|
Вырос лимит расчетов
наличными — теперь это 100 000 руб. по одному договору. Зато данное
правило уже точно распространяется на предпринимателей.
Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У
Хорошие новости — лимит наличных расчетов существенно
увеличен. А тратить деньги из кассы Центробанк разрешил почти на все.
Это значительно упростит работу бухгалтерии. Но есть и другие
нововведения Банка России, которые свободу кассовых операций, наоборот,
ограничат.
Название документа — «О предельном размере расчетов наличными
деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического
лица или в кассу индивидуального предпринимателя». Он является
официальным нормативным актом (п. 4 ст. 4 и ст. 7 Федерального закона от
10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке
России)»). А значит, все организации и индивидуальные предприниматели
обязаны применять его в своей работе.
Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У вступило в
силу с 22 июля 2007 года. С этого же дня перестал действовать
нормативный акт, который ограничивал наличные расчеты раньше. Это
Указание Банка России от 14 ноября 2001 г.№ 1050-У, которое действовало
более пяти лет. Кроме того, Указание № 1843-У позволит не применять
пункт 7 Порядка ведения кассовых операций. В нем установлены неудобные
правила расходования наличной выручки. В этой статье мы подробно
прокомментируем каждое новое правило, которое содержит новый документ.
Лимит наличных расчетов вырос до 100 000 рублей
Новый лимит расчетов наличными установлен в пункте 1 Указания
Центробанка № 1843-У. Он повышен почти в два раза — с 60 000 до 100 000
руб.
Лимит установлен для расчетов по одному договору. Заметим,
что в прошлом Указании Банка России № 1050-У речь шла об ограничении «по
одной сделке». Из-за этой формулировки возникало много споров. В
результате Центробанку пришлось разъяснять, что под сделкой имеется в
виду договор (совместное письмо Центробанка от 2 июля 2002 г. № 85-Т и
МНС России от 1 июля 2002 г. № 24-2-02/252). Несмотря на то что это
толкование нельзя назвать бесспорным, на практике применялось именно
оно. Новое Указание Банка России от 20 июня 2007 г. № 1843-У
сформулировано с учетом этого и подобных неясностей уже не содержит.
Учитывая, что за последние шесть лет цены существенно
выросли, решение о повышении лимита можно назвать вполне справедливым. И
все же вероятность того, что у компании возникнет потребность заплатить
партнеру наличные в сумме более чем 100 000 руб., осталась. Приемы, с
помощью которых это можно сделать, перечислены на странице 19.
Напомним, что за нарушение лимита расчетов организацию могут
оштрафовать на сумму от 40 000 до 50 000 руб.(ст. 15.1 КоАП РФ).
Обратите внимание: этот штраф предусмотрен для того, кто рассчитывается
наличными. То есть для компании-покупателя. А вот компании-продавцу,
которая приняла сверхлимитную сумму наличных, санкции не грозят
(постановление ФАС Московского округа от 22 мая 2006 г. №
КА-А40/4070-06).
Штраф установлен и для должностных лиц
организации-покупателя. Его сумма — от 4000 до 5000 руб.
Лимит наличных расчетов распространен на предпринимателей
Новый лимит наличных платежей распространяется на расчеты
между:
— юридическими лицами;
— юридическими лицами и предпринимателями;
— предпринимателями (в рамках их предпринимательской деятельности).
Таким образом, расплачиваться наличными с предпринимателями
теперь тоже нужно в пределах лимита. Напомним, что в прежнем Указании —
№ 1050-У — было сказано: лимит в размере 60 000 руб. установлен для
расчетов между юрлицами. Однако в прошлом году Центральный банк выпустил
скандальное разъяснение о том, что лимит распространяется не только на
расчеты с юрлицами, но и на расчеты с предпринимателями (письмо Банка
России от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540). При этом чиновники сделали вид,
что в Указании № 1050-У это подразумевалось изначально — мол, в
соответствии со статьей 23 Гражданского кодекса РФ предприниматели
должны работать по тем же правилам, что и организации.
И из-за этого многим компаниям были предъявлены претензии —
ФНС России сразу же сообщила новое толкование правила всем своим
региональным управлениям (письмо от 30 августа 2006 г. № ММ-6-06/869@).
Правда, впоследствии Центробанк попытался нейтрализовать ситуацию,
разъяснив, что письмо № 08-17/2540 «не является нормативным актом Банка
России и не может применяться в качестве такового» (письмо Банка России
от 17 октября 2006 г. № 36-3/1993). Несмотря на это, были случаи, когда
налоговики, обнаружив сверхлимитные расчеты с предпринимателями,
пытались штрафовать компании по статье 15.1 Кодекса РФ об
административных правонарушениях. Примеры тому — постановления ФАС
Западно-Сибирского округа от 20 февраля 2007 г. №
Ф04-439/2007(31365-А75-7), ФАС Северо-Западного округа от 8 мая 2007 г.
№ А05-12170/2006. В этих постановлениях судьи штрафы отменили, признав
их незаконными.
Теперь же у проверяющих будет полное право требовать, чтобы
расчеты с предпринимателями проводились в рамках лимита.
Казалось бы, и санкции за нарушение этого правила станут
неизбежными. Однако обратим ваше внимание на такой момент. Штрафы по
статье 15.1. КоАП РФ предусмотрены лишь за конкретные, четко названные в
этой статье нарушения. Одно из них — «осуществление расчетов наличными
деньгами с другими организациями сверх установленных размеров».
Как видим, в кодексе речь идет лишь о расчетах «с другими
организациями». Получается, что за сверхлимитные расчеты юрлиц с
индивидуальными предпринимателями штраф не предусмотрен. Так же как и
штраф за сверхлимитные расчеты предпринимателей друг с другом и
предпринимателей с юрлицами. Правда, скорее всего на практике
проверяющие с этим соглашаться не будут. Поэтому возможность оспорить
штраф на этом основании будет только в суде.
Расходовать наличную выручку можно почти на все
Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы,
значительно расширен. Он позволяет тратить наличные деньги компании:
— на заработную плату, стипендии и другие выплаты работникам (в том
числе социального характера);
— на командировочные расходы;
— на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
— на возврат покупателям или заказчикам ранее оплаченных наличными
авансов;
— на выплаты страховых возмещений (страховых сумм) по договорам
страхования физических лиц.
Об этом сказано в пункте 2 Указания Центробанка России от 20
июня 2007 г. № 1843-У. Для большинства предприятий эта поправка очень
долгожданная. Наконец не нужно будет применять давно устаревший пункт 7
Порядка ведения кассовых операций. Напомним, что он разрешал расходовать
наличную выручку из кассы только:
— на оплату труда;
— на выплату социально-трудовых льгот;
— на закупку сельскохозяйственной продукции;
— на скупку тары и вещей у населения.
Из-за прежних правил работать с наличными деньгами было очень
неудобно. Выдавать за счет наличной выручки деньги на командировочные
расходы, а также на хозяйственные нужды, покупку товаров и возврат
авансов было нельзя. Чтобы сделать это, приходилось:
— сдавать наличность из кассы в банк;
— снимать с расчетного счета необходимую для расходов сумму и
приходовать ее в кассу;
— и только после этого выдать деньги под отчет.
Компании, которые не соблюдали этот порядок, нередко получали
замечания от банков. А налоговики даже пытались штрафовать нарушителей
по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях. Правда,
санкции за нецелевое использование наличной выручки законодательством не
предусмотрены. Судьи подтвердили это в постановлении ФАС
Западно-Сибирского округа от 8 мая 2007 г. №
Ф04-2665/2007(33893-А27-23).
Теперь же выдавать деньги из кассы под отчет разрешено
напрямую, не «проводя» их предварительно через расчетный счет. Но
учтите: это касается только наличных, которые поступили:
— за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги;
— в виде страховых премий.
Отсюда вывод. Деньги, принятые в кассу из других источников,
по-прежнему придется сдавать в банк. В частности, это относится к
полученным наличными займам от других компаний. Но хуже всего, что
формально под данное правило подпадают и такие поступления, как
возвращенные работниками неизрасходованные подотчетные средства. Однако
мы надеемся, что проверяющие не будут считать нарушением выдачу наличных
за их счет. А будут следить лишь за тем, чтобы подотчетные деньги
изначально были выданы по правилам Указания № 1843-У.
И еще один нюанс. Новый перечень целей, на которые можно
тратить наличную выручку, является закрытым. Это следует из текста
пункта 2 Указания № 1843-У. Поэтому, если компания израсходует наличные
средства на какие-либо другие цели (например, на выдачу наличного займа
другой организации), она по-прежнему рискует получить замечание от
проверяющих.
Предпринимателей могут обязать вести кассу
Иметь кассу и применять Порядок ведения кассовых операций
действующее законодательство предпринимателей не обязывает. Ведь этот
Порядок установлен лишь для «предприятий, объединений, организаций и
учреждений… независимо от организационно-правовых форм и сферы
деятельности». Индивидуальные предприниматели к ним не относятся.
Но чиновники из Банка России считают иначе. Мнение о том, что
Порядок ведения кассовых операций должен распространяться не только на
юрлиц, но и на предпринимателей, они высказали еще год назад в письме от
17 июля 2006 г.№ 08-17/2540. В нем они сослались на пункт 3 статьи 23
Гражданского кодекса РФ. В этом пункте сказано, что правила гражданского
законодательства, установленные для юрлиц, действуют и в отношении
предпринимателей. Чтобы закрепить эту позицию законодательно, Центробанк
собирался издать соответствующий нормативный акт. Но так и не издал.
Соблюдать Порядок ведения кассовых операций Указа-ние №
1843-У предпринимателей не обязывает. Правда, в названии этого документа
упомянута «касса индивидуального предпринимателя». Из этого можно
сделать вывод, что наличие у предпринимателей кассы Банк России
предполагает по умолчанию.
Тем не менее представители большинства коммерческих банков
по-прежнему не собираются требовать, чтобы предприниматели соблюдали
кассовую дисциплину. При этом они ссылаются на Порядок составления и
представления отчетности по форме 0409212 «Информация о проверках
соблюдения организациями правил работы с наличными деньгами» (утвержден
Указанием ЦБ РФ от 16 января 2004 г. № 1376-У). При проверках кассовой
дисциплины банки руководствуются именно этим Порядком. Ревизии касс у
индивидуальных предпринимателей в нем не предусмотрены.
А вот налоговикам Указание № 1843-У может дать новый повод
для проверок у предпринимателей. И соответственно, для предъявления им
штрафов за нарушения Порядка ведения кассовых операций по статье 15.1
КоАП РФ. Сразу скажем: арбитражная практика по этому вопросу в данный
момент противоречива. К сожалению, некоторые судьи признают такие штрафы
законными (см., например, постановление ФАС Дальневосточного округа от
13 сентября 2006 г. № Ф03-А73/06-2/2800).
Однако существуют и положительные судебные решения.
Выигрывать споры предпринимателям помогают ссылки на статьи 23 и 48
Гражданского кодекса РФ. В последней из них приведено определение
юридических лиц. На основании него судьи подтвердили, что упомянутые в
пункте 1 Порядка ведения кассовых операций «предприятия, объединения,
организации и учреждения» могут быть исключительно юридическими лицами.
А значит, вести кассовые операции должны только они. А индивидуальные
предприниматели делать это не обязаны. Поэтому штрафовать их за
нарушения Порядка ведения кассовых операций незаконно (см., например,
постановления ФАС Уральского округа от 22 февраля 2007 г. №
Ф09-694/07-С1 и от 15 февраля 2007 г. № Ф09-328/07-С1).
Способы обойти лимит расчета наличными
1. Разбить большой договор на несколько маленьких
Это возможно, например, при закупке крупных партий товара с
большим ассортиментным перечнем. Закупить их лучше не по одному, а по
нескольким договорам. Каждый — на сумму не более 100 000 руб. Такой же
подход выгоден и при продлении договоров о поставках. Оформлять их лучше
не с помощью допсоглашений к уже действующим контрактам, а заключая
новые самостоятельные договоры.
2. Платить не по договору, а по заявкам и счетам
Данный вариант позволяет не заключать с партнером договор в
письменном виде. Получать товары и расплачиваться за них иногда удобнее
на основании заявок на покупку и выставленных на их основании счетов
продавца. В этом случае каждый платеж считается отдельным договором,
заключенным в устной форме (постановление ФАС Уральского округа от 11
марта 2003 г. № Ф09-528/03-АК).
3. Рассчитаться через физическое лицо
Этот способ применим в исключительных ситуациях. Допустим,
компании надо заплатить наличными за автомобиль. Для этого можно
заключить договор комиссии с любым физлицом (например, работником). Тот
от своего имени рассчитается за товар деньгами, полученными от
комитента. В результате правила наличных нарушены не будут. Ведь на
граждан, которые не являются предпринимателями, лимит наличных расчетов
не распространяется.
Минусы этого способа таковы. Во-первых, чтобы избежать
подозрений, комиссионеру придется выплатить вознаграждение по рыночным
ценам. А во-вторых, с этого вознаграждения придется начислить ЕСН и
удержать НДФЛ. |
