Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

01.06.05 Порядок налогообложения при передаче авторских прав иностранными компаниями

 

Налогообложение передачи прав пользования авторскими правами в силу своей природы носит неоднозначный характер. В настоящее время в РФ сложилась практика передачи права пользования авторскими правами без отчуждения имущественного права. В силу ст.16 Закона РФ “Об авторском праве и смежных правах” №5351-1 от 09.07.93г. автору в отношении его произведения принадлежат исключительные права на использование произведения в любой форме и любым способом.

Налогообложение НДС

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В соответствии с пп.4 п.1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ, услуг (в данном случае передача в собственность или переуступка авторских прав или иных аналогичных прав) признается РФ в случае присутствия покупателя прав на территории РФ на основании государственной регистрации.

При приобретении авторских прав у иностранной организации, выступающей лицензиаром, лицензиат в соответствии со с.161 НК РФ выступает в качестве налогового агента. При этом налоговая база определяется как сумма дохода от передачи (реализации) этих прав с учетом налога.

Данные нормы порождают две ситуации.

Ситуация первая: при заключении договоров с иностранной компанией, не осуществляющей деятельность на территории РФ, в которых иностранная компания выступает лицензиаром, предусматривающих право использования объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обладатель права остается прежним, но он разрешает их использование другому лицу в тех или иных пределах, отчуждения права (передача в собственность, переуступка) не происходит. Для отчуждения всего комплекса имущественных прав необходимо прекращение действия прав у предыдущего правообладателя и появления всего комплекса имущественных прав у последующего правообладателя.

Поэтому в случае передачи прав, предусматривающих право использования объектов интеллектуальной собственности, по условиям которых обладатель права остается прежним, налогообложение НДС не производится.

Ситуация вторая: когда договором предусмотрена передача всего комплекса имущественных прав (передача в собственность, переуступка), за исключением личных имущественных прав (право на имя и пр.), происходит отчуждение права. В данном случае передача авторских прав облагается НДС.

Налогообложение налогом на доходы

При исчислении налога необходимо учитывать то, что в Законе РФ “Об авторском праве и смежных правах” доход лицензиара определен термином - авторское вознаграждение, в то время как в международных договорах (соглашения) об избежании двойного налогообложения применяется термин роялти, что по существу является одним и тем же.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.309 НК РФ доходами от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности признаются доходы от источников в РФ, при условии того, что данные доходы не связаны с предпринимательской деятельностью в РФ. Исчисление и удержание налога с данных доходов производится лицензиатом.

В случае наличия международного договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения между РФ и государством, в котором лицензиар признается резидентом, применяются нормы международного договора. При этом, при применении положений международных договоров РФ, лицензиар должен представить лицензиату, выплачивающему доход, подтверждение того, что лицензиар имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, лицензиату предоставляется также перевод на русский язык.

 При представлении лицензиаром, имеющим право на получение дохода, подтверждения лицензиату, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором РФ предусмотрен льготный режим налогообложения в РФ, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты (лицензиата) или удержание налога у источника выплаты (лицензиата) по пониженным ставкам.

 

Главный специалист по налогообложению                                                                        

   Омельянчук Роман 

 

 

 
Количество просмотров:


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости