Т. Н. Семизорова, обозреватель
«Федеральной бухгалтерской
газеты»
С 19 июня текущего года начался
третий этап вступления в силу
Закона от 10 декабря 2003 г. №
173-ФЗ «О валютном регулировании
и валютном контроле». Начал
действовать новый порядок
открытия и использования счетов
в зарубежных банках резидентами,
организациями и
предпринимателями.
Главный тезис нормативных
изменений – российским
предприятиям и частным
предпринимателям без ограничений
разрешено открывать банковские
счета за рубежом. Однако
применять новые нормы необходимо
с некоторыми оговорками.
Детально о данной ситуации
рассказал начальник Управления
валютного контроля и
сопровождения документарных
операций С. Л. Федотов. Его
статья опубликована в журнале
«Нормативные акты для
бухгалтера».
Старые правила
Банк России, являясь органом
валютного регулирования,
постоянно держал в сфере своего
контроля вопросы порядка
открытия и использования счетов
за рубежом. Так, с 1992 года
резиденты могли иметь счета в
иностранной валюте в банках за
пределами Российской Федерации в
случаях и на условиях,
устанавливаемых Центральным
банком Российской Федерации
(часть 2 ст. 5 Закона от 9
октября 1992 г. № 3615-1). На
практике открытие счетов
допускалось на основании
индивидуальных разрешений Банка
России. Как правило, разрешение
выдавалось на право открытия
двух счетов. Первый – для целей
обслуживания зарубежных филиалов
и представительств, в СКВ и в
валюте страны, где открывался
счет. Второй – в ограниченно
конвертируемой валюте – для
расчетов по договорам
международного строительного
подряда. При этом Банк России
контролировал соблюдение условий
выданных разрешений, анализируя
отчеты российских предприятий о
движении по указанным счетам.
С июля 2001 года резидентам
разрешено было иметь в
зарубежных банках счета в
иностранной валюте, не
являющейся свободно
конвертируемой. Использовать их
можно было для расчетов по
договорам международного
строительного подряда,
заключенным с субподрядчиками,
выполняющими отдельные виды
работ (услуг), расчетов,
связанных с закупкой необходимых
для исполнения указанных
договоров товаров, и расчетов с
командированными специалистами.
При этом резиденты обязаны были
уведомить налоговые органы по
месту своего учета об открытии
указанных счетов на основании
договоров и ежемесячно
отчитываться перед налоговой
службой о движении денежных
средств на этих счетах с
приложением банковских выписок
по ним (п. 2 ст. 1 Закона от 31
мая 2001 г. № 72-ФЗ).
В октябре 2002 года Банк России
принял два очень важных
документа: положения от 16
октября 2002 г. № 200-П и №
201-П. И хотя открытие счета в
СКВ для расчетов по договорам
международного строительного
подряда по-прежнему возможно
было лишь после получения
индивидуального разрешения Банка
России, все вопросы, связанные с
открытием и использованием
счетов за рубежом, стали четко
регламентированными. В
частности, отчет о движении
средств по счетам за рубежом
предприятия должны были
представлять в налоговую
инспекцию и территориальное
учреждение Банка России по
строго определенной форме.
Новый порядок
С 19 июня 2005 года организации
и предприниматели вправе
открывать без ограничений счета
(вклады) в иностранной валюте в
банках, расположенных на
территориях иностранных
государств, являющихся членами
Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР)
или Группы разработки финансовых
мер борьбы с отмыванием денег
(ФАТФ). Перечень таких
государств приведен в приложении
1 к инструкции Банка России от
29 августа 2001 г. № 100-И. При
открытии или закрытии валютных
счетов необходимо уведомить
инспекцию не позднее одного
месяца со дня заключения
договора об открытии счета
(вклада).
Открывать счета в банках
государств, не входящих в
ОЭСР/ФАТФ, а также счета в
рублях в любых банках за рубежом
допускается только после
предварительной регистрации
открываемого счета (счетов) в
налоговой службе по месту своего
учета в порядке, устанавливаемом
Правительством РФ по
согласованию с Банком России
(Указание ЦБ РФ от 4 мая 2005 г.
№ 1574-У). Однако на данный
момент этот порядок еще не
утвержден.
Операции по счетам за рубежом
С 19 июня 2005 г. организации и
предприниматели могут переводить
на свои счета (во вклады) в
банках за пределами страны
средства со своих счетов
(вкладов) в российском банке или
за рубежом. Однако Указанием
Банка России от 6 мая 2005 г. №
1577-У установлена экономическая
мера (валютное ограничение) в
виде предварительного
резервирования 25 процентов
суммы предполагаемого перевода
на срок 15 календарных дней до
дня перевода. Требование о
резервировании не применяется
при осуществлении юридическим
лицом - резидентом перевода
средств на свой счет за рубежом
со своего счета (вклада) в Банке
для выполнения функций
представительства подразделением
фирмы, не являющимся юридическим
лицом и расположенным вне места
нахождения фирмы-резидента за
пределами территории Российской
Федерации.
В соответствии с требованием
Закона № 173-ФЗ банк примет
заявление фирмы на перевод
средств на свои счета (во
вклады) за рубежом только если
сотруднику банка будет
предъявлено уведомление об
открытии счета (вклада) с
отметкой налоговой инспекции по
месту учета организации. Это не
является обязательным только при
переводах, требуемых в
соответствии с законодательством
иностранного государства и
связанных с условиями открытия
счетов (вкладов) за рубежом.
Если счет (вклад) открыт в банке
государства, не входящего в
ОЭСР/ФАТФ, то, как это
отмечалось ранее, вам необходимо
предъявить сотруднику банка при
первом переводе также и
регистрационный документ.
На зарубежные счета организации
и предприниматели могут также
зачислять средства в случаях,
установленных пунктами 1–3 части
2 статьи 19 Закона № 173-ФЗ.
Однако в таких случаях, чтобы не
нарушить валютное
законодательство, желательно
консультироваться со
специалистами банка, так как
учет валютных операций и
информационный обмен с банком
несколько иной, чем обычно. В
частности, для оформления
«Ведомости банковского контроля»
требуется заполнение и
представление в банк справки о
расчетах через зарубежные счета.
Также существуют особенности
составления Паспорта сделки, а в
некоторых случаях требуется
оформление данного документа в
территориальном учреждении Банка
России.
Вы можете без ограничений
осуществлять валютные операции
со средствами, зачисленными на
счета за рубежом, кроме валютных
операций между резидентами.
О рублевых счетах за рубежом
Банк России наконец-то
рассмотрел вопрос о счетах,
открываемых за рубежом в рублях.
Это в первую очередь относится к
территории стран СНГ, где рубль
является более сильной валютой,
чем национальная, и поэтому есть
интерес к расчетам в российских
рублях. В этих странах многие
российские предприятия имеют
филиалы и представительства. Как
построить расчеты, чтобы филиал
имел возможность проводить
расчеты в рублях. До 19 июня
2005 года вопрос оставался
неурегулированным, так как
действовавшая до этого момента
часть 2 статьи 5 Закона от 9
октября 1992 г. № 3615-1 гласила
об открытии счетов за рубежом
только в иностранной валюте. Все
операции, проведение которых
прямо не разрешено законом или
актами органов валютного
регулирования, проводились
только на основании
индивидуального разрешения Банка
России. Однако в тексте актов
Банка России, регламентировавших
процесс получения разрешений,
нет ни слова о счетах за рубежом
в рублях. Теперь для открытия
счета в рублях необходима будет
его предварительная регистрация
в инспекции в соответствии с
Указанием Банка России № 1574-У.
При переводе средств на рублевый
счет за рубеж для выполнения
функций представительства в
соответствии с пунктом 2
Указания Банка России от 6 мая
2005 г. № 1577-У требование о
резервировании не применяется.
Отчеты перед налоговыми
инспекциями
Резиденты, за исключением
физических лиц, представляют в
инспекцию отчеты о движении
средств по счетам (вкладам) в
банках за пределами территории
Российской Федерации с
подтверждающими банковскими
документами. Порядок данной
процедуры устанавливается
правительством по согласованию с
Центральным банком Российской
Федерации, но на данный момент
он еще не разработан.
Следует отметить, что с 1 января
2007 года это четвертый – и
последний – этап вступления в
силу закона) будет отменено
требование о предварительной
регистрации счета, открываемого
в банках государств, не входящих
в ОЭСР/ФАТФ, а также счета в
рублях в любых банках за
рубежом. Также будет отменен и
вводимый сейчас порядок
использования счетов за рубежом,
включая требование о
резервировании и обязанность
предъявления банку уведомления
налогового органа (часть 3 ст.
26 Закона от 10 декабря 2003 г.
№ 173-ФЗ). А вот сама
обязанность уведомления
налоговиков об открытии
(закрытии) счета (вклада) за
рубежом сохранится, причем
независимо от того, в банке
какой страны открыт этот счет. |