10.02.10 Расчет пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с января 2010 года

Лобынцева Елена - сертифицированный специалист 1С в области построения автоматизированных систем управленческого и регламентированного учета заработной платы в прикладных решениях "1С:Предприятие 8". Руководитель ряда крупных проектов по автоматизации Российских и транснациональных корпораций.

 В соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 г. № 255- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 г. №213-ФЗ с 01 января 2010 года измениться алгоритм расчета пособий.

Нужно отметить, что с января 2010 года единый социальный налог заменяется на страховые взносы. При расчете взносов отказались от  использования регрессивной шкалы, а налогооблагаемая база для начисления взносов не должна превышать 415 000 руб. (ч.4 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Сумма исчисляется нарастающим итогом с начала расчетного периода. В дальнейшем эта сумма будет индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы. Объект и база обложения страховыми взносами в целом совпадают с объектом и базой по ЕСН, определяемыми в настоящее время в порядке  ст.ст. 236 и 237  НК РФ.

Теперь облагаются страховыми взносами следующие выплаты, ранее необлагаемые ЕСН:

- компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск;

- суммы единовременной материальной помощи, выплачиваемые членам семьи умершего работника;

- выплаты в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда;

- выплаты в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей судов заграничного плавания и личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

  - все выплаты за счет прибыли предприятия.

Нормативные правовые акты по выплате пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком:

- Федеральный закон от 29.12.2006 г. № 255- ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» в редакции Федерального закона от 24.07.2009 г. №213-ФЗ;

- Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 г. №375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком граждан, подлежащим обязательному социальному страхованию» в редакции Постановления Правительства РФ от 19.10.2009 г. №839;

- Постановление Правительства РФ от 01.10.2009 г. №79 «О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

- Приказ Минздравсоцразвития России от 06.02.2007 г № 91 «Об утверждении правил подсчета и подтверждения страхового стажа для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам» в редакции Приказа Минздравсоцразвития России от 11. 09.2009 г. № 740н;

- Приказ Минздравсоцразвития России от 01.08.2007 г № 514 «Об утверждении Порядка выдачи медицинскими организациями листков нетрудоспособности».

Пособия выплачиваются в случае временной нетрудоспособности в случаях:

- Заболевания, травмы, искусственном прерывание беременности, экстракорпоральном оплодотворении;

- уходу за больным членом семьи;

- карантина застрахованного, а также ребенка до 7 лет, посещающего дошкольное учреждение или недееспособного члена семьи;

- протезирования по медицинским показаниям в стационаре;

- долечивания в санаторно-курортных учреждениях после стационарного лечения.

Отсутствуют нормы по выплате пособий:

- по уходу за здоровым ребенком в случае болезни матери;

- при санаторно-курортном лечении и оздоровлении застрахованного лица.

Условия и продолжительность выплат пособий по временной нетрудоспособности:

- в связи с заболеванием или травмой – За весь период нетрудоспособности до восстановления трудоспособности или установления инвалидности;

- при долечивании  -  За весь период, но не более 24 дней (кроме больных туберкулезом Федеральный Закон № 213-ФЗ);

- лицам, работающим по срочному трудовому договору сроком до 6 месяцев заболевание в период со дня заключения договора и до дня его аннулирования  - не более 75 дней;

- при инвалидности – не более 4-х месяцев подряд или 5-ти месяцев в календарном году (за исключение больных туберкулезом). Пример: больничный сотрудника с 01.11.2010  по 15.03.2011 – оплачивается с 01.11.2010 по 28.02.2011 (4 месяца подряд). Следующий больничный с 01.05.2011 по 30.09.2011 – оплачивается с 01.05.2011 – 31.07.2011, т.е. 3 месяца (2 месяца в этом году- январь и февраль- уже оплачены).

Размер пособий в зависимости от стажа:

- до 5 лет страхового стажа – 60%

- от 5 до 8 лет страхового стажа – 80%

- более 8 лет страхового стажа – 100%

- при заболевании в течении 30 дней после увольнения – 60%

Размер пособий по уходу за ребенком:

- амбулаторно  - за первые 10 дней – в зависимости от страхового стажа, последующие дни – 50%;

- в стационаре – за весь период в зависимости от страхового стажа.

Средняя величина пособия в зависимости от стажа на 2010 год:

- стаж до 5 лет -  415000/12 = 34583 * 60% = 20750 руб.

- стаж от 5 до 8 лет – 415000/12 = 34583 * 80% = 27666 руб.

- стаж более 8 лет  - 415000/12 = 34583 руб.

- по беременности и родам – 415000/12 = 34583 руб.

Пособие за полный календарный месяц может быть меньше или больше средней величины, в зависимости от количества дней в месяце.

Новое в порядке исчисления страхового стажа.

В страховой стаж включаются периоды работы – по трудовому договору; государственного гражданской или муниципальной службы; депутаты; члены Совета Федерации; священнослужители; и периоды прохождения – военной службы; службы в органах внутренних дел; Государственной пожарной службы; в органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ; в Учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы.

Период прохождения военной службы до 31.12.2006 г. учитываются в порядке, установленном ст. 17 Закона № 255-ФЗ.

Период прохождения службы с 01 января 2007 года и по дату увольнения, в случае влияния на размер пособия, осуществляется как дополнительное финансирование за счет средств федерального бюджета.

Пример:

У сотрудника до 31.12.2006 года 6 лет военной службы, с 01.01.2007 по 31.12.2008 еще 2 года военной службы. Работа по договору у данного работодателя 7 месяцев (с 01.07.2009 по 01.02.2010). Заболел 01.02.2010.

Общий страховой стаж с учетом военной службы до 31.12.2006 года 6 лет 7 месяцев – это 80%.

Включаем страховой стаж 2 года с 01.01.2007 по 31.12.2008, получаем 8 лет 7 месяцев – 100%.

Т.е. разницу в 20% нужно отнести на расходы федерального бюджета (показать в форме 4-ФСС).

Порядок исчисления пособия:

- общий порядок – из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;

- при отсутствии в расчетном периоде периода работы и заработка, из которого исчисляется пособие – из суммы заработка, полученного в месяце временной нетрудоспособности, либо отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком (Закон № 213-ФЗ);

- при отсутствии заработка в расчетном периоде и в месяце наступления страхового случая – из среднего заработка за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления предыдущего страхового случая у данного работодателя;

- при отсутствии заработка в расчетном периоде, в месяце наступления страхового случая и перед наступлением предыдущего страхового случая – из тарифной ставки, установленного работнику разряда, должностного оклада, денежного содержания;

- если не установлены тарифная ставка, должностной оклад, денежное содержание  - от минимального размера оплаты труда.

Следует отметить, если применяется районный коэффициент, то сумма пособия и база, на которую начисляются страховые взносы, на коэффициент не перемножаются. Считается, что районный коэффициент, входит в базу, на которую начисляются страховые взносы.

Следует отметить, что при расчете пособий теперь имеют льготы граждане, подвергшиеся воздействию радиации (аварии на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк, испытания на Семипалатинском полигоне, работа в подразделениях особого риска). Расчет больничных для таких категорий граждан осуществляется из 100%. Пособие по уходу за ребенком выплачивается проживающим в зонах с правом на отселение в двойном размере (в случаях аварий на Чернобыльской АЭС и на ПО Маяк).

Очередность расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам:

1.                            Определяем средний заработок. Берем все выплаты и иные вознаграждения, на которые начисляются страховые взносы, за последние 12 месяцев, предыдущих месяцу наступления страхового случая.

2.                            Определяем среднедневной заработок. Средний заработок делим на число календарных дней, за который этот заработок учитывается.

3.                            Определяем среднедневной заработок, исходя из максимальной величины базы, на которую начисляют страховые взносы (в 2010 году – 415000 / 365 = 1136,99).

4.                            Сравнить размеры среднедневных заработков. Выбрать меньшую.

5.                            Меньшую сумму перемножить на процент в соответствии с продолжительностью страхового стажа.

6.                            Определение суммы пособия. Размер дневного пособия, полученного в п.5, перемножаем на число календарных дней временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Пример.

Период нетрудоспособности с 01.07.2010  по 31.07.2010. Страховой стаж 4 года (60%). Фактический заработок за расчетный период с 01.07.2009 по 30.06.2010 – 600 000 руб. Количество календарных дней, за который получен заработок – 365.

Расчет.

Среднедневной заработок сотрудника равен 600000 / 365 = 1643,84.

Среднедневной заработок из предельной величины базы равен 415000 / 365 = 1136,99.

Минимальный среднедневной заработок  1643,84 > 1136,99.

Среднедневной заработок в зависимости от страхового стажа  1136,99 * 60% = 682,19

Сумма пособия 682,19 * 31 = 21147,89

Расчет пособия по уходу за ребенком.

Лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию, пособие начисляется исходя из 40% от среднего заработка, на который начисляются страховые взносы. Размер не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия.

Очередность расчета:

1.                       Определяем средний заработок и рассчитываем среднедневной заработок  так же, как и при расчете временной нетрудоспособности.

2.                       Определяем средний месячный заработок для расчета ежемесячного пособия. Среднедневной заработок умножаем на коэффициент 30,4.

3.                       Определяем средний месячный заработок исходя из предельной величины базы, на которую начисляются налоги (в 2010 году – 415000 / 12 = 34583 руб.)

4.                       Сравниваем полученные месячные заработки, выбираем меньший.

5.                       Меньший месячный заработок умножаем на 40%

Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1.5 лет за полный календарный месяц в 2010 году составит 34583 * 40% = 13833 руб.

Пример1.

Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период 550000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок – 225.

Расчет.

Среднедневной заработок сотрудника равен 550000/225 = 2444,44 руб.

Средний месячный заработок   2444,44 * 30,4 = 74311,11 руб.

Средний месячный заработок из предельной величины базы 415000/12=34583 руб.

Определяем меньшую величину 74311,11 > 34583.

Сумма пособия за полный календарный месяц 34583 * 40% = 13833 руб.

Пример2.

Отпуск по уходу за ребенком предоставлен с 01.02.2010. Расчетный период с 01.02.2009 по 31.01.2010. Фактический заработок за этот период 280000 руб. Число календарных дней, за который получен этот заработок – 258.

Расчет.

Среднедневной заработок сотрудника равен 280000/258 = 1085,27 руб.

Средний месячный заработок   1085,27 * 30,4 = 32922,21 руб.

Средний месячный заработок из предельной величины базы 415000/12=34583 руб.

Определяем меньшую величину 32922,21 > 34583.

Сумма пособия за полный календарный месяц 32922,21 * 40% = 13196,88 руб.

Документы, необходимые для назначения отпуска по уходу за ребенком.

- Заявление о назначении пособия;

- Свидетельство о рождении ребенка, за которым осуществляется уход, и его копия.

- Свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущих детей и их копии;

- Выписки из решения об установлении над ребенком опеки;

- Справка с места работы (органа социальной защите населения) другого родителя о том, что он не получает  ежемесячное пособие по уходу за ребенком.

- Справка с места работы (основной или по совместительству) о том, что по месту основной работы или по совместительству отпуск не предоставлен и пособие не выплачивается. Т.е. пособие выдается по одному из мест работы по выбору застрахованного лица.

Переходный период 2009-2010 (ст. 17 Федерального Закона от 24.07.2009  № 213 -ФЗ).

Работодатели, применяющие специальные налоговые режимы, в 2010 году не будут уплачивать взносы в фонд, но будут отправлять часть налога (ЕНВД, единый сельхозналог, УНО) по действующим в 2009 году нормам. Выплата пособий по временной нетрудоспособности будет осуществляться в соответствии с нормами закона № 255-ФЗ в последней редакции (2 дня за счет работодателя, с 3-го дня за счет средств фонда). Средства на выплату пособий будет выделять территориальный орган Фонда.

Если размер пособия, исчисленный в соответствии с нормами Федерального Закона в редакции от 24.07.2009 г., превышает размер пособия, рассчитанного по нормам, действующим в настоящее время, то пособие, начиная с 01.01.2010 года, подлежит перерасчету. Данная норма применима к страховым случаям, начавшимся в 2009 году и продолжающимся в 2010 г.

Лица, добровольно вступившие в правоотношения, до 31.12.2009, имеют право на получение пособий по страховым случаям, наступившим в 2010 году при условии:

- уплаты страховых взносов в течение 6 месяцев, либо за меньший период, но не менее 1507 руб.;

- если сумма уплаченных страховых взносов до 01.01.2010 г.  менее 1507 руб., то право на пособия возникает при доплате недостающей суммы страховой суммы до наступления страхового случая.