Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

Оплата долгов третьими лицами

 
Оплата долгов третьими лицами
 
Обычно обязательство исполняет то лицо, которое принимало его на себя по условиям договора. Например, приобретенный товар в большинстве случаев оплачивает сам покупатель. Однако иногда, с целью оптимизации расчетов, покупателю удобнее не самому производить оплату в адрес поставщика, а возложить эту обязанность на третье лицо, например на своего должника. Соответствующий механизм расчетов урегулирован статьей 313 ГК РФ.

Итак, обязательство по договору, в том числе связанное с оплатой товаров (работ, услуг), может быть исполнено не только самим должником, но и третьим лицом, не являющимся участником соответствующей сделки. Такая возможность существует, если из закона, договора или самой сути обязательства не следует обязанность должника исполнить его лично (п. 1 ст. 313 ГК РФ)Важно помнить, что должник, привлекая к исполнению обязательства третье лицо, не выбывает из отношений с кредитором, а остается ответственным перед ним за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора, например, за своевременность оплаты поставленного ему товара (ст. 403 ГК РФ). В свою очередь кредитор обязан принять исполнение, предложенное за должника третьим лицом (п. 1 ст. 313 ГК РФ). Это означает, что должник не обязан спрашивать согласия кредитора на привлечение третьего лица.
По этим двум признакам рассматриваемую модель правоотношений следует отличать от перевода долга, при котором первоначальный должник выбывает из обязательства, а его место занимает новый должник, при этом такая замена возможна исключительно с согласия кредитора (п. 1 ст. 391 ГК РФ).

Документальное оформление
Закон не оговаривает, как именно должно быть оформлено возложение исполнения обязательства на третье лицо. На практике должник обычно направляет в адрес третьего лица письмо, в котором излагает соответствующее поручение.

________________________________
________________________________
________________________________
(должность рук-ля,
организационно-правовая форма
и наименование организации,
являющейся третьим лицом,
Ф.И.О руководителя)
ПОРУЧЕНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

В соответствии со ст. 313 ГК РФ прошу перечислить денежные средства в размере _______ (________________) руб., в том числе НДС ______ (__________________) руб., по следующим реквизитам: ____________________ (указываются банковские реквизиты организации - кредитора).
Данную сумму прошу перечислить в срок не позднее "____" ________ ____, со следующей формулировкой назначения платежа: "Оплата по договору _______________________ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором) за __________ (указывается наименование организации- должника) ".
Настоящее поручение прошу исполнить в счет задолженности _____________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника), вытекающей из договора ________ от "____" _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и третьим лицом), подтвержденной актом сверки от "___" ___________ ____.
После исполнения настоящего поручения задолженность (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) перед ____________ (указывается наименование организации-должника) считается погашенной в соответствующем объеме.
_________________________ ______________
(должность рук-ля, (подпись)
организационно-правовая форма
и наименование организации-должника,
Ф.И.О руководителя)
М.П.
Получено
____" _________ _____
_____________________
_____________________
(должность, Ф.И.О. лица,
получившего письмо)

Следует отметить, что рассматриваемый способ расчетов чаще всего используется в том случае, когда третье лицо имеет дебиторскую задолженность перед должником. В связи с этим в письме, адресованном третьему лицу, должнику нужно указать не только сведения об обязательстве, исполнение которого возлагается на третье лицо, но и основания такой передачи (например, реквизиты договора, из которого вытекает задолженность третьего лица).
Внизу страницы слева приведен примерный образец письма должника к третьему лицу.
Помимо письма в адрес третьего лица должнику целесообразно направить уведомление кредитору с указанием сведений о третьем лице, которое будет исполнять обязательство. Примерный образец такого уведомления может быть следующим.
________________________________
________________________________
________________________________
(должность рук-ля,
организационно-правовая форма
и наименование организации-кредитора
Ф.И.О руководителя)

УВЕДОМЕЛНИЕ ОБ ИСПОЛНЕНИИ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ТРЕТЬИМ ЛИЦОМ

Настоящим уведомляю Вас о том, что в соответствии со ст. 313 ГК РФ исполнение обязательства _______________ (указывается наименование организации - должника), связанного с оплатой по договору ________ от "____" _________ ___ (указываются реквизиты договора, заключенного между должником и кредитором), заключенному между нашими организациями, возложено на ____________________ (указываются наименование, организационно-правовая форма и другие сведения, необходимые для идентификации третьего лица).
В связи с этим прошу принять от ________________ (указывается наименование организации, являющейся третьим лицом) предложенное исполнение.

_________________________ ______________
(должность рук-ля, (подпись)
организационно-правовая форма
и наименование организации-должника,
Ф.И.О руководителя)
М.П.
Уведомление получено
____" _________ _____
_____________________
_____________________
(должность, Ф.И.О. лица,
получившего уведомление)
Налоговый и бухгалтерский учет
Теперь рассмотрим, какие налоговые и бухгалтерские последствия наступают у участников рассматриваемого способа расчетов.
Для облегчения восприятия смоделируем две типичные ситуации: третье лицо исполняет обязательство, связанное с оплатой поставленных должнику товаров, и третье лицо исполняет обязательство, связанное с перечислением должником предоплаты под предстоящую поставку товаров.
Ситуация А
Покупатель имеет задолженность перед Поставщиком по оплате поставленных ему товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.
Ситуация Б
Покупатель имеет обязательство, связанное с перечислением Поставщику предоплаты под предстоящую поставку товаров. Третье лицо имеет задолженность перед Покупателем, равную величине обязательства Покупателя перед Поставщиком. По поручению Покупателя Третье лицо уплачивает сумму, соответствующую его дебиторской задолженности, непосредственно Поставщику.

НДС у участников расчетов
Поставщик (Кредитор)
Факт поступления оплаты не от покупателя по договору, а от третьего лица для поставщика не имеет какого-либо значения, поскольку на дату отгрузки сумма НДС уже исчислена (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Покупатель (Должник)В связи с оплатой приобретенного товара не самим покупателем, а третьим лицом, действующим по его поручению, порядок учета НДС у должника не меняется, так как право на вычет входного НДС по товарам, приобретенным у поставщика, также как и обязанность по исчислению НДС по товарам, отгруженным ранее третьему лицу, не связаны с моментом оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Таким образом, какие-либо корректировки в данном случае не производятся.
Третье лицоПри перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, не влияет на порядок налогообложения НДС у третьего лица. Это связано с тем, что право на вычет входного налога по приобретенным товарам не зависит от момента их оплаты (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Поставщик (Кредитор)
Для поставщика не имеет значения, от кого поступила предоплата: от покупателя или от третьего лица. Поэтому на дату поступления аванса ему следует исчислить НДС и выставить в адрес покупателя счет-фактуру на сумму предоплаты (подп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168 НК РФ).
Покупатель (Должник)НДС с перечисленной предоплаты принимается к вычету при наличии у покупателя счета-фактуры на сумму аванса, документа, подтверждающего ее перечисление, и договора, предусматривающего такой порядок расчетов (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ). На наш взгляд, в данном случае в качестве подтверждающих документов покупатель может использовать письмо-поручение, адресованное третьему лицу, и копию платежного поручения третьего лица, из назначения платежа которого усматривается, что предоплата перечисляется за покупателя, по договору между покупателем и поставщиком.
Сумма налога, исчисленная на дату отгрузки товаров третьему лицу, не корректируется, так как момент определения налоговой базы не зависит от факта их оплаты (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).
Третье лицоМетод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Налог на прибыль у участников расчетов
Поставщик (Кредитор)
Метод начисления: при поступлении оплаты не от покупателя по договору, а от третьего лица не влечет для поставщика каких-либо последствий по налогу на прибыль, поскольку в данном случае выручка от реализации товаров уже признана на дату их отгрузки (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Кассовый метод: в этом случае сумму поступивших от третьего лица денежных средств поставщик отражает в составе доходов от реализации на дату их поступления на расчетный счет или в кассу (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Покупатель (Должник)Метод начисления: факт оплаты приобретенного товара не самим покупателем, а по его указанию третьим лицом, в данном случае не имеет какого-либо значения, так как расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (п. 1 ст. 22 НК РФ).
Кассовый метод: на дату перечисления денежных средств третьим лицом расходы по оплате приобретенных товаров считаются оплаченными, поскольку встречное обязательство перед поставщиком прекращается и тем самым выполняется условие, предусмотренное п. 3 ст. 273 НК РФ. Кроме того, на эту же дату налогоплательщик обязан отразить выручку от реализации товаров третьему лицу, так как задолженность по их оплате также считается погашенной в момент исполнения им обязательства (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Третье лицоМетод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Поставщик (Кредитор)
Метод начисления: сумма поступившей от третьего лица предоплаты в целях налогообложения не учитывается на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Кассовый метод: порядок учета сумм предоплаты не зависит от того, кто ее перечислил: непосредственно покупатель или по его поручению третье лицо. Таким образом, в данном случае поставщик должен учесть сумму поступившего аванса в составе доходов (п. 2 ст. 273, п. 8 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98).
Покупатель (Должник)Метод начисления: сумма аванса, перечисленного за покупателя третьим лицом, расходом не признается на основании п. 14 ст. 270 НК РФ. Сумма выручки от реализации товаров третьему лицу в связи с исполнением им обязательства по перечислению предоплаты, признанная на дату отгрузки, не корректируется (п. 3 ст. 271 НК РФ).
Кассовый метод: сумма предоплаты в расходы не включается, так как на момент перечисления аванса встречное обязательство, связанное с поставкой, отсутствует, то есть условия п. 3 ст. 273 не выполняются. На дату исполнения обязательства третьим лицом покупатель отражает выручку от реализации ему товаров (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Третье лицоМетод начисления: при перечислении денежных средств в сумме, равной величине дебиторской задолженности, не своему кредитору, а по его поручению другому лицу, какие-либо корректировки третьим лицом не производятся, поскольку при применении данного метода расходы признаются независимо от факта выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Кассовый метод: приобретенные товары, в счет оплаты которых третье лицо исполняет обязательство, считаются оплаченным в момент перечисления денежных средств не своему кредитору, а по его указанию другому лицу (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Бухучет у участников расчетов
Поставщик (Кредитор)
Дебет 62.01 Кредит 90.01 - произведена реализация товаров Покупателю;
Дебет 90.03 Кредит 68.02 - начислен НДС в бюджет по реализованным товарам;
Дебет 51 Кредит 62.02 - поступила оплата от Третьего лица (по уведомлению от Покупателя) в счет погашения дебиторской задолженности Покупателя;
Дебет 62.02 Кредит 62.01 - произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности у Поставщика.
Покупатель (Должник)Дебет 41.01 Кредит 60.01 - приняты и оприходованы товары от Поставщика (Кредитора) по договору поставки (купли-продажи);
Дебет 19.03 Кредит 60.01 - выделен НДС с суммы за поставленные товары;
Дебет 68.02 Кредит 19.03 - при регистрации счета-фактуры зачтен «входной» НДС;
Дебет 62.01 Кредит 90.01 - произведена поставка товаров в адрес Третьего лица. Признан доход от продажи товаров;
Дебет 90.03 Кредит 68.02 Начислен НДС в бюджет по реализованным товарам.
Покупатель дает поручение третьему лицу уплатить сумму, соответствующую его дебиторской задолженности (по условию суммы совпадают) непосредственно Поставщику (Кредитору):
Дебет 60.01 Кредит 62.01 - произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности у Покупателя.
Третье лицоДебет 41.01 Кредит 60.01 - поступили товары от Покупателя (Должника);
Дебет 19.03 Кредит 60.01 - выделен НДС с суммы за поставленные товары;
Дебет 68.02 Кредит 19.03 - при регистрации счета-фактуры зачтен «входной» НДС.
По поручению Покупателя Третье лицо перечисляет денежные средства в счет погашения своей кредиторской задолженности в адрес Поставщика (Кредитора) Покупателя (Должника):
Дебет 60.02 Кредит 51 - списание денежных средств с расчетного счета.
Перенос и погашение задолженности (зачет взаимных требований):
Дебет 60.01 Кредит 60.02 - произведен взаимозачет дебиторской и кредиторской задолженности между Покупателем и Поставщиком
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

23 Октября 2018

Расчеты по выплатам среднего заработка за дни ухода за ребенком-инвалидом

Работнице бюджетного учреждения в соответствии со ст. 262 ТК РФ предоставляются дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом. Облагаются ли данные выплаты НДФЛ и страховыми взносами? Как в бухгалтерском учете учреждения отразятся операции по начислению и выплате среднего заработка за указанные дни?

Когда и как применять онлайн-кассу?

Что автономному учреждению учесть при использовании контрольно-кассовой техники после июля 2018 года?

Поставщикам рыбы могут дать налоговые льготы

Чтобы рыба стала доступнее для россиян, необходимо поменять правила регулирования отрасли, считают представители власти, эксперты и рыбаки. Конкретный вариант изменений обсуждается. В Росрыболовстве намерены сохранить исторический принцип распределения квот, а для поставщиков рыбы - предусмотреть льготы.

22 Октября 2018

Начисление пенсионных взносов по дополнительным тарифам

В Определении ВС РФ от 07.09.2018 № 309‑КГ18-5069 рассмотрен спор о начислении пенсионных взносов по дополнительным тарифам на суммы выплат работающим пенсионерам, которые выработали льготный стаж и получают трудовую пенсию по старости в связи с работой в особых условиях труда, но продолжают работать в тех же условиях.

Реорганизация учреждения: НДФЛ и страховые взносы

Иногда в ходе своей деятельности учреждения подвергаются реорганизации. В настоящее время существует несколько форм реорганизации, и все они предусмотрены действующим законодательством. В статье напомним об особенностях начисления налогов, уплаты страховых взносов, заполнения и представления отчетов по формам 2‑НДФЛ и 6‑НДФЛ при реорганизации.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

23 Октября 2018

Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" планируется скорректировать

ФНС России еще раз напомнила, по какой из форм декларировать ЕНВД за III квартал 2018 года

Указание срока уплаты налога "до..." какой-либо даты равнозначно формулировке "не позднее" этой даты

Налогоплательщики смогут уведомить инспекцию о подаче единой налоговой декларации по налогу на имущество организации

Использование налоговым органом доказательств, полученных после завершения проверки, не свидетельствует о процедурном нарушении, влекущем отмену решения

22 Октября 2018

Суд разъяснил, может ли увольнение за грубый проступок быть слишком строгим наказанием

Минфин России напомнил, когда физлицо обязано зарегистрироваться в качестве ИП

Разъяснено, какую дату считать моментом распределения дивидендов

Минфин России предложил обнулить НДС для региональных авиарейсов

ФНС напомнила о необходимости сдать отчетность по зарплатным налогам

19 Октября 2018

При блокировке счета банком налогоплательщик может перечислить зарплату, если операции по счетам приостановлены в качестве обеспечительной меры

ФНС России разъяснила нюансы заполнения РСВ в отношении лиц, работающих по гражданско-правовым договорам

Пилотный проект ФСС России по прямым выплатам охватит почти всю Россию

Отказ в приеме на работу не поможет избежать расходов на медосмотр соискателя

Многодетные семьи получат льготы по налогам на имущество

читать все Новости