Архангельск
Ïðè îïðåäåëåíèè ñðåäíåãî çàðàáîòêà ó÷èòûâàþòñÿ ïðåìèè è âîçíàãðàæäåíèÿ,
ôàêòè÷åñêè íà÷èñëåííûå çà ðàñ÷åòíûé ïåðèîä (ï. 14 Ïîëîæåíèÿ).
Согласно разъяснениям сотрудников Минтруда России в приведенном выше положении
речь идет о премиях, начисленных в месяцах расчетного периода (т. е. начисление
которых произошло в течение расчетного периода), независимо от того, в каких
конкретно месяцах эти премии заработаны.
При этом премии и вознаграждения за период работы, превышающий один месяц (в том
числе — квартальные), учитываются в размере месячной части за каждый месяц
расчетного периода.
Таким образом, начисленная в любом из месяцев трехмесячного расчетного периода
квартальная премия принимается в расчет полностью, независимо от того, за какой
квартал она начислена.
Если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из
него исключалось время в соответствии с п. 4 Положения, премии и вознаграждения
учитываются при определении среднего заработка пропорционально времени,
отработанному в расчетный период (за исключением ежемесячных премий,
выплачиваемых вместе с заработной платой за данный месяц).
s Как правильно рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск (108 дней)
работнику, увольняющемуся в связи с выходом на пенсию в следующей ситуации?
Работник уволен 21 июня 2004 г. В расчетном периоде, включающем март, апрель и
май, он отработал только 9 дней в апреле. Остальное время работник проболел.
За апрель ему начислена заработная плата — 5113 руб. Ежемесячная премия в нашей
организации выплачивается в размере 30% заработной платы в месяце, следующем за
месяцем премирования (т. е. месяцем позже). Таким образом, в мае работнику
начислена премия за апрель — 1534 руб.
Из публикаций в бухгалтерских изданиях я поняла, что в данном случае премию
следует включить в расчет в сумме, пропорциональной отработанному в расчетном
периоде времени, т. е. в сумме:
1534 руб. : (22 дня + 22 дня + 18 дней) х 9 дней = 222,68 руб.
Но ведь это не 30%, а только 4% от заработка?! Как это объяснить человеку?
Н. Ларичева, г. Москва
Действительно, работники в таких случаях полагают, что их средний дневной
заработок должен составлять сумму оплаты по тарифу и премии — 30% дневного
заработка. Однако такой расчет будет верен только в том случае, когда премия
является частью месячного заработка (как правило, при использовании
повременно-премиальной или сдельно-премиальной системы оплаты труда) и
выплачивается одновременно с заработной платой данного месяца.
В иных случаях бухгалтер должен руководствоваться п. 14 Положения. В средний
дневной заработок может быть включена часть премии, приходящаяся на один день
расчетного периода, а не отработанного периода.
Таким образом, действия бухгалтера, который в рассматриваемом примере включил в
расчет среднего заработка сумму премии в размере 222,68 руб., полностью верны.
Размер компенсации за неиспользованный отпуск составит:
(5113 руб. + 222,68 руб.) : (9 дней х 1,4) х 108 дней = 45734,40 руб. |
