08.09.04

Приказом МНС России от 15.06.04 № САЭ-3-04/366@ были утверждены новые формы деклараций по налогу на доходы физических лиц по формам № 3-НДФЛ и 4-НДФЛ, а также инструкция по их заполнению<*>.

<*> Опубликованы в «Финансовой газете. Региональный выпуск» № 31-33.

 Декларация по форме № 3-НДФЛ будет заполняться налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации, получившими доходы в 2004 г., а также налогоплательщиками, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации и получившими в 2004 г. доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.

Декларацию по форме № 4-НДФЛ будут заполнять физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, в случаях:

появления в течение года доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой;

в случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения дохода в указанном налоговом периоде.

Категории налогоплательщиков, обязанных подавать декларацию

 В соответствии со ст. 227-229 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, декларации обязаны представить следующие налогоплательщики:

физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности;

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

физические лица, получающие другие доходы, в том случае, если налог не был удержан налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе ее представить в налоговый орган по месту жительства в следующих случаях:

для получения стандартных налоговых вычетов (если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налоговым агентом налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 НК РФ, то по окончании налогового периода производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных данной статьей, на основании декларации);

для получения социальных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей, а также оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом. Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода с приложенными к ней письменным заявлением и документами, подтверждающими право на такие вычеты, а также платежными документами, подтверждающими произведенные расходы;

для получения имущественных налоговых вычетов в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода. К декларации необходимо приложить письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;

для получения профессиональных налоговых вычетов (по доходам налогоплательщиков от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов при отсутствии налогового агента);

в иных случаях (на основании письменного заявления).

Особенности декларирования доходов физическими лицами

Декларация по налогу на доходы физических лиц представляется налогоплательщиком в территориальную инспекцию МНС России по месту своего учета (месту жительства). Декларация может быть представлена на бумажном носителе или в электронной форме лично либо направлена по почте. В ст. 26 НК РФ установлено право налогоплательщика участвовать в налоговых правоотношениях как лично, так и через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в указанных правоотношениях.

Декларация должна быть подписана налогоплательщиком. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления. При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

В инспекции МНС России по месту жительства налогоплательщик может получить необходимую информацию по вопросам подачи деклараций, консультации по заполнению деклараций, а также бланки декларации.

Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме на бумажном носителе или в электронном виде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Электронная форма декларации должна быть подтверждена электронной цифровой подписью в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и у налогового органа совместимых технических средств и возможностей для ее приема и обработки в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными МНС России.

При представлении налоговой декларации в электронном виде налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе. Учитывая, что в настоящее время определен порядок представления в электронном виде только самой декларации без прилагаемых к ней документов, а именно Справки о доходах; платежных документов и договоров, необходимых для подтверждения права на получение социальных, имущественных и профессиональных вычетов, большинство деклараций не может быть представлено в электронном виде, а значит, декларация должна быть сдана на бумажном носителе.

Заполнение декларации по форме № 3-НДФЛ

Декларация по форме № 3-НДФЛ состоит из 17 листов. Первый из них титульный, в разделах 1 и 2 рассчитываются суммы налога к уплате (доплате)/возврату. Данные листы заполняют все категории декларантов.

В разделах 3-6 производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по разным ставкам. Остальные 10 листов - это Приложения к декларации. Они обозначены заглавными буквами - от А до К. В них отражаются:

в Приложении А - доходы, которые получены от источников в Российской Федерации;

в Приложении Б - доходы от источников за пределами Российской Федерации;

в Приложении В - доходы от предпринимательской деятельности и частной практики;

в Приложении Г - профессиональные налоговые вычеты по авторским вознаграждениям, вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;

в Приложении Д - профессиональные налоговые вычеты по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера;

в Приложении Е - стандартные и социальные налоговые вычеты;

в Приложении Ж - доходы, не подлежащие налогообложению, а также имущественные налоговые вычеты при продаже имущества;

в Приложении З - имущественные вычеты по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры;

в Приложении И - доходы и документально подтвержденные расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, которые налогоплательщик проводил самостоятельно;

в Приложении К - доходы и документально подтвержденные расходы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, которые налогоплательщик проводил через доверительного управляющего.

Из этих листов гражданин заполняет и включает в свою декларацию только те, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно.

На каждом листе декларации и приложений указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество указываются полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой, заполняются значениями, выбранными из таблиц, приведенных на обороте соответствующего листа декларации.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми. Каждый лист декларации и приложений подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи. Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте.

Для заполнения большинства листов декларации потребуются справки о доходах по форме № 2-НДФЛ. Для этого налогоплательщикам заранее следует получить у налоговых агентов справки о доходах за 2004 г.

Декларацию можно распечатывать на принтере. Для этого используются программные продукты, позволяющие автоматически рассчитывать и заполнять налоговую декларацию в соответствии с исходными данными, заданными пользователем, а также распечатывать ее на принтере. На сайте МНС России к началу каждой декларационной кампании размещается программа, предназначенная для заполнения деклараций о доходах за отчетный налоговый период.

Титульный лист декларации

На первом листе декларации указываются персональные данные физического лица, заполняющего декларацию. В специальных полях данного листа указывается категория, к которой относится налогоплательщик, заполняющий декларацию:

физическое лицо, получавшее доходы от налоговых агентов;

предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица);

частный нотариус;

адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

прочее физическое лицо.

В поле «Серия и номер документа, удостоверяющего личность» проставляются серия и номер в том виде, в котором они указаны в документе. При этом знак «№» не проставляется. Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер.

В поле «Адрес места жительства в Российской Федерации» приводится полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица, с указанием почтового индекса.

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Иностранные физические лица также заполняют поля «Гражданство», «Количество дней пребывания на территории Российской Федерации» и «Адрес места жительства за пределами Российской Федерации».

В строке «Гражданство» указывается название страны, гражданином которой является декларант. При отсутствии гражданства записывается: «лицо без гражданства».

Раздел 1

Данный раздел заполняется налогоплательщиком в последнюю очередь, когда уже заполнены все остальные листы декларации. Здесь определяются показатели суммы налога, подлежащие уплате в бюджет  по каждому коду бюджетной классификации и коду Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО). Коды бюджетной классификации выбираются налогоплательщиком в соответствии с полученным видом дохода и ставкой налога. В таблице приведены коды бюджетной классификации.

Коды ОКАТО физическому лицу необходимо уточнить в инспекции МНС России по месту жительства.

Раздел 2

В данном разделе производится расчет итоговой суммы налога к уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета по всем видам доходов. Его заполняют все категории декларантов. Итоговые суммы приводится на основании соответствующих показателей разделов 3-6.

Разделы 3—6

В разделах 3-6 формы № 3-НДФЛ производится расчет налоговой базы по доходам, облагаемым по разным ставкам, а также расчет сумм налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет/возврату из бюджета. Для расчета вначале необходимо заполнить соответствующие приложения к декларации в зависимости от видов полученных доходов.

Даны пояснения по расчету каждого показателя, рассчитываемого в данных разделах, и заполнение этих листов трудностей у налогоплательщика не вызовет.

Приложение А

При заполнении данного Приложения необходимо учитывать, что, если в налоговом периоде налогоплательщиком были получены доходы, в отношении которых установлены разные налоговые ставки, расчет сумм таких доходов и удержанного налога производится на отдельных листах Приложения А. При этом в заголовке Приложения А необходимо указывать конкретную ставку налога, по которой облагаются данные виды доходов, - 13, 35, 30 либо 6%.

Приложение А лучше всего заполнять на основании справок о доходах, полученных у налоговых агентов, выплативших доход. В п. 1 «Расчет общей суммы дохода и налога» данного Приложения указываются отдельно данные по каждому источнику выплаты дохода. Значения из справок о доходах переносятся в соответствующие показатели п. 1.

В п. 2 Приложения А рассчитываются суммарные значения показателей по всем источникам выплаты, указанным в Приложении А, которые затем учитываются при заполнении разделов 3-6.

Приложение Б

Данное Приложение заполняется также в зависимости от ставок налога, аналогично Приложению А.

В пункте 1 Приложения Б физические лица указывают налогооблагаемые доходы, полученные за пределами Российской Федерации, дату получения дохода, код валюты, суммы налога, удержанные с этих доходов, а также суммы налога, принимаемые к зачету в Российской Федерации. В данном пункте производится пересчет сумм доходов и налогов из иностранной валюты в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату получения дохода.

Если доход в иностранной валюте перечислен физическому лицу на его счет в банке, при заполнении поля «Дата получения дохода» следует иметь в виду, что в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой получения дохода является дата перечисления дохода на банковский счет.

Если от одного и того же источника доход был получен неоднократно и курс валюты менялся, то суммы дохода следует указывать отдельно на каждую дату получения.

Если сумма налога, уплаченная по месту нахождения источника дохода, превышает сумму налога, исчисленную в соответствии с законодательством Российской Федерации, полученная разница не подлежит возврату из бюджета.

Итоговые данные отражаются в п. 2 «Итого» только на последнем листе Приложения Б (в соответствии со ставкой налогообложения) путем суммирования соответствующих показателей п. 1.

Приложение В

Приложение В заполняют следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

частные нотариусы;

другие лица, занимающиеся частной практикой.

В п. 1 Приложения В указывается период деятельности в отчетном году.

В п. 2 - вид предпринимательской деятельности или частной практики и сумма дохода, полученного от занятия такой деятельностью. Код вида деятельности выбирается из Общероссийского классификатора видов экономической деятельности.

В п. 3 Приложения В по каждому виду деятельности указываются суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии со ст. 221 НК РФ. Все расходы отражаются по элементам затрат, в том числе материальные расходы, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, прочие расходы.

Физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, которые не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, профессиональный налоговый вычет предоставляется в размере 20% от общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности, и указывается в п. 4. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Налогоплательщики, имеющие несколько видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В и расчет итоговых сумм производят на последнем листе.

По всем расходам должен быть составлен реестр и приложены документы, подтверждающие произведенные расходы.

Приложения Г и Д

В отличие от предыдущей декларации расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям и договорам гражданско-правового характера производится теперь не в одном Приложении, а в двух - Г и Д.

В Приложении Г производится расчет профессиональных налоговых вычетов по авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. В п. 1 данного Приложения указываются реквизиты источника выплаты дохода, а также вид и код авторского вознаграждения. Суммы произведенных расходов указываются на основании подтверждающих их документов, а при отсутствии таковых - рассчитываются по нормативам в соответствии с таблицей, приведенной на обороте листа. Для использования нормативной величины расходов в поле «Код расхода» следует проставить код 405, а в поле «Норматив, %» указать значение нормативной величины, соответствующее виду авторского вознаграждения.

Если учитываются только документально подтвержденные расходы, в поле «Код расхода» проставляется значение 404, а поле «Норматив, %» не заполняется.

Сумма расходов, рассчитанная по нормативу, либо документально подтвержденные расходы указываются в поле «Сумма расхода».

Итоговые данные отражаются в п. 2 «Итого» на последнем листе Приложения Г путем суммирования соответствующих показателей п. 1.

Приложение Д заполняется гражданами, получившими доходы на основании заключенных договоров гражданско-правового характера, в отношении которых производились расходы, непосредственно связанные с выполнением этих договоров, от источников, указанных в Приложениях А и Б.

В п. 1 Приложения Д указываются реквизиты источника выплаты дохода, а также сумма полученного дохода. Суммы произведенных расходов указываются на основании документов, их подтверждающих. Итоговые суммы полученных доходов и произведенных расходов указываются в п. 2.

Приложение Е

В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов на основании соответствующих документов, подтверждающих право на такие вычеты. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в п. 2, а социальных - в п. 3 данного Приложения. Перечень категорий физических лиц, имеющих право на стандартные вычеты, установлен ст. 218 НК РФ.

В п.п. 1.1 п. 1 Приложения Е указываются нарастающим итогом суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного источника выплаты. Если при заполнении этого подпункта сумма в каком-то периоде, например «январь-июль», превысила 20 000 руб., последующие периоды не заполняются.

По данным п.п. 1.1 заполняется п.п. 1.2 Приложения Е, где проставляется количество месяцев, в которых полученный доход не превысил 20 000 руб.

В п.п. 2.1-2.5 и 3.1-3.5 Приложения Е указываются суммы только тех налоговых вычетов, на которые налогоплательщик имел право в отчетном налоговом периоде.

При заполнении п.п. 2.1-2.3 Приложения Е следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 218 НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Социальные налоговые вычеты предоставляются по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически были произведены расходы на перечисленные в ст. 219 НК РФ цели. Если в одном налоговом периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие налоговые периоды остаток вычетов не переносится.

Производить расчет сумм социальных вычетов необходимо с учетом их предельных сумм, которые приведены в пояснениях к п.п. 3.1-3.5.

Приложение Ж

Пункт 1 Приложения Ж заполняется физическими лицами, получившими в отчетном году доходы в виде материальной помощи, стоимости подарков и призов, возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Если в п. 1 Приложения Ж указывается какой-либо из этих доходов, то для такого дохода приводится сумма, не подлежащая налогообложению, максимальная величина которой в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ ограничена 2000 руб.

В п. 2 указывается сумма дохода, полученного в виде стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг. Для этого дохода необлагаемая сумма также ограничена 2000 руб.

В п. 3 производится расчет имущественных налоговых вычетов соответственно по суммам, полученным от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, а также иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика (кроме ценных бумаг).

В п.п. 3.1.2, 3.2.2, 3.3.2, 3.4.2, 4.1.2 и 4.2.2 указываются суммы имущественных налоговых вычетов по соответствующим видам доходов. В п.п. 3.1.2 и 3.3.2 приводится сумма документально подтвержденных расходов по приобретению проданного имущества в размере не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода. Если документально эти расходы не подтверждаются, то указывается 1 000 000 руб. (по п.п. 2.1.1) или 125 000 руб. (по п.п. 2.3.2), но не более суммы полученного от продажи этого имущества дохода.

Подпункты 3.1 «Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3-х лет» и 3.2 »Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более» заполняются при отсутствии документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг. При наличии расходных документов следует заполнять Приложения И либо К.

Приложение З

Расчет имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство либо приобретение жилого дома или квартиры производится в Приложении З. В первом и втором разделах данного приложения указываются данные по приобретенному объекту недвижимости (наименование объекта, по которому заявлен вычет; местонахождение объекта в Российской Федерации; дата приобретения или начала строительства и т.д.). В случае приобретения жилого дома (квартиры) в общую долевую собственность в п.п. 2.4 указывается доля собственности, принадлежащая налогоплательщику.

Затем в третьем разделе производится расчет имущественного налогового вычета исходя из норматива 1 000 000 руб., установленного п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. При этом следует учитывать, что, если имущество приобретено в общую долевую либо общую совместную собственность, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).

Порядок заполнения каждого показателя данного листа подробно разъясняется в Инструкции по заполнению декларации, а также на обороте листа.

Приложение И

В данном Приложении производится расчет налоговой базы при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов, учитываемых при ее определении.

Расчет налоговой базы производится при наличии документально подтвержденных расходов отдельно по каждому виду ценных бумаг:

обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

финансовых инструментов срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; оплата услуг, оказываемых депозитарием; комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг; биржевой сбор; оплата услуг регистратора; другие расходы.

По сделке с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, размер убытка (п.п. 1.1.3) определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.

Для каждого вида операций с ценными бумагами на листе предусмотрен отдельный подраздел. При наличии нескольких источников дохода одного вида каждый доход отражается на отдельном листе Приложения И. Итоговые суммы (пункты в рамочке) заполняются на последнем листе.

Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (заполняются п.п. 1.1.6 и  1.2.4).

Приложение К

Данное Приложение заполняется налогоплательщиками при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим, в порядке, аналогичном порядку заполнения Приложения И, с учетом ряда отличительных моментов, указанных в п. 3.14 Инструкции.

Следует также учитывать, что убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления (выгодоприобретателя), уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (в зависимости от вида сделок заполняются пп. 1.1.5, 1.3.5, 2.5 и 3.4, которые переносятся соответственно в пп. 1.1.4, 1.3.4, 2.4 и 3.3 Приложения И).

Заполнение декларации по форме № 4-НДФЛ

Декларация по форме № 4-НДФЛ состоит из двух листов - титульного и раздела 1. Порядок заполнения титульного листа аналогичен приведенному для формы № 3-НДФЛ, за исключением того, что категорий налогоплательщиков здесь всего три: предприниматель (данное поле заполняет физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица); частный нотариус; адвокат, учредивший адвокатский кабинет.

В разделе 1 декларации данные налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде.

С. КОЛОБОВ,

советник налоговой службы Российской Федерации III ранга