Данная проблема всплыла из-за того, что у многих бухгалтеров компьютерная программа автоматически включает "входной" НДС в первоначальную стоимость купленного имущества.

Минфин России пришел к следующим выводам.

В статье 346.16 Налогового кодекса РФ перечислены расходы, на которые "упрощенщик" может уменьшить налогооблагаемые доходы. Причем стоимость приобретенных материалов и "входной" НДС по ним данная статья относит к разным видам расходов (подп. 5 и подп. 8 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). Поэтому налог нужно показывать в отдельной строке. Отметим, что такой же точки зрения придерживаются и налоговики (см. "Главбух" № 21, 2004, стр. 90).

Что же касается "входного" НДС по купленным основным средствам и нематериальным активам, то тут Минфин России рассуждает иначе. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов - таково требование пункта 3 статьи 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ. А в бухучете в первоначальную стоимость основных средств и нематериальных активов включаются налоги, не возмещаемые из бюджета (п. 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и п. 6 ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"). И так как "упрощенщики" не являются плательщиками НДС, то и "входной" налог они принять к вычету не могут. Поэтому в бухучете НДС включается в стоимость купленных основных средств и нематериальных активов.

И из этого финансовое ведомство делает вывод, что и в книге учета доходов и расходов надо поступать точно таким же образом: не выделять НДС отдельным расходом, а включать его в первоначальную стоимость.

Итак, мы изложили мнение финансового ведомства на эту проблему. Однако заметим, что если фирма поступает иначе, чем рекомендовал Минфин России, то никаких штрафов за это ей не грозит. Дело в том, что действующее законодательство не предусматривает ответственности за неправильное ведение регистров налогового учета. Поэтому если фирма отразила стоимость материалов и сумму налога одной суммой или же выделила НДС по основным средствам в отдельный расход, то исправлять книгу не нужно.