Меню

Актуально








Рубрикатор

Справочник


Зарплата, Табель, Кадры!!! Скачай и Работай! 1838 рублей, включая 2НДФЛ, персучет


Поиск  Правила 
Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Войти
 
Страницы: 1
Ответить

Как исправить ошибку в расчете НДФЛ за прошлый год

 
Как исправить ошибку в расчете НДФЛ за прошлый год
 
Как исправить ошибку в расчете НДФЛ за прошлый год
Уже прошло несколько месяцев после того, как вы сдали отчетность по НДФЛ за 2014 год. Как раз сейчас справки 2-НДФЛ проходят камеральную проверку. И может случиться так, что налоговики либо вы сами обнаружите ошибку в исчислении НДФЛ за прошлый год. Что тогда делать? Нужно ли подавать уточненную справку 2-НДФЛ, или этот налог исправляется как-то по-другому? Ответы на такие вопросы недавно озвучила ФНС России в своем письме от 02.03.2015 № БС-4-11/3283. Рассмотрим, какие действия вам нужно предпринять, чтобы исправить ошибку в расчете НДФЛ.Если вы — предприниматель
Статья будет вам интересна, если у вас есть наемные работники и соответственно вы удерживаете с их заработка НДФЛ. Либо если вы только планируете нанять сотрудников.
Шаг № 1 Сделайте перерасчет налога
Если вы нашли ошибку, пересчитайте налог и определите его правильную сумму. А дальнейшие ваши действия будут зависеть от того, удержали вы по ошибке с доходов работника НДФЛ не полностью или, наоборот, лишние суммы.
Ситуация первая. Недоплаченный НДФЛ удержите из выплат работнику. Первым делом сообщите сотруднику о том, что в прошлом году с него удержали налога меньше, чем следовало. Поэтому организация как налоговый агент должна исправить ошибку и удержать нужную сумму. Форма извещения — произвольная. Отметим, что такое информирование нужно, чтобы сам работник знал, почему он получит зарплату меньше обычного.
Удержите нужную сумму налога при следующей выплате зарплаты. При этом не забудьте об ограничении. По закону удержать разрешается не более 50% от суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). Так что если общая сумма НДФЛ оказалась большой, вы за один раз сможете удержать только 50% с учетом текущего НДФЛ, исчисленного с зарплаты. Тогда оставшуюся сумму НДФЛ нужно будет вычесть при следующей выплате.
Обратите внимание
Удержанная за один раз сумма НДФЛ не может превышать 50% выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ). В эти 50% входит как текущий НДФЛ с зарплаты, так и та сумма налога, что не была удержана ранее.
Удержанный налог уплатите в бюджет в день получения в банке наличных или перечисления денег на счет работника. Либо на следующий день, если вы выплачивали зарплату из наличной выручки (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Напомним, что уплачивать НДФЛ за счет собственных средств налоговый агент не вправе, нужно его вначале удержать с работника (п. 9 ст. 226 НК РФ).
Ситуация вторая. Излишне удержанный налог возвратите работнику. Сообщите работнику об излишне удержанном НДФЛ в течение 10 дней с момента, когда вы обнаружили ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ). Далее попросите работника написать вам в произвольной форме заявление о возврате излишне удержанной суммы. В заявлении работник укажет сумму, которую нужно вернуть, и реквизиты счета, куда перечислить деньги. Перечислить налог работнику вы должны в течение трех месяцев после того, как получите заявление (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Но чтобы не затягивать, сделайте это при следующей выплате зарплаты. Так как в прошлом году вы излишне перечислили налог в бюджет, теперь на эту сумму вы можете уменьшить НДФЛ к перечислению. И вернуть налог на банковский счет работника.
Имейте в виду, что согласно нормам НК РФ вернуть НДФЛ вы можете только в безналичной форме, а не наличными (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ). Это подтверждает и Минфин России в письмах от 06.09.2012 № 03-04-06/6-271 и от 17.02.2011 № 03-04-06/9-31. Правда, каких-либо санкций за возврат налога наличными нет. В частности, в письме № 03-04-06/6-271 чиновники уклонились от ответа на вопрос о штрафах, а посоветовали обратиться в ЦБ РФ.

Шаг № 2 Подайте уточненную справку 2-НДФЛ

Как указано в комментируемом письме ФНС, уточненную справку 2-НДФЛ подайте за тот период, в котором был неверно удержан НДФЛ. То есть если вы неправильно удержали налог с прошлогодней зарплаты, то подайте уточненную справку за 2014 год. Напомним, что форма справки 2-НДФЛ и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. Укажите в уточненной справке все сведения о доходах и вычетах, которые были в исходной, но уже с учетом исправлений. То есть справку нужно заполнять не на разницу, а полностью со всеми верными данными. Информация о том, как заполнить отдельные пункты уточненной справки 2-НДФЛ, представлена в таблице ниже.

Таблица Порядок заполнения некоторых пунктов уточненной справки 2-НДФЛ в случае, когда ошибку исправили и с работником провели перерасчет
ПоказательПравила заполнения
ГодУкажите год, за который вы корректируете сведения
Поставьте тот же номер, который был в исходной справке 2-НДФЛ
От (дата)Запишите текущую дату, когда вы заполняете уточненную справку
Признак1*
Сумма налога исчисленнаяУкажите верные суммы исчисленного, удержанного и перечисленного налога с учетом исправлений, сделанных в этом году
Сумма налога удержанная
Сумма налога перечисленная
Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентомТак как ошибку вы уже исправили, в этих строках поставьте прочерки
Сумма налога, не удержанная налоговым агентом
* Справку с признаком 2 нужно сдавать в случае, когда налог невозможно удержать.

Обратите внимание
О том, что вы излишне удержали у работника НДФЛ, нужно сообщить ему в течение 10 дней после того, как вы нашли ошибку (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Сдавать повторно в налоговую инспекцию вам нужно не все справки за соответствующий год, а только те, которые вы хотите исправить.
Отметим, что каких-либо признаков (кодов и т. п.), свидетельствующих о том, что справка уточненная, в форме 2-НДФЛ не предусмотрено. Поэтому в уточненной справке вам нужно поставить тот же номер, что был в исходной. И налоговики должны будут аннулировать старую справку с этим номером и внести в базу данные из уточненной. Сдать уточненную справку 2-НДФЛ за прошлый период вы можете когда угодно, ограничений по срокам нет. Однако особенно не затягивайте. Ведь исправить ошибку всегда лучше до того, как ее обнаружат налоговики. А за то, что вы не полностью удержали НДФЛ, вас могут оштрафовать по статье 123 НК РФ. Размер штрафа — 20% от суммы недоудержанного налога.
И еще. Как указано в комментируемом письме ФНС России, удержанный и перечисленный в бюджет НДФЛ относится к тому году, за который был выплачен доход. Поэтому, если в этом году вы удержали и перечислили или, наоборот, вернули налог за 2014 год, в справке 2-НДФЛ за 2015 год повторно отражать эти суммы не нужно.
На заметку
Как исправить ошибку, если работник уже уволился
Если работник, с которого вы в прошлом году недоудержали НДФЛ, уже уволился, провести перерасчет с ним вы уже не сможете. Поэтому действуйте следующим образом. После того как вы пересчитали налог, подайте на работника сразу две справки 2-НДФЛ. Первая — уточненная с признаком 1. В ней вы укажете все доходы и вычеты за соответствующий год, сумму исчисленного, удержанного, перечисленного, а также неудержанного налога. Вторая справка будет с признаком 2. В ней вы отразите только сумму дохода, с которого был не удержан налог. А также в строке «Сумма налога исчисленная» — неудержанный НДФЛ.
Справка с признаком 2 по общему правилу подается в течение месяца после окончания соответствующего года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Если же вы исправляете прошлогоднюю ошибку, будьте готовы, что вас могут оштрафовать за несвоевременное представление сведений. Но штраф небольшой — всего лишь 200 руб. за каждый документ с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).
НДФЛ в этом случае будет уплачивать сам бывший работник, подав декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1 ст. 229 и подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Если же с работника, который уже уволился, вы излишне удержали НДФЛ, то подайте на него только одну уточненную справку 2-НДФЛ с признаком 1. В справке укажите все доходы и вычеты, а также суммы исчисленного, удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога. Бывший работник сможет вернуть переплату по НДФЛ из бюджета самостоятельно. Для этого ему нужно будет подать декларацию по НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Кроме того, сообщите бывшему сотруднику о недоудержанном или излишне удержанном налоге и направьте ему по почте такие же справки, что вы сдали в налоговую инспекцию.


На заметку
В уточненной справке по форме 2-НДФЛ поставьте тот же номер, который был в исходной справке.
Пример. Заполнение уточненной справки 2-НДФЛ
ООО «Ледокол» применяет УСН. В августе 2015 года бухгалтер выяснила, что ошибочно не удержала НДФЛ с материальной помощи, выплаченной работнику в 2014 году. Общая сумма материальной помощи — 6000 руб. Согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ сумма, облагаемая НДФЛ, — 2000 руб. (6000 руб. – 4000 руб.). За 2014 год с выплат в пользу работника был исчислен, удержан и перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 42 300 руб. Составим уточненную справку 2-НДФЛ.
Сумма неудержанного НДФЛ с материальной помощи — 260 руб. (2000 руб. × 13%). Ее бухгалтер должен удержать у работника при ближайшей выплате зарплаты и перечислить в бюджет. Бухгалтерские проводки будут такие:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 260 руб. — доначислен НДФЛ за прошлый год;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 260 руб.— перечислен НДФЛ в бюджет.
Затем ООО «Ледокол» должно подать уточненную справку 2-НДФЛ за 2014 год. В ней организация укажет все доходы работника за 2014 год, включая материальную помощь, а также исчисленную, удержанную и перечисленную сумму налога, включая и 260 руб. НДФЛ с материальной помощи. Общая сумма исчисленного, удержанного и перечисленного с выплат за 2014 год НДФЛ составит 42 560 руб. (42 300 руб. + 260 руб.). Фрагмент заполненной уточненной справки 2-НДФЛ см. на этой странице выше.

Исправив ошибку, скорректируйте записи в налоговом регистре по НДФЛ
Все операции с НДФЛ (начисление, удержание и перечисление в бюджет) вам нужно отражать в налоговых регистрах по НДФЛ, которые следует вести по каждому работнику (п. 1 ст. 230 НК РФ). Поэтому, если вы исправляете ошибки, корректировки внесите и в регистры по НДФЛ. Зачеркните неверные данные, рядом впишите правильные и укажите дату исправления. Заверьте корректировки своей подписью и печатью организации.
Напомним, что форму налогового регистра по НДФЛ вы можете разработать самостоятельно. Главное, чтобы в нем были все обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 1 статьи 230 НК РФ. Это данные физлица, получившего доход, виды, суммы и коды доходов, даты их выплаты, виды и коды предоставленных налоговых вычетов, статус налогоплательщика (налоговый резидент или нет) и прочее.

Нюансы, требующие особого внимания
Уточненную справку 2-НДФЛ нужно подавать за тот год, к которому относится доход, неверно обложенный налогом. В ней отражается вся суммы удержанного и перечисленного НДФЛ с учетом корректировок.
Уплачивать НДФЛ из своих средств работодатель не имеет права. Чтобы перечислить недоплаченный за прошлый год налог, вы вначале должны удержать его с сотрудника.
В уточненной справке 2-НДФЛ следует поставить тот же порядковый номер, который был в исходной справке.
Страницы: 1
Ответить
Форма ответов
Текст сообщения*
Загрузить файл или картинкуПеретащить с помощью Drag'n'drop
Перетащите файлы
Ничего не найдено
Отправить Отменить
 


Последние публикации

10 Декабря 2018

Представляем новую отчетную форму по НДФЛ: 3 НДФЛ

В преддверии отчетной кампании за 2018 год ФНС обновила формы отчетности по НДФЛ, выпустив новую форму 3‑НДФЛ. Чем вызвано появление новой формы? Что в ней принципиально изменилось? На что надо обратить особое внимание при подготовке отчетности по НДФЛ налогоплательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям?

Поправки в отчетности по налогу на имущество с 2019 года

В течение 2018 года в порядок исчисления и уплаты налога на имущество вносились изменения, в частности, касающиеся применения льгот по нему. В связи с этим, как и ожидалось, чиновники внесли поправки в Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, которым утверждены ныне действующие формы авансового расчета по налогу на имущество, декларации по этому налогу, порядок заполнения расчета и порядок заполнения декларации. Принят соответствующий Приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@. Отчитаться с учетом данных поправок впервые надо будет при представлении расчета за I квартал 2019 года. То есть декларацию за 2018 год надо представлять по действующей форме.

Гарантийные обязательства генподрядчика: налогообложение

Включаются ли затраты генподрядчика на выполнение гарантийного ремонта в состав расходов в целях исчисления налога на прибыль? Можно ли принять к вычету НДС, предъявленный специализированной организацией? Нужно ли начислять НДС со стоимости выполненных для муниципального заказчика работ по устранению недостатков?

06 Декабря 2018

Оказание медицинских услуг по профилактике, диагностике и лечению, не облагаемых НДС

Какие медицинские услуги по профилактике, диагностике и лечению, оказываемые населению учреждениями здравоохранения, не подлежат обложению НДС?

Расчеты с подотчетными лицами с использованием карты

Все чаще при работе с подотчетными лицами учреждения используют банковские карты, выданные в рамках зарплатных проектов. В связи с этим Минфин и Федеральное казначейство выпустили разъясняющие письма по применению при таком виде расчета карты. Рассмотрим их основные положения.



ТОП статьи

Сдача электронной налоговой отчетности через интернет в ФСС, ФНС, ИФНС, Пенсионный фонд, Росстат.






Налоговые новости

10 Декабря 2018

Финансисты разъяснили, какие выплаты при увольнении подлежат обложению НДФЛ

При переводе пенсионера из другой организации с ним можно заключить срочный трудовой договор

ФНС России пояснила, как правильно заполнить титульный лист расчета по страховым взносам

Минфин: Налоговая нагрузка в течение 6 лет повышаться не будет

Разработаны контрольные соотношения показателей для новой налоговой декларации (расчета) по налогу на имущество

Обновлена форма налоговой декларации по акцизам на алкоголь

07 Декабря 2018

Доплата за работу в ночное время не может подменяться повышением оклада

Суд взыскал годовую премию в пользу уволившегося до конца года работника

С 2019 года будет введен упрощенный способ применения ставки НДС при возврате товаров

В Москве и Санкт-Петербурге утвердили новую кадастровую стоимость

Перестановка слов в адресе не мешает вычету по НДС

Изменен План счетов бухгалтерского учета кредитных организаций

06 Декабря 2018

Способ выявления задолженности арендатора при инвентаризации – в учетную политику

С 2019 года продажа жилья и транспортных средств, используемых в предпринимательстве, освобождается от НДФЛ по общим правилам

За прошлого работодателя не в ответе: суд обязал ФСС зачесть пособия по недостоверным справкам

читать все Новости