Актуально












 

ПУБЛИКАЦИЯ

 

01.03.06 Доплаты к пособиям

 
Рубрика: ФСС, Пенсионный фонд: страховые взносы, пособия
 

Ситуация, когда фактический заработок превышает лимит пособия по болезни или же пособия по беременности и родам, очень распространена. Напомним, что с 2006 года предельная величина выплат за счет ФСС по больничному листу составляет 15 000 руб. в месяц (ст. 3 Федерального закона от 22.12.05 № 180-ФЗ). Поэтому многие работодатели компенсируют сотрудникам возникающую разницу самостоятельно.

Компенсация по болезни

Пример.

Сотрудник организации болел с 6 по 18 февраля 2006 года. Его ежемесячный оклад составляет 25 000 руб. Непрерывный трудовой стаж сотрудника составляет 10 лет. Коллективным договором предусмотрено, что в период нахождения на больничном работникам производится доплата до фактического заработка.

 

Рассчитаем сумму пособия по временной нетрудоспособности.

1. Средний дневной заработок составит 1204,82 руб. (25 000 руб. 5 12 мес. : 249 дн.). 2. Сумма пособия будет равна 12 048,2 руб. (1204,82 руб. 5  5 10 дн.).

3. Из нее ФСС России возместит только 6315,79 руб. (15 000 руб. : 19 дн. 5 8 дн.). Организация оплатит за счет своих средств первые два дня нетрудоспособности работника: 1578,95 руб. (15 000 руб. / 19 дн. 5 2 дн.). Это предусмотрено пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 22.12.05 № 180-ФЗ.

4. Доплата работнику к пособию составит 4153,46 руб. (12 048,2 - 6315,79 - 1578,95).

В бухгалтерском учете оплата первых двух дней нетрудоспособности, а также доплата к пособию признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5, 8 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Дебет 69 Кредит 70          6315,79 руб.

- начислено пособие за счет ФСС России;

Дебет 20 Кредит 70          1578,95 руб.

- учтена оплата первых двух дней нетрудоспособности;

Дебет 20 Кредит 70          4153,46 руб.

- учтена доплата к пособию.

Перейдем к налоговому учету. Оплата первых двух дней нетрудоспособности является прочими расходами, связанными с производством и реализацией (подп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается доплаты до фактического заработка, то подход чиновников к включению ее в расходы разный.

Официальная позиция

Источник «УНП» в управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России: «Подход к проблеме учета в составе расходов доплаты до фактического заработка, превышающего максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, пока не выработан. Решение по этому вопросу должна принять специальная межведомственная комиссия».

 

На наш взгляд, доплату до фактического заработка, превышающего максимальный размер пособия, можно учесть в расходах. Федеральные законы о бюджете ФСС России определяют лишь сумму, которую возмещает фонд. А в статье 183 ТК РФ, которая обязывает работодателя выплатить компенсацию, нет указания на то, что пособие возмещается исключительно из средств социального страхования. Следовательно, организация может доплачивать работникам на период болезни до фактического заработка и учитывать эти расходы по пункту 15 статьи 255 НК РФ. Заметим, что аналогичной позиции придерживаются и специалисты Минфина России (например, письмо от 04.05.05 № 03-03-01-04/2/74).

 

Надбавка на период беременности

 

Разберем, как учитывать доплату к пособию по беременности и родам. Сам размер пособия определяется аналогично пособию по временной нетрудоспособности. Исключение составляет то, что при расчете пособия по беременности и родам не учитывается непрерывный трудовой стаж (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.12.05 № 180-ФЗ). Максимальная сумма, которую возместит ФСС России в месяц, также составляет 15 000 руб. Специалисты ФНС России считают, что доплата до фактического заработка к пособию, превышающая его лимит, при налогообложении прибыли не учитывается.

Официальная позиция

Источник «УНП» в Управлении налогообложения прибыли (дохода) ФНС России: «Доплата до фактического заработка на период отпуска по беременности и родам в расходах не учитывается. Если принято решение о такой выплате, то ее источником будет прибыль, оставшаяся после уплаты налогов».

 

Однако Минфин России разрешает такую доплату учесть в расходах по пункту 15 статьи 255 НК РФ (письмо от 04.07.05 № 03-03-04/1/49). Конечно, при условии, что компенсация предусмотрена в трудовом или коллективном договоре.

***

Как видим, мнения чиновников по поводу включения доплат к пособиям в расходы разделились. Если организация решит придерживаться мнения ФНС России и не учитывать их при налогообложении прибыли, то ей придется применять ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль». В то же время она может воспользоваться разъяснениями финансистов и включить доплаты к пособиям в расходы. В этом случае, даже если инспекция решит, что организация занизила налог на прибыль, ответственность к организации применяться не будет (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Поскольку она воспользовалась рекомендациями органа, который уполномочен разъяснять налоговое законодательство (п. 1 ст. 34.2 НК РФ).

Виктор Шишкин, консультант по налогам и сборам Палаты налоговых консультантов


Последние публикации

30 Марта 2020

Чеки "полный расчет" при кассовом методе налогового учета

Если в налоговом учете доходы признаются кассовым методом, то при получении 100%-й предоплаты можно с согласия покупателя сразу пробивать чек с признаком способа расчета "полный расчет". Такие разъяснения ранее мы получили от специалиста ФНС. Однако официальных писем об этом нет, что вызывает беспокойство у наших читателей.

Рекомендации по оплате труда на 2020 год

Российская трехсторонняя комиссия по регулированию социально-трудовых отношений утвердила Рекомендации по установлению систем оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений на 2020 год. В статье сделаны акценты на некоторых положениях данного документа, которые необходимо знать автономным учреждениям.

Кто и как должен отчитаться о доходах

Чуть больше месяца осталось до конца декларационной кампании. Сообщить о доходах, полученных в 2019 году, граждане должны до 30 апреля.

24 Марта 2020

Минфин разъяснил нюансы получения вычетов при покупке недвижимости

При покупке квадратных метров гражданам, претендующим на получение имущественного налогового вычета, важно обратить внимание на статус недвижимости: жилая она или нет. Разъяснения Минфина опубликовала Федеральная налоговая служба (ФНС).

Работа без "зарплатного карантина": выплаты в условиях коронавируса

В силу прямых указаний Трудового кодекса трудовые отношения носят возмездный характер. Получение своевременной и в полном объеме заработной платы является одним из ключевых прав работника, а своевременная и в полном размере ее выплата – главной обязанностью работодателя. При этом в случае выполнения работником работы никакие внешние факторы – чрезвычайные обстоятельства, бедствия или угрозы бедствия (пожары, наводнения, голод, землетрясения, эпидемии или эпизоотии) и иные случаи, ставящие под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия всего населения или его части, не должны препятствовать реализации этого права и обязанности. Хотя некоторые оговорки по этому поводу в ТК РФ все же имеются.

ТОП статьи

Конфигуратор сервера hp proliant hpe dell с ценами

Налог на прибыль – 2017: новый год и новые правила

О новой форме 4-ФСС 2017

Новшества в части контроля за применением онлайн-ККТ

Какие изменения готовит Минфин в отношении НДС?


Налоговые новости

24 Марта 2020

ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года

Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается

ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая

Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ

Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ

18 Марта 2020

Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок

На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!

Скорректированы перечни продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%

Минтруд России разъяснил, как в СЗВ-ТД заполнить сведения о присвоении новой профессии

Минтруд России рассказал, когда начнется назначение новой ежемесячной выплаты на детей в возрасте от 3 до 7 лет

16 Марта 2020

Выплаты земским врачам и учителям освободят от НДФЛ

Суд: неоплата командировочных расходов не является основанием для приостановления работы

Уточнен порядок исправления ошибок в бухотчетности

Госдума рассказала, как вернуть деньги за сорвавшуюся из-за коронавируса турпоездку

Для педагогов и медиков вновь предлагают установить повышенный размер минимальной зарплаты

читать все Новости